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暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.1 課税対象となる取引/レッスン 6

自分のウォレット間の移動

自分宛てにコインを送ることが、米国の税法上は売却に当たらないのはなぜか、そしてそれをめぐる3つの落とし穴を解説します。手数料、失われた取得価額の記録、実際には自分宛てではない送金です。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 自分が所有するウォレットや口座の間でコインを移すことは、IRSのFAQの下で課税されず、それだけならForm 1040の質問に「いいえ」と答えられます。受取側のウォレットは、本当にご自身のものでなければなりません。
  2. セルフカストディは、保有を第三者に対して非公開に保ち、ブローカーの書式も生じません。申告書の立場を立証する記録は引き続き必要なので、ご自身のアドレスの一覧と、各移動のハッシュ、数量、手数料を保管してください。
  3. 移動を、より少ない経由回数にまとめてください。暗号資産で払うネットワーク手数料や出金手数料は、IRSのガイダンスの下でそれ自体が処分であり、損益がどれほど小さくても報告しなければなりません。
  4. 各ロットの取得価額と日付を、ロットとともに引き継いでください。2025年からは、Treas. Reg. §1.1012-1(j)がロットをウォレットごとに追跡し、取引所に移したコインは対象外となるため、ご自身が提供しない限り、Form 1099-DAには取得価額が載らない場合があります。

用意するもの自分のウォレットや口座の間の移動に関するIRSの仮想通貨のFAQ2025年1月1日時点でウォレットと口座に取得価額を割り当てることに関するRev. Proc. 2024-28ブロックエクスプローラーで確認できる、ご自身の移動のトランザクションハッシュとアドレス

問い

  1. 取引所からハードウェアウォレットに暗号資産を送ることは、課税対象の出来事なのでしょうか。
  2. コインがウォレット間を移動すると、取得費の記録はどうなるのでしょうか。
  3. ネットワーク手数料を暗号資産で払った場合はどうなるのでしょうか。

探究

  1. ウォレットとは、コインの鍵を管理するソフトウェアまたは装置です。取引所の口座とは、会社があなたのために運営するウォレットです。米国では、IRSの仮想通貨に関するFAQは、仮想通貨を、自分に属するウォレット、アドレス、または口座から、同じく自分に属する別のウォレット、アドレス、または口座に移すことは、課税対象ではない出来事であると述べています。所有に変化はないため、何も処分されていません。2025年のForm 1040の指示は、そのような移動を、それだけでは原則としてデジタル資産の質問に「はい」と答える必要のない行為として挙げています。
  2. 1つ目の落とし穴は、手数料です。ほとんどのブロックチェーンでコインを移動するには、ネットワーク手数料がかかり、しばしば同じコインで払われます。IRSのデジタル資産のページは、この自分宛ての移動の規則に条件を付けています。自分のウォレット間の移動は、デジタル資産で取引手数料を払った場合を除き、報告対象の取引ではなく、払った場合は、それがデジタル資産の取引になります。実際には、手数料に使った少量の暗号資産は処分であり、それぞれにごく小さな損益があります（レッスン2.1.4）。暗号資産で出金手数料を課す取引所も、同じ点を生じさせます。
  3. 2つ目の落とし穴は、取得価額の追跡です。2025年1月1日以降の取得と処分に適用される財務省規則§1.1012-1(j)は、納税者に、どの単位を売却するかを特定し、先入先出し法（FIFO）の原則を、全保有分を一度にではなく、ウォレットごと、口座ごとに適用することを求めています。Rev. Proc. 2024-28は、その日時点でコインを保有しているウォレットと口座に、各人の未使用の取得価額を配分するためのセーフハーバーを設けました。その後は、コインが移動するとき、そのコイン自身の取得価額と取得日も、ご自身の記録の中でともに移動させる必要があります（レッスン2.3.1）。
  4. 3つ目の落とし穴は、ブローカーの報告です。Form 1099-DAの指示の下では、カストディ型のブローカーに移されたデジタル資産は、2026年より前に取得されたものと同じく「対象外（noncovered）」の資産であり、ブローカーは、その取得価額をIRSに報告する必要がありません。ハードウェアウォレットから取引所にコインを移して売却すると、書式には、取得費が空白の売却代金が表示されることがあります。ご自身で取得価額を証明できなければ、売却代金の全額が利益に見えることがあります。元の購入と、その間のすべての経由の記録が、そのギャップを埋めます（レッスン2.3.7）。
  5. 「自分のコインを動かす」ように感じられる移動が、すべて自分宛てであるとは限りません。配偶者のウォレット、子どもの口座、別の主体として所有している事業、あるいは預かってくれている友人への送付は、事実関係によって、贈与、売却、貸付のいずれかになり得て、年間非課税枠を超える贈与には、独自の報告があります（レッスン2.1.5）。貸付や利回りのプロトコルへの預け入れも、異なる扱いになる場合があります（レッスン2.2.5）。IRSが使う基準は、受取側のウォレット、アドレス、または口座が、あなたに属するかどうかです。
  6. 証明が重要です。ブロックエクスプローラーが示すのはアドレスであり、所有者ではないからです。ご自身のアドレスと口座の一覧を、それぞれを開設した日付とともに保管し、自分宛ての移動ごとに、トランザクションハッシュ、数量、手数料を保存してください。IRSのFAQは、申告書でとった立場を立証するのに十分な記録を求めています。他の国は、手数料と記録保存について独自の規則を定めているため、米国の立場を海外にも当てはまるものと考えてはいけません。実践的な確認方法として、1つのコインを購入から現在のウォレットまでたどり、すべての経由が記録されていることを確認してください。

重要な事実

  • IRSのFAQは、自分に属するウォレット、アドレス、または口座の間で仮想通貨を移すことは、課税対象ではない出来事であると述べています。
  • IRSのデジタル資産のページは、自分宛ての移動の際にデジタル資産で取引手数料を払うことは、デジタル資産の取引であると述べています。
  • 財務省規則§1.1012-1(j)は、2025年1月1日から、デジタル資産の取得と処分に、ウォレットごと、口座ごとの取得価額の特定を適用します。
  • Rev. Proc. 2024-28は、2025年1月1日時点で、未使用のデジタル資産の取得価額をウォレットと口座に配分するためのセーフハーバーを定めています。
  • Form 1099-DAの指示の下では、カストディ型のブローカーに移されたデジタル資産は対象外の資産であり、ブローカーはその取得価額を報告する必要がありません。
  • 2025年のForm 1040の指示は、自分が所有または管理するウォレットまたは口座の間の移動を、原則としてデジタル資産の質問に「はい」と答える必要がないものとして挙げています。

演習 九・六・三・一

9集めるご自身が行った、またはウォレットの履歴のサンプルに載っている暗号資産の移動を9つまで挙げ、送り元と送り先のウォレットまたは口座、そして手数料を書き添えてください。
6まとめるそれらを「取引所からセルフカストディへ」「セルフカストディから取引所へ」「2つの取引所の間」「2つのセルフカストディのウォレットの間」「他の人への送金」「受取側のウォレットの所有者が不明な送金」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。記録がそろった真の自分宛ての移動、手数料または取得価額の記録が欠けている自分宛ての移動、そもそも自分宛てではないかもしれない移動の3つです。
1結晶化する自分のウォレットへの移動が課税されないのに、後で税の問題を引き起こし得るのはなぜか、自分の言葉で1文にまとめてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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