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Droit des trusts/Niveau IX · Trusts sur blockchain/9.3 Le cercle complet/Leçon 7

Glossaire et le chemin du retour

Les trois rôles une fois de plus, les termes clés du cours définis en un seul endroit, et son message de conclusion : les confiances sont des outils pour le soin entre générations.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Un trust révocable permet d'éviter l'homologation du testament (probate) et de préserver la confidentialité à moindre coût, mais sans avantage fiscal ni protection contre les créanciers ; ses actifs demeurent dans le patrimoine imposable et conservent le réajustement de base (IRC §1014). À noter : il ne couvre que les actifs effectivement transférés en son sein.
  2. Les dons n'excédant pas 19 000 $ par bénéficiaire en 2026 n'exigent aucune déclaration de droits de donation, et l'exonération de base de 15 000 000 $ ainsi que l'exonération au titre du GST (taxe sur les dons à des générations futures) protègent la plupart des familles. À noter : l'exonération au titre du GST doit être affectée à un trust de longue durée, sous peine d'imposition au GST lors des distributions ultérieures.
  3. Une clause de non-aliénation (spendthrift) dans un trust financé par une tierce personne protège l'intérêt du bénéficiaire contre les créanciers sans coût supplémentaire (UTC §502). À noter : elle doit restreindre à la fois le transfert volontaire et involontaire, et ne protège rien de ce que le constituant conserve pour lui-même (§505).
  4. Pour les actifs numériques, un outil en ligne au titre du RUFADAA ou une clause testamentaire accompagnée d'une lettre d'instructions n'engagent aucun coût et couvrent à la fois les pièces conservées par un dépositaire et celles détenues directement. À noter : la loi peut conférer l'autorité sur des pièces, mais jamais sur une clé perdue.

MatérielNiveau I de ce cours : les trois rôles, l’équité et l’histoire du trustVos propres notes des leçons précédentes, à comparer avec les définitions iciLa Bibliothèque, qui rassemble tous les documents cités dans les leçons

Curiosité

  1. Quels sont les trois rôles présents dans tout trust, quel que soit son nom ?
  2. Pourquoi les pays ne disposant pas d’un système d’équité basé sur l’anglais ont-ils créé leurs propres dispositifs pour gérer des biens au nom d’autrui ?
  3. Qu’ont en commun un trust familial, un waqf et un fideicomiso ?

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  1. Chaque trust comporte trois rôles. Le constituant crée le trust et en finance les activités à l’aide de ses propres biens ; aux États-Unis, le constituant peut être appelé donateur ou fideicommissaire. Le trustee détient la propriété légale des biens du trust et en gère l’administration, non pour son propre compte mais au profit des bénéficiaires et conformément aux termes du trust. Le bénéficiaire possède l’intérêt utile, c’est-à-dire le droit de profiter des biens. Une même personne peut occuper plusieurs rôles, mais si le seul trustee est également le seul bénéficiaire de tous les intérêts présents et futurs, la propriété légale et l’intérêt utile se confondent et le trust prend fin.
  2. Un fiduciaire est une personne qui doit agir dans l’intérêt d’autrui et non dans le sien propre ; le mandataire est l’exemple classique, ayant des devoirs de loyauté, de prudence et d’impartialité (leçon 1.1.6). Le droit commun est l’ensemble des règles élaborées par la Cour de Chancery anglaise pour corriger les résultats injustes du droit commun, et c’est là que le principe du fidéicommis a vu le jour (leçon 1.2.5). Un fidéicommis révocable est un fidéicommis que le constituant peut modifier ou mettre fin ; il ne protège pas contre les créanciers du constituant lui-même, et aux États-Unis, ses actifs font toujours partie de la fortune imposable du constituant. Un fidéicommis irrévocable ne peut généralement être modifié que par le constituant en collaboration avec d’autres parties.
  3. Deux termes proviennent du droit fiscal fédéral américain. Un trust constitué par le constituant est un trust dont le constituant est considéré comme son propriétaire aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, conformément aux règles relatives aux trusts constitués par le constituant, IRC §§671–679, car le constituant, ou dans certains cas son conjoint, conserve certains intérêts ou pouvoirs ; les revenus de ce trust figurent sur la déclaration fiscale personnelle du constituant, même si le fiduciaire détient la propriété légale (leçon 5.1.5). L’impôt sur les transferts sautant une génération (Generation-Skipping Transfer Tax – GST), sous sa forme actuelle issue de la Loi sur la réforme fiscale de 1986, est un impôt fédéral distinct appliqué aux transferts qui sautent une génération, comme par exemple d’un grand-parent à un petit-enfant ; l’exemption pour ce type de transfert est de 15 millions de dollars par personne en 2026 (leçon 5.3.2).
  4. Une clause de prévention des dépenses excessives empêche le bénéficiaire de vendre ou de gager ses droits et empêche les créanciers du bénéficiaire d’y avoir accès avant que la somme ne lui soit versée ; selon l’Uniform Trust Code §502, elle doit restreindre à la fois les transferts volontaires et involontaires, et selon §505, elle ne protège pas l’argent du constituant placé dans un trust à son propre profit. Dans un trust discrétionnaire, c’est le fiduciaire qui décide si, quand et combien chaque bénéficiaire recevra, dans le respect des termes du trust. Un trust de protection des actifs domestiques (DAPT) est un trust irrévocable dans lequel le constituant est également un bénéficiaire discrétionnaire, créé en vertu d’une loi étatique qui permet à une clause de prévention des dépenses excessives de protéger les intérêts du constituant contre ses propres créanciers.
  5. D’autres systèmes juridiques disposent de leurs propres mécanismes. Un waqf est une dotation islamique : un bien consacré de manière permanente à un but donné, dont les revenus ou l’utilisation reviennent aux bénéficiaires (leçon 1.2.2). Dans la fiducie, introduite en France en 2007, le constituant transfère des actifs à un fiduciaire, qui les détient séparément de ses propres biens à des fins déterminées pour les bénéficiaires (leçon 8.2.1). Dans le fideicomiso, principal mécanisme similaire au trust en Amérique latine, le fideicomitente transfère des actifs à un fiduciario, qui les détient à des fins déterminées pour un fideicomisario (leçon 8.2.6). La Convention de La Haye sur les trusts, conclue le 1er juillet 1985 et en vigueur depuis le 1er janvier 1992, établit des règles communes aux États contractants pour la reconnaissance des trusts (leçon 1.2.7).
  6. La RUFADAA, ou loi révisée sur l’accès fiduciaire uniforme aux actifs numériques, approuvée par la Commission du droit uniforme en 2015 et mise en œuvre dans la plupart des États américains, définit les cas où les gardiens, tels que les fournisseurs de services d’e-mail, doivent divulguer les actifs numériques d’un utilisateur à un fiduciaire (leçon 9.1.5). Une idée commune unit tous ces concepts : un trust permet à quelqu’un de détenir des biens pour autrui dans le cadre de obligations que le tribunal peut faire respecter, afin que la prise en charge d’un enfant, d’un proche handicapé, d’un conjoint survivant ou d’une cause puisse se poursuivre lorsque celui qui les prend en charge n’en est plus capable. Les trusts sont des outils, pas des garanties : les lois varient d’un endroit à l’autre, les taxes changent et ces mécanismes de protection peuvent échouer. Utilisés avec prudence, ils permettent de transmettre cette attention de génération en génération.

Faits clés

  • Un fidéicommis a trois rôles : le constituant le crée et le finance, le fiduciaire détient la propriété légale et en gère les biens, tandis que le bénéficiaire possède l’intérêt bénéficiaire.
  • Si le seul fiduciaire est également le seul bénéficiaire de tous les intérêts présents et futurs, la propriété légale et la propriété effective se confondent et le fidéicommis prend fin.
  • Un fidéicommis révocable peut être modifié ou résilié par le constituant et ne offre aucune protection contre les créanciers de ce dernier ; un fidéicommis irrévocable ne peut généralement pas être modifié uniquement par le constituant.
  • Selon les articles 671 à 679 duIRC, un fidéicommis constitué par le constituant est considéré comme appartenant au constituant aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu des États-Unis ; l’impôt GST, sous sa forme actuelle depuis 1986, taxe les transferts qui sautent une génération.
  • Un DAPT est un fidéicommis irrévocable dans lequel le constituant est également bénéficiaire discrétionnaire, créé en vertu d’une loi étatique qui permet une clause de dissipation pour protéger les intérêts du constituant contre ses propres créanciers.
  • La Convention de La Haye sur les trusts a été conclue le 1er juillet 1985 et est entrée en vigueur le 1er janvier 1992.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu’à 9 termes de ce glossaire ou d’une source que vous lisez ( Certaines sources en proposent moins), tels que settlor, fiduciary, spendthrift clause, grantor trust, waqf ou RUFADAA, avec une courte définition de chacun.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : rôles, devoirs et équité, modification d’un fidéicommis, protection contre les créanciers, fiscalité américaine et loi sur les actifs numériques, ainsi que dispositifs et règles provenant d’autres systèmes juridiques.
3DistillerRéduisez les 6 catégories en 3 groupes : qui est impliqué, quels devoirs et protections s’appliquent, et quelle loi régit la situation.
1CristalliserUn fidéicommis permet de transmettre des soins à quelqu’un d’une génération à l’autre.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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