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Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.1 Hechos imponibles/Lección 5

Regalos y herencias

Qué ocurre a efectos fiscales en EE. UU. cuando las criptomonedas se regalan en vida o se transmiten al fallecer: no hay ingreso al recibirlas, pero las reglas de base son muy distintas.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Recibir un regalo o una herencia no es ingreso según la sección 102(a); no se debe nada hasta la disposición, pero consigue ya los registros de la base del donante, porque las preguntas frecuentes del IRS fijan la base en cero sin documentación.
  2. Los donantes pueden transferir hasta 19.000 dólares por destinatario en 2026 sin impuesto sobre donaciones y sin Form 709; los matrimonios pueden dar 38.000 dólares eligiendo el gift-splitting (división de regalos), pero esa elección exige presentar el Form 709.
  3. Conservar monedas revalorizadas hasta la muerte da a los herederos una base igual al valor a la fecha de fallecimiento según la sección 1014, y cualquier venta es de largo plazo según la sección 1223(9); la exclusión del impuesto sobre sucesiones de 2026 es de 15.000.000 de dólares.
  4. Regalar monedas de largo plazo a un familiar adulto en el tramo del 0 % (ingreso gravable de 2026 de hasta 49.450 dólares para solteros) puede permitirle vender al 0 %; se aplica la base trasladada (carryover), y el kiddie tax puede alcanzar las ganancias de los hijos.
  5. Los regalos a un cónyuge ciudadano de EE. UU. generalmente no tienen límite; para un cónyuge no ciudadano, la exclusión anual de 2026 es de 194.000 dólares. La sección 1014(e) niega la actualización de base (step-up) si las monedas regaladas vuelven al donante dentro de un año.

MaterialesLas secciones 102, 1014, 1015 y 1223 del Código de Impuestos Internos (en law.cornell.edu)Las preguntas frecuentes del IRS sobre el impuesto sobre donaciones (gift tax) y las instrucciones del Form 709Cualquier registro del donante o de la sucesión (estate) que muestre cuánto costaron originalmente las monedas y cuándo se adquirieron

Curiosidad

  1. ¿Debo pagar impuesto sobre la renta cuando alguien me da criptomonedas?
  2. Si más adelante vendo monedas regaladas, ¿qué costo debo usar?
  3. ¿Por qué las criptomonedas heredadas pueden gravarse de forma tan distinta de las recibidas como regalo?

Explorar

  1. En los Estados Unidos, recibir criptomonedas como regalo o herencia no se considera ingreso. La Sección 102(a) del Código de Impuestos Internos establece que el ingreso bruto no incluye el valor de los bienes adquiridos por donación, legado o herencia, y las preguntas frecuentes del IRS sobre las monedas virtuales confirman que quien recibe un regalo genuino no reconoce ingreso alguno hasta que vende, intercambia o dispone de esas monedas de otra manera. Un regalo genuino (bona fide) es un verdadero regalo, hecho sin esperar nada a cambio. Las monedas recibidas por trabajo, o como pago disfrazado, sí se consideran ingreso (lección 2.2.4).
  2. La parte relacionada con el donante está regulada principalmente por el impuesto federal sobre regalos, el cual generalmente lo paga el donante y no el destinatario. Para el año 2026, la Rev. Proc. 2025-32 establece una exclusión anual de 19.000 dólares por destinatario; por lo tanto, los regalos hasta esa cantidad hechos a una misma persona en un año no se consideran regalos sujetos a impuestos. Por encima de esta cantidad, el donante generalmente debe presentar el Form 709, incluso si no se debe pagar impuesto, ya que el exceso consume parte de la exclusión vitalicia fijada por la One Big Beautiful Bill Act de 2025 en 15.000.000 de dólares para el año 2026, con ajustes por inflación a partir de 2027. Los regalos hechos a un cónyuge que sea ciudadano estadounidense generalmente no tienen límite.
  3. La trampa para el destinatario es la base. Según la sección 1015, los bienes donados mantienen la base del donante para calcular las ganancias; esto se denomina base trasladada (carryover basis). Si las monedas valían menos que la base del donante en el día de la donación, aplica una regla especial para las pérdidas: la base para medir una pérdida es el valor justo de mercado, que es menor. El período de tenencia también se transfiere, según la sección 1223(2). Las Preguntas Frecuentes del IRS añaden un límite duro: si no tienes documentación de la base del donante, tu base es cero; y sin prueba del período de tenencia del donante, el tuyo empieza el día siguiente a la donación.
  4. La herencia funciona de manera diferente. Según la sección 1014, la base de la propiedad adquirida de una persona fallecida es generalmente su valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento, o en una fecha de valoración alternativa si el albacea elige una según lo dispuesto en la sección 2032. Esto a menudo se denomina “aumento de base” (step-up), aunque también puede ser una disminución si el precio baja. Según la sección 1223(9), un heredero que vende la propiedad dentro de un año del fallecimiento es considerado como si hubiera poseído esa propiedad durante más de un año, por lo que las ganancias se consideran a largo plazo. La valoración de las criptomonedas en el momento del fallecimiento se aborda en la lección 9.1.5.
  5. Las dos reglas actúan en direcciones opuestas. Un regalo en vida transmite la base antigua y, a menudo baja, del donante, junto con las ganancias acumuladas; una herencia puede anular esas ganancias acumuladas antes de la muerte. La sección 1014(e) impide un atajo: si un bien cuyo valor ha aumentado se entrega a alguien que fallece dentro de un año y vuelve al donante original o a su cónyuge, este no obtiene la base actualizada (stepped-up). El impuesto federal sobre sucesiones comparte la exclusión básica de 15.000.000 de dólares para el año 2026, y algunos estados tienen sus propios impuestos sobre sucesiones o herencias (lección 7.1.5).
  6. Otros países trazan estas líneas de manera diferente. La guía del Reino Unido considera que la entrega de criptoactivos constituye una disposición para quien los entrega, con excepciones para regalos hechos a cónyuges, parejas civiles o organizaciones benéficas registradas; esto contrasta marcadamente con la regla de base trasladada (carryover) de Estados Unidos. Las ideas de planificación basadas en estas normas se tratan en la lección 7.1.3. Una comprobación práctica, para quien tenga monedas regaladas o heredadas: anota hoy el precio y la fecha de compra originales, o el valor a la fecha de fallecimiento, mientras todavía se pueda acceder a los registros del donante o de la sucesión.

Datos clave

  • La Sección 102(a) del Código de Impuestos Internos excluye los bienes adquiridos por donación, legado o herencia del ingreso bruto.
  • Para 2026, la exclusión anual del impuesto federal sobre donaciones es de 19.000 dólares por destinatario, y el monto de exclusión básica para el impuesto sobre donaciones y sucesiones es de 15.000.000 de dólares.
  • Según la sección 1015, el receptor de bienes donados generalmente toma la base del donante, pero para pérdidas usa el valor justo de mercado en la fecha de la donación si este es menor.
  • Las preguntas frecuentes del IRS indican que quien recibe un regalo sin documentación de la base del donante tiene una base de cero.
  • Según la sección 1014, la base de los bienes adquiridos de un fallecido es generalmente su valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento o en una fecha alternativa de valoración elegida.
  • Según la sección 1223(9), los bienes heredados vendidos dentro del año siguiente al fallecimiento se consideran mantenidos más de un año.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 transferencias de criptomonedas en tu familia o en una noticia que fueran regalos o herencias, anotando quién dio qué, cuándo y si se conoce el costo original.
6AgruparClasifícalas en 6 categorías: regalos pequeños dentro de la exclusión anual, regalos grandes, regalos con base conocida, regalos con base desconocida, herencias con valor a la fecha de fallecimiento y herencias sin él.
3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: transferencias cuya base fiscal está clara, transferencias cuya base depende de registros que aún puedes conseguir y transferencias cuya base podría perderse.
1CristalizarEscribe 1 oración explicando, con tus propias palabras, por qué las criptomonedas regaladas y las heredadas pueden tener costos fiscales muy distintos al venderse.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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