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Droit des trusts/Niveau I · L'idée du trust/1.1 Trois rôles/Leçon 2

Le constituant : celui qui donne

Qui le crée, ce qu’il conserve et pourquoi l’intention compte

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Devenez votre propre trustee : un trust révocable vous permet de conserver l'intégralité du contrôle sans frais de trustee ni déclaration fiscale distincte pour le trust tant que celui-ci vous appartient entièrement à des fins fiscales (Treas. Reg. §1.671-4(b)(2)(i)(A)) ; chaque dollar de revenu est toujours imputé sur votre propre déclaration.
  2. Signez lorsque la capacité est clairement établie (le UTC §601 utilise le standard applicable aux testaments) et ajoutez une procuration légale gratuite (Uniform Power of Attorney Act §301) pour les actifs hors du trust ; lorsqu'elle est en vigueur, un formulaire notarié doit être accepté ou contesté dans un délai de sept jours ouvrables (§120).
  3. Les dons versés à un trust irrévocable sont généralement des droits futurs (future interests), que l'exonération annuelle de 19 000 $ en vigueur en 2026 ne couvre pas (IRC §2503(b)) ; une Form 709 est alors exigible, bien qu'aucun impôt ne soit dû tant que les dons effectués au cours de la vie n'ont pas dépassé le seuil de 15 000 000 $.
  4. Restez dans un cadre révocable sauf si vous recherchez un résultat fiscal ou en matière de créanciers : aux termes du UTC §602, le constituant peut modifier ou révoquer à moins que les clauses n'en disposent autrement, alors que la modification d'un trust irrévocable requiert le consentement de chaque bénéficiaire (§411) et, dans certains États, l'intervention d'une cour.

MatérielUne copie d’un acte de trust révocable simple (la « déclaration »)La loi de l’État concerné sur les formalités de création d’un trustUne liste des actifs personnels que vous pourriez transférer dans un trust

Curiosité

  1. Que se passe-t-il si je garde le pouvoir de tout changer ?
  2. Puis-je être mon propre trustee ?
  3. Ai-je besoin d’un avocat pour ça ?

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  1. En common law, le constituant est la personne qui transfère des biens dans un trust. Aux États-Unis, on rencontre aussi les termes « grantor » ou « trustor ». Si le trust prend effet au décès, il s’agit d’un trust testamentaire et son créateur est le testateur. Le rôle du constituant est de doter le trust en biens. Vous pouvez être votre propre trustee (en détenant vos propres biens pour autrui) ou désigner quelqu’un d’autre. Ce rôle détermine qui contrôle la mise en place du dispositif.
  2. La capacité est importante : vous devez avoir la capacité juridique de détenir des biens et d’en disposer. En pratique, cela concerne principalement les mineurs et les personnes atteintes d’une incapacité mentale. Pour créer un trust, vous devez manifester votre intention. Pour les biens meubles (comme l’argent liquide), la plupart des pays n’exigent aucune formalité. Pour les biens immobiliers ou les testaments, des règles de forme écrite spécifiques s’appliquent. Vos paroles ou vos actes doivent montrer clairement que vous entendez placer des actifs sous la gestion de quelqu’un au profit d’autrui.
  3. Un constituant peut conserver des pouvoirs, tels que le droit de révoquer (mettre fin) ou de modifier (changer) le trust. Si vous conservez ces pouvoirs, il s’agit d’un trust révocable. Vous gardez le contrôle. Si vous y renoncez, il devient irrévocable. Le fait de conserver des pouvoirs modifie la manière dont la loi traite vos actifs et vos impôts. Un constituant peut également être bénéficiaire, ce qui est courant dans les trusts entre vifs (living trusts), mais si une seule personne occupe tous les rôles, le trust peut prendre fin en raison de la fusion des intérêts.
  4. Une fois le trust créé, le rôle du constituant change. Un constituant qui conserve le pouvoir de révocation peut reprendre les biens à tout moment. Un constituant qui y a renoncé ne peut généralement pas simplement changer d’avis : les biens appartiennent désormais au trust, et le trustee rend des comptes aux bénéficiaires. Dans les États américains qui suivent l’Uniform Trust Code, le constituant d’un trust irrévocable peut encore convenir avec tous les bénéficiaires de le modifier ou d’y mettre fin (§411 ; certains États exigent également l’approbation du tribunal), et le constituant d’un trust caritatif peut saisir le tribunal pour en obtenir l’exécution (§405).
  5. C’est votre intention que le document consigne, donc les mots comptent. L’acte de trust désigne le trustee et ses successeurs, précise qui bénéficie et quand, et énonce toute règle particulière, telle qu’une clause anti-dilapidation (spendthrift clause) qui limite les droits des créanciers d’un bénéficiaire, ou la nomination d’un protecteur pouvant superviser ou remplacer le trustee. Une protection ou un pouvoir que l’acte ne mentionne pas n’existe généralement pas. Les tribunaux lisent le document tel qu’il est rédigé ; ils ne complètent pas ce que le constituant voulait dire sans jamais l’écrire.
  6. Action pratique : relisez votre projet de document pour y repérer la mention « révocable ». Si vous souhaitez garder le contrôle, assurez-vous qu’il indique que vous pouvez le modifier. Vérifiez si votre État exige une authentification notariale ou des témoins pour les transferts immobiliers. N’oubliez pas qu’un trust entre vifs (living trust) ne permet d’éviter l’homologation du testament (probate) que pour les actifs qui y ont réellement été transférés (« financés »). Les actifs restés en dehors passent toujours par le tribunal via votre testament. Soyez précis : une intention vague échoue au regard de l’exigence de certitude.

Faits clés

  • Un constituant (ou grantor/trustor) crée et dote un trust ; une même personne peut occuper plusieurs rôles, sauf si le titre juridique et le titre bénéficiaire fusionnent complètement.
  • Dans la plupart des juridictions, aucune formalité n’est requise pour les trusts entre vifs (inter vivos) portant sur des biens meubles, mais les trusts portant sur des biens immobiliers exigent souvent des actes écrits spécifiques.
  • Conserver le pouvoir de révoquer ou de modifier rend un trust révocable ; y renoncer le rend généralement irrévocable, ce qui modifie son traitement fiscal et sa situation à l’égard des créanciers.
  • Un constituant qui conserve le pouvoir de révoquer peut reprendre les biens ; celui qui y renonce ne peut généralement pas agir seul pour modifier le trust.
  • Un constituant peut nommer un protecteur ou un « appointor » pour superviser le trustee ; ces rôles sont définis par l’acte de trust et peuvent comporter des responsabilités fiduciaires.
  • Selon l’Uniform Trust Code (§601), la capacité nécessaire pour créer, modifier ou révoquer un trust révocable est la même que celle requise pour faire un testament.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerRecueillez 9 exemples d’actifs que vous possédez ou que vous comptez acquérir et qui pourraient être détenus dans un trust (par exemple, des comptes bancaires, des biens immobiliers, des participations dans des entreprises).
6RegrouperClassez les 9 actifs en 6 catégories en fonction de leurs exigences de transfert : biens meubles sans formalités, biens immobiliers nécessitant des actes de transfert, comptes financiers nécessitant une modification du bénéficiaire, participations dans des entreprises nécessitant des pactes d’associés, biens meubles corporels et actifs numériques.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes en fonction de la complexité du transfert : transferts simples (comptes), transferts juridiques complexes (immobilier/entreprise) et transferts spécialisés (numériques/corporels).
1CristalliserRédigez 1 phrase indiquant quel groupe de vos actifs serait le plus facile à transférer dans un trust aujourd’hui sans aide professionnelle.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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