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加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.1 应税事件/课程 5

礼物与遗产

在生前赠送或去世后留下加密货币时，美国的税法如何规定？接收时不视为收入，但相关的计税成本规则却有所不同。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 收到赠与或遗产依§102(a)不属于收入；处置前无需缴税，但请现在就获取赠与人的计税成本记录，因为IRS FAQ规定，没有文件证明时计税成本按零处理。
  2. 2026年赠与人对每位受赠人最多转让$19,000，无需缴赠与税，也无需Form 709；已婚夫妇通过选择赠与拆分可赠与$38,000，但该选择需要提交Form 709。
  3. 持有已增值的币直到去世，继承人依§1014取得去世日价值的计税成本，且依§1223(9)任何出售都属长期；2026年遗产免税额为$15,000,000。
  4. 把持有已久的币赠与处于0%档的成年亲属（2026年应税收入最高$49,450，单身），可让其以0%出售；适用结转计税成本，且儿童税（kiddie tax）可波及子女的收益。
  5. 赠与美国公民配偶通常不受限额；对非公民配偶，2026年度免税额为$194,000。如果受赠的币在一年内回到赠与人手中，§1014(e)不允许计税成本步升。

材料《国内税收法典》第102条、第1014条、第1015条及第1223条（网址：law.cornell.edu）IRS关于赠与税的常见问题解答及709表格填写指南来自赠与人或遗产方的任何记录，说明这些币的原始价格及其购买时间。

好奇

  1. 有人送我加密货币，我需要缴纳所得税吗？
  2. 如果我之后出售这些受赠的币，应使用谁的成本？
  3. 为什么继承所得的加密货币与赠与所得的加密货币在税负上会有如此大的差异？

探索

  1. 在美国，以礼物或遗产形式获得的加密货币不属于收入。《国内税收法典》第102(a)条明确规定，通过赠与、遗赠、遗嘱或继承方式获得的财产价值不计入总收入；IRS关于虚拟货币的常见问题解答也指出，善意受赠的接收方在出售、兑换或以其他方式处置这些币之前，不确认任何收入。真正的礼物是指无需期待任何回报而给予的礼物；而因工作所得或作为变相报酬而获得的加密货币则属于收入（课程2.2.4）。
  2. 赠与方的纳税义务主要由联邦赠与税承担，通常由赠与人而非受赠人支付。根据2025年的Rev. Proc. 2025-32，每位受赠人每年的免税额为19,000美元，因此每年给予同一人的礼物若在此金额以内，则不属于应纳税的赠与。超过此限额的部分，赠与人通常仍需填写709表格，即便无需缴税——因为这部分超额金额会占用根据2025年《One Big Beautiful Bill Act》规定的终身免税额，该额度在2026年为15,000,000美元，并会随着通货膨胀从2027年开始进行调整。赠予美国公民配偶的礼物则通常没有限额。
  3. 对接收方而言，关键在于计税成本。根据第1015条规定，受赠财产沿用赠与人的计税成本来计算收益；这称为“结转计税成本”（carryover basis）。如果这些币在赠与当日的市场价值低于赠与人的计税成本，则需适用特殊规则来计算损失：计算损失所用的计税成本为较低的公允市场价值。根据第1223(2)条，持有期限也会被延续。IRS的相关常见问题解答还规定：若无法提供赠与人计税成本的证明，那么接收方的计税成本为零；同样，若无法证明赠与人的持有期限，接收方的持有期限则从赠与次日起算。
  4. 继承的规则有所不同。根据第1014条，从已故人士处获得的财产，其计税成本通常为该人去世之日的公允市场价值；如果遗嘱执行人根据第2032条选择了其他评估日期，则以该日期的价值为准。这通常被称为“计税成本步升”，但如果价格下跌，则可能表现为“计税成本步降”。根据第1223(9)条，若继承人在死者去世后一年内出售该财产，将被视为已持有该财产超过一年，因此其收益属于长期收益。关于死亡时加密货币的估值问题，可参考第9.1.5节。
  5. 这两条规则的作用方向相反。生前赠与的财产会连同赠与人原有的、通常较低的资产价值以及由此产生的增值部分一起转移给受赠与人；而遗产则可能抵消赠与人在去世前所积累的增值部分。第1014(e)条规定了一个限制：如果将增值后的财产赠予在一年内去世的人，且该财产最终回到赠与人或其配偶手中，那么赠与人就不能获得计税成本步升。2026年，联邦遗产税的基本免税额同样为15,000,000美元，而一些州则有自己的遗产税或继承税制度（见7.1.5节）。
  6. 其他国家的划分标准有所不同。英国的指导原则认为，将加密货币赠予他人即视为赠与方的资产处置行为，但赠予配偶、民事伴侣或注册慈善机构的情况除外，这一规定与美国的相关规则存在显著差异。基于这些规则的规划思路将在7.1.3节中介绍。对于持有受赠或继承所得加密货币的人士，建议在还能获取赠与方或遗产管理方的记录时，记下该加密货币的原始购买价格与日期，或是其死亡时的价值。

关键事实

  • 《国内税收法典》第102(a)条规定，通过赠与、遗赠、遗嘱处分或继承方式获得的财产不属于总收入。
  • 2026年，联邦赠与税的年度免税额为每位受赠人19,000美元，而赠与税和遗产税的基本免税额则为15,000,000美元。
  • 根据第1015条的规定，接受赠与财产的一方通常采用赠与方的计税成本，但对于损失而言，若赠与日的公允市场价值更低，则以该较低的价值作为计税依据。
  • IRS常见问题解答指出，若受赠人没有关于赠与方计税成本的证明文件，则该资产的计税成本为零。
  • 根据第1014条的规定，从死者处取得的财产的计税成本通常以其死亡之日或所选定的另一评估日的公允市场价值为准。
  • 根据第1223(9)条的规定，遗产在死者去世后一年内出售的，视为持有时间超过一年。

练习 九、六、三、一

9收集列出您家族中或新闻报道中最多9笔作为礼物或遗产的加密货币转账记录，注明是谁转给了谁、何时转账，以及是否知晓该加密货币的原始成本。
6归类将它们分为6类：年度免税额内的小额赠与、大额赠与、计税成本已知的赠与、计税成本未知的赠与、有去世日价值的继承，以及没有去世日价值的继承。
3提炼将这6类转让情况简化为3组：计税成本明确的转让、其计税成本可依据现有记录确定的转让，以及计税成本可能无法确定的转让。
1凝结用您自己的话写一句，解释为什么在出售时，通过赠与获得的加密货币与通过继承获得的加密货币会面临截然不同的税负。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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