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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.1 Steuerpflichtige Vorgänge/Lektion 5

Schenkungen und Erbschaften

Was für die US-Steuer geschieht, wenn Krypto zu Lebzeiten verschenkt wird oder im Todesfall übergeht: kein Einkommen beim Erhalt, aber sehr unterschiedliche Regeln für die Anschaffungskosten.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Der Erhalt einer Schenkung oder Erbschaft ist nach Section 102(a) kein Einkommen; bis zur Veräußerung ist nichts geschuldet, aber beschaffen Sie die Anschaffungskostenunterlagen des Schenkers jetzt, denn die IRS-FAQs setzen die Anschaffungskosten ohne Dokumentation auf null.
  2. Schenker können 2026 bis zu 19.000 $ je Beschenktem ohne Schenkungsteuer und ohne Form 709 übertragen; Ehepaare können 38.000 $ schenken, wenn sie die Zusammenrechnung der Schenkungen (gift-splitting) wählen, doch diese Wahl erfordert die Einreichung von Form 709.
  3. Das Halten wertgestiegener Coins bis zum Tod gibt Erben nach Section 1014 Anschaffungskosten in Höhe des Werts am Todestag, und jeder Verkauf ist nach Section 1223(9) langfristig; der Nachlassfreibetrag 2026 beträgt 15.000.000 $.
  4. Das Verschenken langfristig gehaltener Coins an einen erwachsenen Verwandten im 0-%-Band (zu versteuerndes Einkommen 2026 bis 49.450 $ bei Einzelveranlagung) kann ihm den Verkauf zu 0 % ermöglichen; es gelten übernommene Anschaffungskosten, und die Kiddie Tax kann Gewinne von Kindern erfassen.
  5. Schenkungen an einen Ehepartner, der US-Bürger ist, sind in der Regel unbegrenzt; für einen Ehepartner ohne US-Staatsbürgerschaft beträgt der Jahresfreibetrag 2026 194.000 $. Section 1014(e) verweigert die Aufstockung, wenn geschenkte Coins innerhalb eines Jahres an den Schenker zurückkehren.

MaterialienSections 102, 1014, 1015 und 1223 des Internal Revenue Code (auf law.cornell.edu)Die FAQs des IRS zur Schenkungsteuer und die Anleitung zu Form 709Jede Aufzeichnung des Schenkers oder des Nachlasses, die zeigt, was die Coins ursprünglich gekostet haben und wann sie erworben wurden

Neugier

  1. Schulde ich Einkommensteuer, wenn mir jemand Krypto schenkt?
  2. Wessen Kosten verwende ich, wenn ich geschenkte Coins später verkaufe?
  3. Warum kann geerbte Krypto so anders besteuert werden als geschenkte?

Erkunden

  1. In den Vereinigten Staaten ist der Erhalt von Krypto als Schenkung oder Erbschaft kein Einkommen. Section 102(a) des Internal Revenue Code besagt, dass das Bruttoeinkommen den Wert von Eigentum, das durch Schenkung, Vermächtnis oder Erbschaft erworben wurde, nicht umfasst, und die IRS-FAQs zu virtueller Währung bestätigen, dass der Empfänger einer echten Schenkung (bona fide gift) kein Einkommen erfasst, bis er die Coins verkauft, tauscht oder anderweitig veräußert. Eine echte Schenkung ist eine tatsächliche Schenkung, die ohne Erwartung einer Gegenleistung erfolgt. Coins, die für Arbeit oder als verdeckte Zahlung erhalten werden, sind stattdessen Einkommen (Lektion 2.2.4).
  2. Die Seite des Schenkers wird hauptsächlich durch die Bundesschenkungsteuer geregelt, die in der Regel der Schenker, nicht der Empfänger zahlt. Für 2026 legt Rev. Proc. 2025-32 den Jahresfreibetrag auf 19.000 $ je Beschenktem fest, sodass Schenkungen bis zu diesem Betrag an eine Person in einem Jahr nicht als steuerpflichtige Schenkungen zählen. Darüber hinaus muss der Schenker in der Regel Form 709 einreichen, auch wenn keine Steuer anfällt, weil der übersteigende Betrag einen Teil eines lebenslangen Freibetrags verbraucht, den der One Big Beautiful Bill Act von 2025 für 2026 auf 15.000.000 $ festgesetzt hat, ab 2027 inflationsangepasst. Schenkungen an einen Ehepartner, der US-Bürger ist, sind in der Regel unbegrenzt.
  3. Die Falle für den Empfänger sind die Anschaffungskosten. Nach Section 1015 behält geschenktes Eigentum die Anschaffungskosten des Schenkers zur Berechnung eines Gewinns; das heißt übernommene Anschaffungskosten (carryover basis). Waren die Coins am Tag der Schenkung weniger wert als die Anschaffungskosten des Schenkers, gilt für Verluste eine Sonderregel: Die Anschaffungskosten zur Messung eines Verlusts sind der niedrigere Marktwert. Auch die Haltedauer geht nach Section 1223(2) über. Die IRS-FAQs fügen eine harte Kante hinzu: Wenn Sie keine Dokumentation der Anschaffungskosten des Schenkers haben, sind Ihre Anschaffungskosten null, und ohne Nachweis der Haltedauer des Schenkers beginnt Ihre am Tag nach der Schenkung.
  4. Die Erbschaft funktioniert anders. Nach Section 1014 sind die Anschaffungskosten von Eigentum, das von einer verstorbenen Person erworben wird, in der Regel der Marktwert am Todestag oder zu einem alternativen Bewertungsstichtag, wenn der Testamentsvollstrecker nach Section 2032 einen wählt. Das wird oft Aufstockung der Anschaffungskosten (step-up in basis) genannt, kann aber auch eine Absenkung sein, wenn der Kurs gefallen ist. Nach Section 1223(9) gilt ein Erbe, der innerhalb eines Jahres nach dem Tod verkauft, als Halter des Eigentums für mehr als ein Jahr, sodass der Gewinn langfristig ist. Die Bewertung von Krypto im Todesfall behandelt Lektion 9.1.5.
  5. Die beiden Regeln ziehen in entgegengesetzte Richtungen. Eine Schenkung zu Lebzeiten gibt die alten, oft niedrigen Anschaffungskosten des Schenkers samt dem aufgelaufenen Gewinn weiter; eine Erbschaft kann Gewinn löschen, der vor dem Tod aufgelaufen ist. Section 1014(e) blockiert eine Abkürzung: Wird wertgestiegenes Eigentum jemandem geschenkt, der innerhalb eines Jahres stirbt, und kehrt es an den ursprünglichen Schenker oder dessen Ehepartner zurück, erhält der Schenker die aufgestockten Anschaffungskosten nicht. Die Bundeserbschaftsteuer teilt sich den Grundfreibetrag von 15.000.000 $ für 2026, und einige Bundesstaaten haben eigene Erbschaft- oder Nachlasssteuern (Lektion 7.1.5).
  6. Andere Länder ziehen diese Linien anders. Leitlinien des Vereinigten Königreichs behandeln das Verschenken von Kryptowerten für den Schenker als Veräußerung, mit Ausnahmen für Schenkungen an einen Ehepartner, eingetragenen Lebenspartner oder eine eingetragene gemeinnützige Organisation, was ein scharfer Gegensatz zur US-Regel der übernommenen Anschaffungskosten ist. Planungsideen auf Grundlage dieser Regeln behandelt Lektion 7.1.3. Eine praktische Prüfung für jeden, der geschenkte oder geerbte Coins hält: Notieren Sie heute den ursprünglichen Kaufpreis und das Datum oder den Wert am Todestag, solange die Unterlagen des Schenkers oder des Nachlasses noch erreichbar sind.

Kernfakten

  • Section 102(a) des Internal Revenue Code nimmt durch Schenkung, Vermächtnis oder Erbschaft erworbenes Eigentum vom Bruttoeinkommen aus.
  • Für 2026 beträgt der Jahresfreibetrag der Bundesschenkungsteuer 19.000 $ je Beschenktem, und der Grundfreibetrag für Schenkung- und Erbschaftsteuer 15.000.000 $.
  • Nach Section 1015 übernimmt der Empfänger geschenkten Eigentums in der Regel die Anschaffungskosten des Schenkers, verwendet für Verluste aber den Marktwert am Schenkungstag, wenn dieser niedriger ist.
  • Die IRS-FAQs besagen, dass ein Schenkungsempfänger ohne Dokumentation der Anschaffungskosten des Schenkers Anschaffungskosten von null hat.
  • Nach Section 1014 sind die Anschaffungskosten von Eigentum, das von einem Erblasser erworben wird, in der Regel der Marktwert am Todestag oder an einem gewählten alternativen Bewertungsstichtag.
  • Nach Section 1223(9) gilt geerbtes Eigentum, das innerhalb eines Jahres nach dem Tod verkauft wird, als länger als ein Jahr gehalten.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Kryptoübertragungen in Ihrer Familie oder in einem Nachrichtenbeitrag, die Schenkungen oder Erbschaften waren, und vermerken Sie, wer was wann gegeben hat und ob die ursprünglichen Kosten bekannt sind.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: kleine Schenkungen unter dem Jahresfreibetrag, große Schenkungen, Schenkungen mit bekannten Anschaffungskosten, Schenkungen mit unbekannten Anschaffungskosten, Erbschaften mit Wert am Todestag und Erbschaften ohne einen solchen.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Übertragungen, deren steuerliche Anschaffungskosten klar sind, Übertragungen, deren Anschaffungskosten von Unterlagen abhängen, die Sie noch beschaffen können, und Übertragungen, deren Anschaffungskosten verloren sein können.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum geschenkte und geerbte Krypto beim Verkauf sehr unterschiedliche Steuerkosten tragen können.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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