暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.1 課税対象となる取引/レッスン 4
暗号資産を使う
コーヒー、ノートパソコン、サービスの支払いを暗号資産で行うことが、米国の税法上は売却になるのはなぜか、そして少額の購入の免除がないのはなぜかを解説します。
本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- ドルを使い、暗号資産を持ち続けることが、税ゼロの経路です。少額の購入の免除はありません。988(e)条の200ドルの個人的な取引の規則は外国通貨を対象とし、Notice 2014-21は仮想通貨を除外しているからです。
- ペッグ（1ドル）に近い価格で購入した、ドルに連動したステーブルコインで支払うと、通常は、利益はほぼゼロになります。それでも、各支払いは処分であり、記録して、Form 8949に報告しなければなりません。
- 取得価額の高いロットや長期のロットを特定して使うと、利益が小さくなるか、2026年の0%の区分（課税所得が単身で49,450ドルまで）に収まります。単位は、購入の時までに、ウォレットごとに特定してください。
- 取得費を下回る価値のコインを使うと、キャピタル・ロスが実現し、それを利益と、年に3,000ドルまでの他の所得に対して使えます。そのためには、使った単位の取得価額の記録が必要です。
- 暗号資産のデビットカードでは、規約を読んで、どのコインがいつ売却されるのかを確認してください。支払いの回数を減らして1回あたりの額を大きくすれば、Form 8949の行数は減りますが、税そのものは減りません。
用意するもの仮想通貨での物品やサービスの支払いに関するIRSの仮想通貨のFAQ内国歳入法988(e)条、外国通貨に関する個人的な取引の規則暗号資産で支払った購入の領収書またはカード明細と、使ったコインのウォレットの記録
問い
- 暗号資産で少額のものを買うことも、本当に課税対象の出来事なのでしょうか。
- 使ったコインが、買ったときより安い価値になっていたらどうなるのでしょうか。
- 暗号資産のデビットカードで、何か変わるのでしょうか。
探究
- 米国では、暗号資産を使うことは、財産を、物品やサービスと引き換えに処分することとして扱われます。IRSの仮想通貨に関するFAQは、キャピタル・アセットとして保有する仮想通貨でサービスの代金を払えば、キャピタル・アセットをそのサービスと交換したことになり、キャピタル・ゲインまたはキャピタル・ロスが生じ、物品についても同じだと述べています。損益は、受け取ったものの公正市場価額と、手放したコインの調整後取得価額との差です。税制から見れば、暗号資産での支払いは、コインを売却して、その現金を使うことに見えます。
- 例：ビットコインを少額、300ドルで購入し、後にそれが1,000ドルの価値になったときに、1,000ドルのノートパソコンを買うのに使ったとします。700ドルのキャピタル・ゲインがあり、それらのコインをどれだけ保有していたかによって、短期か長期かが決まります（レッスン2.3.2）。逆に、そのコインの取得費が1,200ドルだったなら、1,000ドルのノートパソコンに使うと、200ドルのキャピタル・ロスになります。品物の価格は価額の主要な証拠ですが、取得価額はご自身の購入記録からしか得られず、どの単位を使ったかは、ロットの特定によって決まります（レッスン2.3.1）。
- 暗号資産の購入には、少額免除（de minimis）の規則がありません。内国歳入法988(e)条は、個人が、休暇に余ったユーロを使うような、外国通貨での個人的な取引について、200ドルまでの為替差益を無視できるとしています。暗号資産は、これに当たりません。Notice 2014-21が、仮想通貨は外国通貨の損益の上では通貨として扱われないと述べているからです。2026年時点で有効なIRSのガイダンスには、デジタル資産についての少額の購入の免除はなく、取得費3ドルのコインで買った5ドルのコーヒーは、原則として、報告すべき2ドルの利益です。
- ステーブルコインは、IRS自身のデジタル資産のリストに載っているため、それで支払うことも処分です。ドルに連動したステーブルコインは通常、購入価格に近い価格で取引されるため、損益はごくわずかなことが多いですが、自動的にゼロになるわけではなく、記録は必要です。暗号資産のデビットカードは、通常、購入の時点でコインをドルに換えるため、コインは依然として売却または交換されています。カードの規約を読み、何がいつ処分されるのかを確認してください。暗号資産でネットワーク手数料を払うことも、IRSがデジタル資産を処分する方法の1つとして挙げています。
- したがって、購入ごとに、小さなファイルが必要です。日時、何を買ったかとその価格、使ったコインと数量、その時点でのドルでの価額、そしてそれらの単位の取得価額と取得日です。IRSは、取引所が記録したドルの額、または個人間の支払いについては、世界の指数を分析するブロックチェーン・エクスプローラーの価額を認めます。使用は、記録が最も途切れやすい場面です。購入が頻繁で、少額で、複数のアプリに散らばるからです。売り手にも、独自の税務上の影響があり、暗号資産を支払いとして受け取ることは所得です（レッスン2.2.4）。
- 他の制度も、使用に課税しますが、基準や例外は異なります。英国のガイダンスは、暗号資産を物品やサービスの支払いに使うことを処分として挙げており、利益は、英国独自のキャピタル・ゲイン税の規則と非課税枠の中で計算されます。米国では、頻繁な少額の支払いが、Form 8949の何百もの行を生み得ます。実践的な確認方法として、暗号資産で行った購入を1件選び、ご自身の記録でそのコインの取得費を見つけ、ドルでの損益を計算してください。取得費が見つからなければ、そのギャップがリスクです。
重要な事実
- IRSのFAQは、キャピタル・アセットとして保有する仮想通貨でサービスの代金を払うと、キャピタル・ゲインまたはキャピタル・ロスが生じると述べています。
- 暗号資産を使ったときの損益は、受け取ったものの公正市場価額から、手放したコインの調整後取得価額を引いたものです。
- 988(e)条は、個人的な取引での外国通貨の利益を、その利益が200ドルを超えない場合にのみ除外します。
- Notice 2014-21は、仮想通貨は、外国通貨の損益を生じさせ得る通貨としては扱われないと述べています。
- IRSは、デジタル資産の例の中に、ステーブルコインを挙げています。
- IRSは、デジタル資産で移転手数料を払うことを、デジタル資産を処分する方法の1つとして挙げています。
演習 九・六・三・一
9集める暗号資産で支払った購入を9つまで挙げてください。ご自身が行ったもの、または典型的な1か月に誰かが行いそうなもので、少額のものから高額のものまでです。
6まとめるそれらを「日常の少額の購入」「高額の購入」「ステーブルコインでの支払い」「暗号資産カードでの支払い」「暗号資産で払ったネットワーク手数料」「取得価額の記録がない購入」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。今日の記録から報告できる購入、価格または取得価額のデータが必要な購入、確認が必要な購入の3つです。
1結晶化する暗号資産での支払いが、まずそれを売却したのと同じように扱われるのはなぜか、自分の言葉で1文にまとめてください。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。