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Droit des trusts/Niveau I · L'idée du trust/1.1 Trois rôles/Leçon 4

Le bénéficiaire : celui qui profite

Qui reçoit la valeur, ce qu’il peut contrôler et comment vérifier si le trust fonctionne pour lui

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. L'information est gratuite : sur demande, le trustee doit transmettre sans délai une copie de l'instrument constitutif du trust, et les bénéficiaires actuels reçoivent un rapport annuel incluant la rémunération du trustee (UTC §813(b)(1), (c)) ; tant que le trust est révocable, les obligations ne courent qu'à l'égard du constituant (§603).
  2. Une succession indésirable ? Un renoncement qualifié permet à la part de passer comme si elle n'avait jamais été reçue, sans imposition au titre des dons et legs, s'il est fait par écrit dans les 9 mois (IRC §2518) et avant d'avoir accepté quelconque avantage ; le renonçant ne peut pas désigner qui en hérite.
  3. Un héritage placé dans un trust à clause de protection contre l'aliénation reste à l'abri des créanciers ordinaires du bénéficiaire jusqu'à ce qu'il soit distribué, sans coût supplémentaire si la clause a été prévue ; le UTC §503 permet néanmoins aux ordonnances relatives à la pension alimentaire pour enfants et au soutien conjugal d'atteindre les distributions.
  4. Les distributions de capital ne sont généralement pas imposables comme revenu du bénéficiaire, tandis que les revenus distribués sont imposés au bénéficiaire selon ce qui est déclaré sur le formulaire Schedule K-1 du trust ; les revenus conservés dans un trust non-attributaire (non-grantor) sont soumis à un taux de 37 % au-delà de 16 000 $ en 2026.
  5. Lisez chaque rapport du trustee dès sa réception : aux termes du UTC §1005, une réclamation doit être intentée dans l'année suivant un rapport qui en a fait une divulgation adéquate ; cette étape gratuite de lecture protège donc des droits qu'un avocat ne pourra plus faire revivre ultérieurement.

MatérielUne copie d’un acte de trust (ou d’un modèle) indiquant qui sont les bénéficiairesLa section de l’Uniform Trust Code relative aux devoirs du trustee (disponible sur les sites web des législatures de la plupart des États américains)Un relevé récent d’un compte bancaire ou d’investissement détenu par un trustUne liste de membres de la famille pour s’entraîner à identifier les « catégories » de personnes

Curiosité

  1. Si je suis désigné comme bénéficiaire, suis-je propriétaire de la maison détenue dans le trust ?
  2. Mon trustee peut-il simplement donner tout l’argent à mon frère et ne rien me laisser ?
  3. Comment savoir si mon trustee respecte réellement les règles ?

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  1. Un trust comporte trois rôles. Le constituant le crée, le trustee détient le titre juridique (la propriété officielle sur le papier) et le bénéficiaire détient l’intérêt bénéficiaire. Cela signifie que vous n’êtes pas le propriétaire juridique qui signe les chèques, mais le propriétaire en equity qui reçoit la valeur. En droit anglais, on parle d’« equitable interest » (intérêt en equity). Vous avez droit aux avantages du trust, tels que des revenus ou des biens, même si votre nom ne figure pas sur l’acte de propriété. Cette séparation permet à quelqu’un d’autre de gérer les actifs tout en garantissant qu’ils sont utilisés pour vous.
  2. Les bénéficiaires diffèrent également selon le moment où ils en profitent. Un bénéficiaire actuel en profite maintenant, par exemple en recevant les revenus des placements du trust. Un bénéficiaire résiduel en profite plus tard, une fois l’intérêt actuel éteint. Si un trust prévoit « les revenus à ma femme sa vie durant, puis la maison à mon fils », la femme détient un intérêt viager et le fils détient le droit résiduel. Si le fils est vivant et nommément désigné, son droit résiduel est généralement qualifié d’acquis (vested) : il lui reviendra certainement, à lui ou à sa succession. S’il dépend d’un événement qui pourrait ne pas se produire, comme « à mon fils s’il atteint 30 ans », il est conditionnel.
  3. Les trusts définissent également le degré de contrôle du trustee sur les distributions : fixes ou discrétionnaires. Dans un trust fixe, les montants des distributions sont fixés par l’acte ; le trustee ne peut pas les modifier. Vous disposez d’un droit de propriété sur cet argent précis. Dans un trust discrétionnaire, c’est le trustee qui choisit qui reçoit quoi et quand, parmi un groupe de bénéficiaires potentiels. Votre intérêt n’est alors pas un droit de propriété absolu, mais dépend du pouvoir de décision du trustee. Cette souplesse permet aux trustees de s’adapter à l’évolution des besoins de la famille.
  4. Parfois, le bénéficiaire n’est pas une personne unique mais une « catégorie » ou même une organisation caritative. Une catégorie peut être définie comme « mes petits-enfants ». Comme on ne sait pas exactement qui naîtra, il s’agit d’un groupe évolutif. Les organisations caritatives peuvent également être bénéficiaires, ce qui est courant dans les trusts conçus pour laisser de l’argent au bien public après le décès du constituant. Si un trust désigne une organisation caritative comme bénéficiaire résiduel, celle-ci détient l’intérêt en equity une fois les intérêts actuels éteints. Cela garantit que les actifs vont à des causes précises et pas seulement à des individus.
  5. Les bénéficiaires ont droit à l’information et peuvent faire exécuter le trust. Selon l’Uniform Trust Code américain (§813), le trustee doit tenir les principaux bénéficiaires raisonnablement informés, répondre aux demandes raisonnables et envoyer aux bénéficiaires actuels un rapport au moins une fois par an. En Angleterre et au Pays de Galles, les trustees doivent tenir des comptes, que les bénéficiaires peuvent généralement consulter, mais ce sont les tribunaux qui décident dans quelle mesure les autres documents du trust doivent être communiqués. Les bénéficiaires peuvent saisir le tribunal pour faire respecter les termes du trust ou demander la révocation du trustee, mais ce ne sont pas eux qui gèrent le trust au quotidien ; c’est le trustee.
  6. Que peut-il mal tourner ? Dans un trust discrétionnaire, un bénéficiaire laissé de côté peut avoir du mal à prouver un manquement, car le trustee disposait d’un choix ; la question est de savoir si le trustee a correctement examiné la situation et agi de bonne foi. De nombreux trusts comportent une clause anti-dilapidation (spendthrift clause), qui interdit aux bénéficiaires de vendre ou de donner en gage leurs paiements futurs et tient leurs créanciers à l’écart tant que l’argent n’a pas été effectivement versé. Les règles sur qui peut faire exécuter un trust, et sur ce qu’il peut consulter, diffèrent selon les pays et les États américains ; vérifiez donc le droit local et conservez une copie de tout ce que le trustee vous envoie.

Faits clés

  • Le bénéficiaire détient un intérêt en equity, et non le titre juridique ; c’est le trustee qui détient le titre juridique.
  • Dans un trust fixe, le bénéficiaire dispose d’un droit de propriété sur des distributions déterminées ; dans un trust discrétionnaire, celles-ci dépendent du choix du trustee.
  • Un bénéficiaire actuel reçoit les avantages maintenant ; un bénéficiaire résiduel les reçoit plus tard, une fois les intérêts antérieurs éteints.
  • Selon l’Uniform Trust Code (§813), un trustee doit tenir les bénéficiaires qualifiés raisonnablement informés et envoyer aux bénéficiaires actuels un rapport au moins une fois par an.
  • Les bénéficiaires peuvent faire exécuter les dispositions impératives du trust et agir en justice pour obtenir la révocation d’un trustee, mais ils ne contrôlent pas la gestion quotidienne.
  • Des catégories telles que « mes petits-enfants » ou des organisations caritatives peuvent être désignées comme bénéficiaires, ce qui crée des intérêts évolutifs ou axés sur un but.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDonnez 9 exemples de personnes ou d’organisations que vous connaissez qui pourraient être bénéficiaires actuels, bénéficiaires résiduels ou bénéficiaires caritatifs dans un trust familial hypothétique (par exemple, un conjoint, un enfant, un petit-enfant, un cousin, une banque alimentaire locale, le fonds de dotation d’une université).
6RegrouperClassez les 9 exemples en 6 catégories en fonction de leur lien avec le constituant et du moment où ils recevraient des avantages : famille proche (actuels), famille élargie (résiduels), personnes non apparentées, organisations caritatives, générations futures et bénéficiaires conditionnels.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 types fondamentaux d’intérêts bénéficiaires : intérêts actuels fixes, intérêts futurs discrétionnaires ou conditionnels, et intérêts résiduels caritatifs.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant que les droits d’un bénéficiaire dépendent du caractère fixe ou discrétionnaire de son intérêt, et qu’il a qualité pour exiger des informations, mais pas pour contrôler la gestion quotidienne du trust.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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