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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.1 과세 대상 거래/수업 5

증여와 상속

가상자산을 생전에 증여하거나 사망 시 넘겨줄 때 미국 세법상 어떻게 되는지 살펴봅니다. 받을 때는 소득이 없지만 취득가액 규칙은 매우 다릅니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 증여나 상속을 받는 것은 section 102(a)에 따라 소득이 아니며 처분할 때까지 낼 세금이 없습니다. 하지만 IRS FAQ는 문서가 없으면 취득가액을 0으로 정하므로 지금 증여자의 취득가액 기록을 확보하세요.
  2. 증여자는 2026년에 수증자당 19,000달러까지 증여세도 Form 709도 없이 이전할 수 있습니다. 부부는 증여 분할(gift-splitting)을 선택하면 38,000달러까지 줄 수 있지만, 그 선택에는 Form 709 제출이 필요합니다.
  3. 값이 오른 코인을 사망 시까지 보유하면 상속인은 section 1014에 따라 사망일 가치와 같은 취득가액을 갖게 되고, 어떤 매도도 section 1223(9)에 따라 장기입니다. 2026년 상속세 면제액은 15,000,000달러입니다.
  4. 0% 구간(2026년 독신 과세소득 49,450달러까지)에 있는 성인 친척에게 장기 보유 코인을 증여하면 그가 0%로 매도할 수 있습니다. 승계 취득가액이 적용되며, kiddie tax는 자녀의 이익에 미칠 수 있습니다.
  5. 미국 시민인 배우자에 대한 증여는 일반적으로 한도가 없으며, 비시민 배우자의 경우 2026년 연간 면제액은 194,000달러입니다. Section 1014(e)는 증여한 코인이 1년 이내에 증여자에게 돌아오면 취득가액 상향을 인정하지 않습니다.

준비물Internal Revenue Code sections 102, 1014, 1015, 1223(law.cornell.edu 게재)IRS 증여세 FAQ와 Form 709 지침증여자 또는 상속재산이 가진, 코인의 원래 취득 비용과 취득 시점을 보여 주는 모든 기록

호기심

  1. 누군가 가상자산을 주면 소득세를 내야 할까요?
  2. 증여받은 코인을 나중에 팔 때 누구의 취득 비용을 사용할까요?
  3. 상속받은 가상자산은 증여받은 가상자산과 왜 세금이 이렇게 다를까요?

탐구

  1. 미국에서 가상자산을 증여나 상속으로 받는 것은 소득이 아닙니다. Internal Revenue Code section 102(a)는 총소득에 증여, 유증(bequest), 유산(devise) 또는 상속으로 취득한 재산의 가치가 포함되지 않는다고 규정하며, IRS 가상화폐 FAQ는 진정한 증여를 받은 사람이 코인을 매도, 교환 또는 처분할 때까지는 소득을 인식하지 않는다고 확인합니다. 진정한 증여(bona fide gift)란 대가를 기대하지 않고 하는 진정한 증여입니다. 일의 대가나 위장된 지급으로 받은 코인은 대신 소득입니다(2.2.4 단원).
  2. 증여자 측은 주로 연방 증여세로 처리되며, 일반적으로 수증자가 아니라 증여자가 납부합니다. 2026년에는 Rev. Proc. 2025-32가 연간 면제액을 수증자당 19,000달러로 정하므로, 한 사람에게 1년에 그 금액까지 증여한 것은 과세 증여로 계산되지 않습니다. 이를 넘으면 증여자는 세금이 없더라도 일반적으로 Form 709를 제출해야 합니다. 초과분이 2025년 One Big Beautiful Bill Act가 2026년에 15,000,000달러로 정하고 2027년부터 물가에 연동하는 평생 면제액의 일부를 소진하기 때문입니다. 미국 시민인 배우자에 대한 증여는 일반적으로 한도가 없습니다.
  3. 수증자에게 함정은 취득가액입니다. section 1015에 따라 증여받은 재산은 이익을 계산할 때 증여자의 취득가액을 그대로 이어받으며, 이를 승계 취득가액(carryover basis)이라고 합니다. 증여일에 코인의 가치가 증여자의 취득가액보다 낮았다면 손실에는 특별 규칙이 적용되어, 손실을 측정하는 취득가액은 더 낮은 공정시장가치입니다. 보유 기간도 section 1223(2)에 따라 승계됩니다. IRS FAQ는 냉정한 단서를 덧붙입니다. 증여자의 취득가액에 대한 문서가 없다면 여러분의 취득가액은 0이고, 증여자의 보유 기간을 증명하지 못하면 여러분의 보유 기간은 증여 다음 날 시작됩니다.
  4. 상속은 다르게 작동합니다. section 1014에 따라 사망한 사람으로부터 취득한 재산의 취득가액은 일반적으로 사망일의 공정시장가치이거나, 유언집행자가 section 2032에 따라 선택한 경우 대체 평가일의 가치입니다. 이를 흔히 취득가액 상향(step-up)이라 하지만, 가격이 떨어졌다면 하향(step-down)일 수도 있습니다. section 1223(9)에 따라 사망 후 1년 이내에 매도한 상속인은 그 재산을 1년을 넘게 보유한 것으로 취급되므로 이익은 장기입니다. 사망 시점의 가상자산 평가는 9.1.5 단원에서 다룹니다.
  5. 두 규칙은 반대 방향으로 작용합니다. 생전 증여는 증여자의 오래되고 종종 낮은 취득가액과 쌓인 이익을 함께 넘기지만, 상속은 사망 전에 쌓인 이익을 지워 버릴 수 있습니다. Section 1014(e)는 한 가지 지름길을 막습니다. 가치가 오른 재산을 1년 이내에 사망하는 사람에게 증여하고 그것이 원래 증여자나 그 배우자에게 돌아오면, 증여자는 상향된 취득가액을 받지 못합니다. 연방 상속세는 2026년 기본 면제액 15,000,000달러를 함께 쓰며, 일부 주는 자체 상속세나 유산취득세를 둡니다(7.1.5 단원).
  6. 다른 나라들은 이 선을 다르게 긋습니다. 영국 지침은 암호자산을 증여하는 것을 증여자에 대한 처분으로 취급하며 배우자, 시민결합 파트너, 등록 자선단체에 대한 증여는 예외로 하는데, 이는 미국의 승계 취득가액 규칙과 뚜렷이 대조됩니다. 이 규칙들에 기반한 계획 아이디어는 7.1.3 단원에서 다룹니다. 증여받거나 상속받은 코인을 보유한 사람을 위한 실용적인 확인 방법은 이렇습니다. 증여자나 상속재산의 기록에 아직 접근할 수 있는 지금, 원래 구매 가격과 날짜 또는 사망일 가치를 적어 두세요.

핵심 사실

  • Internal Revenue Code section 102(a)는 증여, 유증, 유산 또는 상속으로 취득한 재산을 총소득에서 제외합니다.
  • 2026년 연방 증여세 연간 면제액은 수증자당 19,000달러이며, 증여세와 상속세의 기본 면제액은 15,000,000달러입니다.
  • section 1015에 따라 증여받은 재산의 수증자는 일반적으로 증여자의 취득가액을 이어받지만, 손실에는 증여일의 공정시장가치가 더 낮으면 그것을 사용합니다.
  • IRS FAQ는 증여자의 취득가액에 대한 문서가 없는 수증자의 취득가액은 0이라고 밝힙니다.
  • section 1014에 따라 피상속인으로부터 취득한 재산의 취득가액은 일반적으로 사망일 또는 선택된 대체 평가일의 공정시장가치입니다.
  • section 1223(9)에 따라 사망 후 1년 이내에 매도한 상속 재산은 1년을 넘게 보유한 것으로 취급됩니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기가족이나 뉴스 속에서 있었던 증여 또는 상속에 해당하는 가상자산 이전을 최대 9건 적고, 누가 무엇을 언제 주었는지와 원래 취득 비용을 아는지 적어 보세요.
6묶기이를 6개 범주로 분류해 보세요. 연간 면제액 이하의 소액 증여, 고액 증여, 취득가액을 아는 증여, 취득가액을 모르는 증여, 사망일 가치가 있는 상속, 그것이 없는 상속입니다.
3추리기6개 범주를 3개 그룹으로 줄여 보세요. 세무상 취득가액이 분명한 이전, 취득가액이 아직 입수할 수 있는 기록에 달린 이전, 취득가액을 잃을 수 있는 이전입니다.
1결정화증여받은 가상자산과 상속받은 가상자산을 팔 때 세금 비용이 왜 크게 다를 수 있는지를 여러분의 말로 1문장으로 써 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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