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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.1 Steuerpflichtige Vorgänge/Lektion 6

Zwischen Ihren eigenen Wallets verschieben

Warum das Senden von Coins an sich selbst im US-Steuerrecht kein Verkauf ist und die drei Fallen dabei: Gebühren, verlorene Aufzeichnungen der Anschaffungskosten und Übertragungen, die gar nicht an Sie selbst gehen.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Das Verschieben von Coins zwischen Wallets oder Konten, die Sie besitzen, ist nach den IRS-FAQs nicht steuerpflichtig und erlaubt für sich allein ein „Nein“ auf die Frage in Form 1040; die empfangende Wallet muss Ihnen tatsächlich gehören.
  2. Selbstverwahrung hält Ihre Bestände gegenüber Dritten privat und erzeugt kein Broker-Formular; führen Sie eine Liste Ihrer eigenen Adressen sowie Hash, Betrag und Gebühr jeder Übertragung, da Aufzeichnungen zum Beleg der Positionen in Ihrer Steuererklärung weiterhin erforderlich sind.
  3. Bündeln Sie Übertragungen in weniger Schritte: Eine in Krypto gezahlte Netzwerk- oder Abhebungsgebühr ist nach den IRS-Leitlinien selbst eine Veräußerung und muss gemeldet werden, wie klein der Gewinn oder Verlust auch ist.
  4. Führen Sie Anschaffungskosten und Datum jedes Lots mit: Ab 2025 verfolgt Treas. Reg. §1.1012-1(j) Lots Wallet für Wallet, und zu einer Kryptobörse verschobene Coins sind noncovered, sodass Form 1099-DA die Anschaffungskosten weglassen kann, sofern Sie sie nicht selbst angeben.

MaterialienDie IRS-FAQs zu virtueller Währung zu Übertragungen zwischen Ihren eigenen Wallets und KontenRev. Proc. 2024-28 zur Zuordnung der Anschaffungskosten zu Wallets und Konten zum 1. Januar 2025Transaktions-Hashes und Adressen für Ihre eigenen Übertragungen, einsehbar in einem Block Explorer

Neugier

  1. Ist das Senden von Krypto von einer Kryptobörse an meine Hardware-Wallet ein steuerpflichtiges Ereignis?
  2. Was geschieht mit meinen Kostenaufzeichnungen, wenn Coins zwischen Wallets wandern?
  3. Was ist, wenn die Netzwerkgebühr in Krypto gezahlt wurde?

Erkunden

  1. Eine Wallet ist die Software oder das Gerät, das die Schlüssel zu Ihren Coins kontrolliert; ein Kryptobörsen-Konto ist eine Wallet, die ein Unternehmen für Sie betreibt. In den Vereinigten Staaten besagen die IRS-FAQs zu virtueller Währung, dass die Übertragung virtueller Währung von einer Wallet, Adresse oder einem Konto, die Ihnen gehören, auf eine andere Wallet, Adresse oder ein anderes Konto, die ebenfalls Ihnen gehören, ein nicht steuerpflichtiges Ereignis ist. Das Eigentum hat sich nicht geändert, daher wurde nichts veräußert. Die Anleitung zu Form 1040 für 2025 führt eine solche Übertragung für sich genommen als Handlung auf, die in der Regel kein „Ja“ auf die Frage zu digitalen Vermögenswerten erfordert.
  2. Die erste Falle ist die Gebühr. Das Verschieben von Coins kostet auf den meisten Blockchains eine Netzwerkgebühr, oft im selben Coin gezahlt. Die IRS-Seite zu digitalen Vermögenswerten schränkt die Regel zur Eigenübertragung ein: Eine Übertragung zwischen Ihren eigenen Wallets ist keine meldepflichtige Transaktion, es sei denn, Sie haben eine Transaktionsgebühr mit digitalen Vermögenswerten gezahlt; dann ist das eine Transaktion mit digitalen Vermögenswerten. In der Praxis ist die kleine, für die Gebühr ausgegebene Krypto-Menge eine Veräußerung mit eigenem winzigem Gewinn oder Verlust (Lektion 2.1.4). Kryptobörsen, die eine Abhebungsgebühr in Krypto erheben, werfen denselben Punkt auf.
  3. Die zweite Falle ist die Nachverfolgung der Anschaffungskosten. Treasury regulation §1.1012-1(j), anwendbar auf Erwerbe und Veräußerungen ab dem 1. Januar 2025, verlangt von Steuerpflichtigen, zu identifizieren, welche Einheiten verkauft werden, und die First-in-first-out-Voreinstellung Wallet für Wallet oder Konto für Konto anzuwenden statt über alle Bestände zugleich. Rev. Proc. 2024-28 gab einen Safe Harbor für die Zuordnung der ungenutzten Anschaffungskosten jeder Person zu den Wallets und Konten, die zu diesem Datum Coins hielten. Danach sollten Anschaffungskosten und Erwerbsdatum eines Coins in Ihren Aufzeichnungen mitwandern, wenn er verschoben wird (Lektion 2.3.1).
  4. Die dritte Falle ist die Broker-Meldung. Nach der Anleitung zu Form 1099-DA ist ein zu einem verwahrenden Broker übertragener digitaler Vermögenswert ein „noncovered“ Vermögenswert, ebenso einer, der vor 2026 erworben wurde, sodass der Broker seine Anschaffungskosten nicht an den IRS melden muss. Wenn Sie Coins von einer Hardware-Wallet zu einer Kryptobörse verschieben und verkaufen, kann das Formular die Erlöse mit leeren Kosten zeigen. Können Sie die Anschaffungskosten nicht selbst nachweisen, kann der gesamte Erlös wie Gewinn aussehen. Aufzeichnungen des ursprünglichen Kaufs und jeder Zwischenstation schließen diese Lücke (Lektion 2.3.7).
  5. Nicht jede Übertragung, die sich wie „meine Coins verschieben“ anfühlt, geht an Sie selbst. Das Senden an die Wallet eines Ehepartners, das Konto eines Kindes, ein Unternehmen, das Sie als eigene Rechtsperson besitzen, oder einen Freund, der Coins für Sie hält, kann je nach Sachverhalt eine Schenkung, ein Verkauf oder ein Darlehen sein, und eine Schenkung über dem Jahresfreibetrag hat eine eigene Meldepflicht (Lektion 2.1.5). Auch die Einzahlung in ein Kredit- oder Rendite-Protokoll kann anders behandelt werden (Lektion 2.2.5). Der vom IRS angewandte Test ist, ob die empfangende Wallet, Adresse oder das Konto Ihnen gehört.
  6. Der Nachweis ist wichtig, denn ein Block Explorer zeigt Adressen, nicht Eigentümer. Führen Sie eine Liste Ihrer eigenen Adressen und Konten mit dem Datum der jeweiligen Eröffnung und speichern Sie für jede Eigenübertragung den Transaktions-Hash, den Betrag und die Gebühr. Die IRS-FAQs verlangen Aufzeichnungen, die ausreichen, um die in Ihrer Steuererklärung eingenommenen Positionen zu belegen. Andere Länder legen eigene Regeln zu Gebühren und Aufzeichnungspflichten fest, daher sollte die US-Position nicht im Ausland unterstellt werden. Eine praktische Prüfung: Verfolgen Sie einen Coin vom Kauf bis zu seiner jetzigen Wallet und bestätigen Sie, dass jede Zwischenstation dokumentiert ist.

Kernfakten

  • Die IRS-FAQs besagen, dass die Übertragung virtueller Währung zwischen Wallets, Adressen oder Konten, die Ihnen gehören, ein nicht steuerpflichtiges Ereignis ist.
  • Die IRS-Seite zu digitalen Vermögenswerten besagt, dass die Zahlung einer Transaktionsgebühr mit digitalen Vermögenswerten bei einer Eigenübertragung eine Transaktion mit digitalen Vermögenswerten ist.
  • Treasury regulation §1.1012-1(j) wendet die Identifizierung der Anschaffungskosten Wallet für Wallet und Konto für Konto auf Erwerbe und Veräußerungen digitaler Vermögenswerte ab dem 1. Januar 2025 an.
  • Rev. Proc. 2024-28 sieht einen Safe Harbor für die Zuordnung ungenutzter Anschaffungskosten digitaler Vermögenswerte zu Wallets und Konten zum 1. Januar 2025 vor.
  • Nach der Anleitung zu Form 1099-DA ist ein zu einem verwahrenden Broker übertragener digitaler Vermögenswert ein noncovered Vermögenswert, dessen Anschaffungskosten der Broker nicht melden muss.
  • Die Anleitung zu Form 1040 für 2025 führt Übertragungen zwischen Wallets oder Konten, die Sie besitzen oder kontrollieren, als Handlungen auf, die in der Regel kein „Ja“ auf die Frage zu digitalen Vermögenswerten erfordern.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Krypto-Übertragungen, die Sie getätigt haben oder die in einer Beispiel-Wallet-Historie erscheinen, und vermerken Sie die sendende und die empfangende Wallet oder das Konto sowie etwaige Gebühren.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: von der Kryptobörse in die Selbstverwahrung, aus der Selbstverwahrung zur Kryptobörse, zwischen zwei Kryptobörsen, zwischen zwei Wallets in Selbstverwahrung, Übertragungen an jemand anderen und Übertragungen, bei denen das Eigentum an der empfangenden Wallet unklar ist.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: echte Eigenübertragungen mit vollständigen Aufzeichnungen, Eigenübertragungen, bei denen Gebühren- oder Anschaffungskostenaufzeichnungen fehlen, und Übertragungen, die möglicherweise gar nicht an Sie selbst gehen.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum eine Übertragung an Ihre eigene Wallet nicht besteuert wird, aber später dennoch ein Steuerproblem verursachen kann.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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