Droit des trusts/Niveau I · L'idée du trust/1.2 Origines/Leçon 2
Le waqf : une dotation affectée à un but
Comment le don d’un bien peut durer éternellement pour servir des personnes ou des causes
Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.
La voie la plus légère
La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.
- Faire un don à une organisation caritative existante ne coûte rien en frais de constitution ; à partir de 2026, les contribuables qui n'effectuent pas d'imputation détaillée (non-itemizers) pourront déduire jusqu'à 1 000 $ de dons en espèces (2 000 $ pour une déclaration conjointe) au titre de la nouvelle règle, mais les dons à des fonds à conseil du donateur ne sont pas éligibles (IRS Publication 6196).
- Faire don d'actions détenues depuis plus d'un an à une organisation caritative publique permet d'éviter l'imposition sur le gain en capital sur leur appréciation ; la déduction pour de tels biens générant un gain en capital est plafonnée à 30 % du montant imposable (contribution base) pour l'année en cours (IRC §170(b)(1)(C)).
- À partir de 70 ans et demi, le titulaire d'un IRA peut envoyer jusqu'à 111 000 $ en 2026 directement à une organisation caritative au titre d'une distribution caritative qualifiée (qualified charitable distribution), exclue du revenu imposable et comptant pour les distributions obligatoires (Notice 2025-67) ; le virement doit être effectué directement du trustee de l'IRA à l'organisation caritative.
- Un fonds à conseil du donateur (donor-advised fund) permet de créer un fonds nommé, de type waqf, sans avoir à gérer une fondation : le don est déductible au moment où il est effectué et les subventions suivent par la suite ; le transfert est irrévocable, et c'est l'organisme porteur (sponsor), non le donateur, qui contrôle légalement les fonds.
- Une fondation privée achète un pouvoir de contrôle au prix fort : imposition sur le revenu net des placements (excise tax) (IRC §4940), versements annuels obligatoires (§4942) et dépôt annuel du formulaire 990-PF ; cela n'est généralement rentable que pour de grandes dotations disposant d'un accompagnement professionnel.
MatérielUne carte du Caire ou d’Istanbul historique montrant les anciennes fontaines et les écolesUn diagramme simple avec trois cases : Fondateur, Gérant, BénéficiaireUne copie d’un acte moderne de trust caritatif, pour comparaison
Curiosité
- Une personne peut-elle posséder un bien tandis qu’une autre le contrôle ?
- Que devient l’argent si le but initial disparaît ?
- Pourquoi les juristes anglais ont-ils étudié le droit islamique de si près ?
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- Un waqf est une dotation islamique : un bien affecté de manière permanente à un but, dont seuls les revenus ou l’usage reviennent aux bénéficiaires. Cette pratique remonte aux débuts de l’islam, et ses règles ont été élaborées par les juristes au cours des siècles suivants. Une fois qu’un bien est constitué en waqf, le fondateur ne peut plus le vendre ni le donner, et personne d’autre ne le peut ; selon la conception classique, il est détenu pour Dieu et utilisé pour le but indiqué. Ce n’est pas un trust au sens anglais, mais il remplit une fonction très similaire.
- Tout waqf valable requiert trois rôles : le waqif (fondateur), le mutawalli (gestionnaire/trustee) et les bénéficiaires. Le mutawalli gère le bien, en recevant souvent une part des revenus en rémunération de son travail. Un qadi (juge) veille au respect des règles. Cela rappelle les trusts anglais, où le trustee détient le titre juridique tandis que les bénéficiaires détiennent les intérêts bénéficiaires. Une même personne peut occuper plusieurs rôles, mais la séparation garantit la responsabilité et empêche le gestionnaire de traiter le bien comme sa fortune personnelle.
- Les waqfs se divisent généralement en dotations caritatives (waqf khayri), qui financent des mosquées, des écoles, des hôpitaux, des fontaines et d’autres ouvrages publics, et en dotations familiales (waqf ahli), qui soutiennent d’abord les descendants du fondateur, un but caritatif prenant le relais à la fin. Au fil des siècles, les biens waqf ont financé une large part des institutions publiques dans de nombreuses villes musulmanes. Comme le bien de base est censé rester intact, des gestionnaires successifs sont nommés pour faire vivre la dotation longtemps après la mort du fondateur.
- Les spécialistes débattent de la question de savoir si le waqf islamique a influencé le droit anglais des trusts à l’époque des croisades (XIIe-XIIIe siècles). La ressemblance est frappante : tous deux réservent des biens à des personnes déterminées ou à des fins caritatives, créent des droits viagers pour des bénéficiaires successifs et écartent les règles successorales ordinaires. Il existe toutefois une différence essentielle en matière de retour (réversion) : si l’objet d’un waqf familial disparaît, le bien revient à la charité. Les trusts anglais n’ont généralement pas ce repli caritatif automatique, sauf si le constituant l’a prévu.
- Le rôle du mutawalli ressemble beaucoup à celui d’un trustee anglais : il gère des biens pour autrui, peut être rémunéré pour ce travail, doit respecter les conditions du fondateur et peut être révoqué par un juge en cas de faute. La théorie de la propriété diffère cependant. Un trustee anglais détient le titre juridique ; en droit islamique classique, on considère généralement que la propriété des biens waqf sort entièrement des mains humaines. Cette différence est l’une des raisons pour lesquelles les spécialistes débattent du degré de parenté entre les deux institutions.
- En pratique, la constitution d’un waqf exige des documents clairs précisant le bien, le but et le gestionnaire. Si l’objet précis disparaît (par exemple, si une lignée familiale s’éteint), la dotation revient à un usage caritatif général selon les règles islamiques. Cela évite les blocages où les fonds resteraient inutilisés. Pour le lecteur moderne, cela montre comment les structures juridiques peuvent s’adapter à l’évolution démographique tout en préservant l’intention du fondateur, de sorte que les ressources continuent de profiter à la société même lorsque les bénéficiaires initiaux ont disparu.
Faits clés
- Un waqf est un trust islamique irrévocable affecté à perpétuité à des fins caritatives ou familiales.
- Les trois rôles essentiels sont le waqif (fondateur), le mutawalli (gestionnaire) et les bénéficiaires.
- Le capital (corpus) d’un waqf devient inaliénable : le bien principal ne peut pas être vendu.
- Le waqf ahli est destiné aux familles ; si son objet disparaît, il revient à des fins caritatives.
- Certains spécialistes soutiennent que le waqf a influencé le « use » anglais médiéval ; ce lien est débattu, non établi.
- Le mutawalli gère les biens mais reste tenu d’une obligation fiduciaire envers les bénéficiaires.
Exercice neuf, six, trois, un
9RassemblerRassemblez 9 exemples d’institutions durables (écoles, hôpitaux, fontaines) qui existent depuis plus de 500 ans dans n’importe quelle culture que vous connaissez.
6RegrouperClassez les 9 en 6 catégories selon leur source de financement : dotations familiales, financement public, fondations religieuses, entreprises privées, sources mixtes ou origine inconnue.
3DistillerRéduisez les 6 à 3 groupes en regroupant ceux qui ont des structures de gouvernance similaires (par exemple, avec conseil d’administration ou gestionnaire unique).
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant pourquoi séparer la propriété de la gestion permet à une institution de survivre à ses fondateurs.
Vérification des faits
Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.