加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.1 应税事件/课程 4
使用加密货币消费
为何根据美国税法，用加密货币支付咖啡、笔记本电脑或服务属于一次出售，以及为何不存在小额消费免税规定。
本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。
精简路径
法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。
- 花美元、保留加密资产是零税路线：不存在小额购买豁免，因为§988(e)的$200个人交易规则只涵盖外币，而Notice 2014-21将虚拟货币排除在外。
- 用在接近挂钩价时买入的美元挂钩稳定币支付，通常产生近乎零的收益；每笔支付仍然是处置，须记录并在Form 8949上申报。
- 花掉特定识别的高计税成本批次或长期批次，使收益很小或落入2026年0%档（单身应税收入最高$49,450）；须在购买时识别单位，逐钱包进行。
- 花掉价值低于成本的币会实现资本损失，可抵销收益并每年最多抵销$3,000的其他收入；这要求您有所花费单位的计税成本记录。
- 使用加密借记卡时，请阅读条款，弄清卖出的是哪种币、何时卖出；更少、更大额的支付可减少Form 8949的行数，但不会减少税款本身。
材料IRS关于使用虚拟货币支付商品和服务的相关常见问题解答《国内税收法典》第988(e)条：关于外币个人交易的规则使用加密货币进行支付的任何购物的收据或卡片对账单，以及所使用加密货币的钱包记录。
好奇
- 用加密货币购买小件物品真的属于应纳税行为吗？
- 如果我花费的币价值低于我购买时的价格，那该怎么办？
- 加密货币借记卡会带来什么变化吗？
探索
- 在美国，使用加密货币支付被视为以财产换取商品或服务的行为。IRS关于虚拟货币的常见问题解答指出，如果用作为资本资产的虚拟货币来支付服务费用，那就相当于用资本资产换取了该服务，因此会产生资本利得或损失；这一规则同样适用于购买商品的情况。利得或损失的计算方式是所获得物品的公允市场价值与所放弃的加密货币的调整后计税成本之间的差额。在税收体系看来，使用加密货币支付就如同出售这些加密货币并获取现金一样。
- 您以300美元的价格购买了一定数量的比特币，之后在其价值升至1,000美元时用这些比特币购买了一台价值1,000美元的笔记本电脑。这样您就获得了700美元的资本利得；至于这是短期收益还是长期收益，则取决于您持有这些比特币的时间长短（课程2.3.2）。如果这些币当初的成本是1,200美元，那么用它们来购买那台价值1,000美元的笔记本电脑就会导致200美元的资本损失。商品的价格是衡量其价值的关键依据，而您的计税成本则只能来自您自己的购买记录；您花掉的是哪些单位，则取决于批次识别（课程2.3.1）。
- 对于加密货币的购买，不存在“最低金额豁免”规则。《国内税收法典》第988(e)条允许个人在用外币进行个人交易时忽略最多200美元的汇率收益，比如用剩余的欧元支付度假费用。但加密货币不符合这一规定，因为2014-21号公告明确指出虚拟货币不被视为可用于计算外汇损益的货币。截至2026年，IRS的相关指南中也没有针对数字资产的最低金额豁免条款，因此，用成本为3美元的币买一杯5美元的咖啡，从原则上讲应申报2美元的收益。
- 稳定币已被列入IRS列出的数字资产清单中，因此使用稳定币进行支付也属于资产处置行为。由于与美元挂钩的稳定币的交易价格通常接近其购买价，其收益或损失往往很小，但并非绝对为零，仍需进行记录。加密货币借记卡在消费时会将虚拟货币转换为美元，因此这些虚拟货币实际上仍然发生了出售或交换；应仔细阅读卡片使用条款，以了解哪些资产被处置以及何时被处置。用加密货币支付网络费用也被IRS视为一种数字资产处置方式。
- 因此，每次购买都需要记录一份简短的文件：购买日期和时间、所购物品及其价格、所用的币及数量、这些货币在当时的美元价值，以及这些单位的计税成本和取得日期。IRS接受交易所记录的美元金额；而对于点对点支付，则接受能够分析全球行情的区块链浏览器所提供的数值。由于购买行为频繁、金额较小且分散在多个应用中，记录往往容易出错。对于卖家而言，接收加密货币作为付款也属于收入，因此需要承担相应的税务责任（见2.2.4节）。
- 其他国家/地区也对相关支出征税，但税率及免税条款各不相同。英国的指导文件将使用加密货币支付商品或服务的行为视为资产处置行为，其收益需按照英国的资本利得税规则及免税额度来计算。在美国，频繁进行小额支付可能会导致需要填写数百份8949表格。一个实用的检查方法是：挑选一笔用加密货币进行的购买记录，从账本中查出该加密货币的成本，再换算成美元金额，从而确定收益或损失；如果无法查到成本，那么这一差额就是潜在风险所在。
关键事实
- IRS常见问题解答指出，使用作为资本资产的虚拟货币支付服务费用会产生资本利得或损失。
- 使用加密货币所产生的收益或损失，等于所获得的资产之公允市场价值减去所放弃的加密货币的调整后计税成本。
- 第988(e)条仅规定，当个人交易产生的外汇收益不超过200美元时，才无需缴纳税款。
- 2014-21号通知规定，虚拟货币不被视为能够产生外汇损益的货币。
- IRS将稳定币列为数字资产的示例之一。
- IRS将使用数字资产支付转账费视为处置数字资产的一种方式。
练习 九、六、三、一
9收集请列出最多9笔您用加密货币支付的购买，或某人在典型的一个月里可能进行的购买，从小额物品到大额物品皆可。
6归类将它们分为6类：日常小额消费、大额消费、使用稳定币支付、通过加密货币卡支付、用加密货币支付网络费用，以及没有计税成本记录的购买。
3提炼将这6个类别简化为3组：今天就能依据您的记录申报的购买、需要价格或计税成本数据的购买，以及需要核查的购买。
1凝结请用一句话，以您自己的话解释：为什么用加密货币支付被视为先把它卖掉。
事实核查
日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。