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暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.1 課税対象となる取引/レッスン 7

課税対象の出来事ではないもの

購入や保有から慈善団体への寄付まで、それだけでは課税されない米国での行為と、その一部を再び課税対象の出来事に戻す細則を解説します。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. ドルで購入して保有するだけなら課税されず、IRSのFAQは、1年間の購入だけなら報告は不要だとしています。ただし、受領または処分をした年は、デジタル資産の質問に「はい」と答える必要があります。
  2. 自分のウォレット間の移動、贈与や相続の受領は、課税されません（102(a)条）。暗号資産で払った手数料は処分で、贈与されたコインは、贈与者の取得価額を引き継ぎます。
  3. 2026年には、受取人1人あたり19,000ドルまで、贈与税もForm 709もなしで贈与できます。贈与者は利益を報告せず、受取人は、コインとともに、含み益を引き継ぎます。
  4. 1年超保有したコインを170(c)条の慈善団体に寄付すると、利益は実現せず、原則として公正市場価額を控除でき、公共の慈善団体については調整総所得（AGI）の30%が上限です。項目別控除の選択と、5,000ドルを超える場合の適格な鑑定評価が必要です。
  5. 値上がりしたコインを死亡時まで保有すると、相続人は、1014条により、死亡日の取得価額を得て、死亡前の利益は、所得として課税されることがありません。2026年の15,000,000ドルの非課税枠を超える遺産には、遺産税がかかります。

用意するものIRSの仮想通貨のFAQ、特に購入、移動、贈与、慈善団体への寄付に関する回答デジタル資産の質問に関する、2025年のForm 1040の指示寄付された暗号資産の鑑定評価に関するIRS法律顧問室メモ202302012

問い

  1. 今年、コインが大きく値上がりしても、売却していなければ、何か納める必要があるのでしょうか。
  2. 親族や慈善団体に暗号資産を贈与することは、私にとって課税対象なのでしょうか。
  3. コインが暴落したものの、まだ保有している場合、その損失を控除できるのでしょうか。

探究

  1. 課税対象の出来事（taxable event）とは、所得、利益、または損失を計算して報告することが求められる行為です。米国の連邦税法の下では、暗号資産は財産であり（レッスン2.1.1）、一般原則は実現主義です。価値の変動は、資産を処分するか、所得として受け取るまで課税されません。IRSは、それだけでは、原則としてForm 1040のデジタル資産の質問に「はい」と答える必要のない、短い一連の行為を挙げています。デジタル資産をウォレットや口座で保有すること、自分が所有または管理するウォレットや口座の間で移すこと、米国またはその他の実通貨で購入することです。
  2. 1つ目は、ドルでの購入です。IRSのFAQは、その年の取引が、実通貨での仮想通貨の購入だけだった場合、それを申告書に報告する必要はなく、購入価格がそのまま取得価額になると述べています。指示は、同じ一覧の中で、PayPalやVenmoのようなプラットフォームを通じた購入にも言及しています。2つ目は、保有です。保有している間に2倍になったコインは、処分するまで、税を生じません。逆も同じで、暴落したコインは、まだ保有している間は、控除できる損失を生じません（レッスン2.3.3）。
  3. 3つ目は、自分宛ての移動で、レッスン2.1.6で説明した、手数料の例外があります。暗号資産でネットワーク手数料を払うことは、それ自体が処分です。4つ目は、贈与や相続の受領です。内国歳入法102(a)条は、贈与や相続で取得した財産を所得から除外しており、IRSのFAQは、真正な贈与の受取人は、コインが処分されるまで、所得を認識しないと述べています。受取人は、取得価額の問題を引き継ぎ、それが、最終的な売却を高くつくものにすることがあります（レッスン2.1.5）。
  4. 5つ目は、贈与することです。真正な贈与は、原則として売却ではないため、贈与者はキャピタル・ゲインを報告せず、代わりに連邦贈与税の規則が適用されます。2026年の年間非課税枠は受取人1人あたり19,000ドルで、2025年のForm 1040の指示は、デジタル資産を贈与した人は、Form 709の提出が必要な場合があると述べています。6つ目は、170(c)条に規定される慈善団体への寄付です。IRSのFAQは、寄付者は所得、利益、損失を認識せず、1年超保有したコインは、原則として、寄付者が項目別控除を選択すれば、その公正市場価額に等しい控除の根拠になると述べています。
  5. 寄付には、独自の落とし穴があります。2023年1月に公表された法律顧問室メモ202302012で、IRSは、寄付した暗号資産について5,000ドルを超える控除を請求する納税者には、適格な鑑定評価が必要であり、取引所から取った価額はその代わりにならず、それがなければ控除は認められないと結論づけました。このようなメモは先例として引用できませんが、IRSが規則をどう適用するかを示しています。1年以内に保有したコインについては、控除は、取得価額と公正市場価額のいずれか低い額に限られます。
  6. 課税されないことは、記録しなくてよいことと同じではありません。これらの出来事は、いずれも、後の計算の前提となります。購入は取得価額を確定させ、自分宛ての移動は取得価額をウォレット間で移し、贈与は贈与者の取得価額を受取人に引き継ぎます。マイニング、ステーキング、エアドロップ、暗号資産での報酬の受領のような所得となる出来事は、受け取ったときに課税され、第2.2章で扱います。他の国は異なります。たとえば英国のガイダンスは、配偶者、シビル・パートナー、慈善団体以外への贈与を、贈与者による処分として扱います。実践的な確認方法として、昨年の暗号資産の行為を一覧にして、どれが課税されなかったかに印を付けてください。

重要な事実

  • 2025年のForm 1040の指示は、デジタル資産の保有、自分のウォレットや口座の間の移動、実通貨での購入を、それだけでは原則として「はい」と答える必要のない行為として挙げています。
  • IRSのFAQは、仮想通貨の取引が実通貨での購入だけだった納税者は、それを申告書に報告する必要がないと述べています。
  • 102(a)条は、贈与、遺贈、または相続によって取得した財産を、総所得から除外しています。
  • IRSのFAQは、仮想通貨を170(c)条の慈善団体に寄付しても、寄付者に所得、利益、損失は生じないと述べています。
  • 1年超保有した仮想通貨について、IRSのFAQは、原則として、寄付時の公正市場価額に等しい慈善寄付金控除を認めています。
  • IRS法律顧問室メモ202302012は、寄付した暗号資産について5,000ドルを超える控除には、適格な鑑定評価が必要であると結論づけました。

演習 九・六・三・一

9集めるこの1年にご自身が行った、または典型的な保有者が行いそうな暗号資産の行為を9つまで挙げてください。購入、価格変動を通じた保有、移動、贈与、寄付などを含みます。
6まとめるそれらを「ドルでの購入」「保有」「自分宛ての移動」「贈与した、または受けた贈与」「慈善団体への寄付」「実際には処分または所得である行為」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。課税されず、記録も必要ない行為、課税されないが、後の計算の前提となる行為、結局は課税される行為の3つです。
1結晶化するある行為が、今日は税がかからなくても、後の税の上で重要になり得るのはなぜか、自分の言葉で1文にまとめてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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