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加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.1 应税事件/课程 7

什么不属于应税事项

美国那些本身不会触发纳税义务的行为，从购买和持有到捐赠给慈善机构；以及那些会让某些行为重新被视为应税行为的细则。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 用美元购买并持有不产生应税事项，IRS FAQ指出，一年中只有购买的话无需申报；但在您收到或处置数字资产的任何一年，数字资产问题仍须回答“是”。
  2. 在您自己的钱包之间转移币，以及收到赠与或遗产，均不需纳税（§102(a)）；以加密资产支付的手续费属于处置，受赠的币则沿用赠与人的计税成本。
  3. 2026年每位受赠人最多赠与$19,000，无需缴赠与税，也无需提交Form 709；赠与人不申报收益，受赠人随币一并承接内含的增值。
  4. 将持有超过一年的币捐赠给§170(c)慈善机构，不实现收益，通常可按公允市场价值扣除，对公共慈善机构最高为AGI的30%；须逐项扣除，超过$5,000时还须有合格评估。
  5. 持有已增值的币直到去世，继承人依§1014取得去世日的计税成本，因此去世前的增值永远不会作为收入征税；超过2026年$15,000,000免税额的遗产须缴遗产税。

材料IRS关于虚拟货币的常见问题解答，尤其是关于购买、转账、赠送及慈善捐赠的相关答案2025年1040表格中关于数字资产的说明IRS总法律顾问关于捐赠加密货币评估问题的备忘录 202302012

好奇

  1. 如果我的币值今年大幅上涨但我没有卖出，我需要缴纳什么税吗？
  2. 将加密货币送给亲属或慈善机构需要我缴税吗？
  3. 如果币价暴跌但我仍持有该币，可以扣除亏损吗？

探索

  1. 应税事件是指需要您计算并申报收入、收益或损失的行为。根据美国联邦税法，加密货币属于财产（2.1.1课），因此其征税原则为“实现时才征税”：只有在您处置该资产或将其作为收入获得时，其价值变动才会被征税。IRS列出了几类行为，对于这些行为，在填写1040表格时通常无需在数字资产相关问题上选择“是”：将数字资产存储在钱包或账户中、在自己拥有或控制的钱包/账户之间转移该资产，以及用美元或其他真实货币购买该资产。
  2. 第一种方式是用美元进行购买。IRS的相关指南指出，如果某人在一年中仅用现金购买虚拟货币，那么无需在纳税申报表中申报这些交易；购买价格可直接作为该虚拟货币的计税成本。指南中还提到了通过 PayPal、Venmo 等平台进行的购买行为。第二种方式是持有：只要持有某种虚拟货币，其价值即便翻倍也不需要缴税，直到将其出售为止。反之亦然：如果某种虚拟货币的价值下跌，在持有期间也无法扣除相应的损失（参见 2.3.3 节）。
  3. 第三种情况是转给自己，相关费用规则已在2.1.6节中说明：用加密货币支付网络费用本身即属于资产处置行为。第四种情况则是收到礼物或遗产。根据《国内税收法典》第102(a)条，通过礼物或遗产获得的财产不属于收入范畴；IRS的相关解答也指出，只有在这些加密货币被处置之后，接收人才需要确认是否有收入产生。不过，接收人仍需面对计税成本问题，这可能会增加后续出售时的成本（2.1.5节）。
  4. 第五种是赠与。真正的礼物通常不属于销售行为，因此赠与人无需申报资本利得；此时应适用联邦赠与税规则。2026年，每位受赠人的年度免税额为19,000美元；2025年的1040表格说明中指出，赠送数字资产的人可能需要填写709表格。第六种是向170(c)条规定的慈善机构捐款：IRS的相关常见问题解答表明，捐赠人无需确认任何收入、收益或损失；如果捐赠人选择逐项申报，那么持有超过一年的加密货币可按其公允市场价值抵扣税款。
  5. 捐赠行为本身也存在陷阱。在2023年1月发布的202302012号备忘录中，IRS指出，若纳税人声称因捐赠加密货币而可扣除超过5,000美元的金额，则必须提供合格的评估报告；仅凭交易所给出的价格无法替代正式评估结果；没有此类评估报告的话，其扣除申请将被驳回。这些备忘录虽不能作为判例引用，但能体现IRS执行相关规则的方式。对于持有时间不超过一年的加密货币，其可扣除金额以计税成本与公允市场价值中的较低者为准。
  6. 无需纳税并不等同于无需记录。每一种交易都会为后续的计算奠定基础：购买行为确定了资产的计税成本，资产在不同钱包之间的转移会改变其计税成本，而赠与行为则会使资产的计税成本从赠与人转移到受赠人手中。诸如挖矿、质押、空投以及以加密货币形式获得报酬等收入行为，在收到时就需要纳税，相关内容将在第2.2章中详细说明。不同国家的规定有所不同；例如，英国的指导原则认为，向配偶、民事伴侣或慈善机构以外的任何人赠送加密货币，就相当于赠与人进行了资产处置。一个实用的检查方法：列出去年所有的加密货币交易，并标出哪些交易无需纳税。

关键事实

  • 2025年版1040表格的说明中指出，持有数字资产、在个人钱包或账户之间转移这些资产，以及用真实货币购买数字资产，这类行为通常无需填写“是”。
  • IRS常见问题解答指出，如果纳税人的虚拟货币交易仅限于用现金购买，则无需在纳税申报表中申报这些交易。
  • 第102(a)条规定，通过赠与、遗赠、遗嘱处分或继承获得的财产不属于总收入。
  • IRS常见问题解答指出，将虚拟货币捐赠给符合170(c)条款规定的慈善机构不会为捐赠人带来任何收入、收益或损失。
  • 对于持有超过一年的虚拟货币，IRS的相关常见问题解答指出，其慈善捐赠扣除额通常相当于捐赠时的公允市场价值。
  • IRS总法律顾问在202302012号备忘录中指出，若要扣除价值超过5,000美元的加密货币捐赠款，则必须有合格评估。

练习 九、六、三、一

9收集列出您在过去一年中进行的、或普通持有者可能会进行的最多9项加密货币操作，包括购买、在价格波动时仍持有资产、转账、赠送及捐赠等。
6归类将它们分为6类：美元支付购物、持有、转给自己、赠送或收到的礼物、慈善捐赠，以及实际属于处置行为或收入的行为。
3提炼将这6个类别简化为3组：无需征税且无需记录的操作、虽无需征税但需日后计算的操作，以及最终需要征税的操作。
1凝结请用一句话，以您自己的话解释：为什么一项行为今天可以免税，日后仍可能对税务有影响。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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