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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.1 과세 대상 거래/수업 7

과세 사건이 아닌 것

구매와 보유부터 자선 기부까지, 그 자체로는 세금을 발생시키지 않는 미국의 행위들과 그중 일부를 다시 과세 사건으로 만드는 세부 조건을 살펴봅니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 달러로 사서 보유하는 것은 과세되지 않으며, IRS FAQ는 구매만 한 해에는 보고가 필요 없다고 말합니다. 디지털 자산 질문은 받거나 처분한 해에는 여전히 '예'를 요구합니다.
  2. 본인 지갑 사이에서 코인을 옮기는 것과 증여나 상속을 받는 것은 과세되지 않습니다(section 102(a)). 가상자산으로 낸 수수료는 처분이며, 증여받은 코인은 증여자의 취득가액을 이어받습니다.
  3. 2026년에는 수증자당 19,000달러까지 증여세도 Form 709도 없이 줄 수 있으며, 증여자는 이익을 보고하지 않고, 수증자가 코인과 함께 내재된 이익을 넘겨받습니다.
  4. 1년 넘게 보유한 코인을 section 170(c) 자선단체에 기부하면 이익이 실현되지 않고 일반적으로 공정시장가치를 공제하며, 공공 자선단체의 경우 AGI의 30%까지입니다. 항목별 공제와, 5,000달러를 넘는 경우 공인 감정평가가 필요합니다.
  5. 값이 오른 코인을 사망 시까지 보유하면 상속인은 section 1014에 따라 사망일 취득가액을 갖게 되어 사망 전의 이익은 소득으로 과세되지 않습니다. 2026년 15,000,000달러 면제액을 넘는 상속재산에는 상속세가 부과됩니다.

준비물IRS 가상화폐 FAQ, 특히 구매, 이전, 증여, 자선 기부에 관한 답변디지털 자산 질문에 관한 2025년 Form 1040 지침기부한 가상자산의 감정평가에 관한 IRS Chief Counsel Memorandum 202302012

호기심

  1. 올해 코인이 많이 올랐지만 팔지 않았다면 내야 할 것이 있을까요?
  2. 친척이나 자선단체에 가상자산을 주는 것이 나에게 과세될까요?
  3. 코인이 폭락했지만 계속 보유하고 있을 때 손실을 공제할 수 있을까요?

탐구

  1. 과세 사건(taxable event)이란 소득, 이익 또는 손실을 계산해 보고해야 하는 행위입니다. 미국 연방 세법상 가상자산은 재산이므로(2.1.1 단원), 일반 원칙은 실현입니다. 가치의 변동은 자산을 처분하거나 소득으로 받을 때까지 과세되지 않습니다. IRS는 그 자체로는 Form 1040의 디지털 자산 질문에 일반적으로 '예'라고 답할 필요가 없는 짧은 행위 목록을 제시합니다. 지갑이나 계정에 디지털 자산을 보유하는 것, 본인이 소유하거나 통제하는 지갑 또는 계정 사이에서 이전하는 것, 미국 통화나 그 밖의 실제 통화로 구매하는 것입니다.
  2. 달러로 구매하는 것이 첫 번째입니다. IRS FAQ는 연중 거래가 실제 통화로 가상화폐를 구매한 것뿐이라면 신고서에 보고할 필요가 없고 구매 가격이 그대로 취득가액이 된다고 말합니다. 지침은 같은 목록에서 PayPal과 Venmo 같은 플랫폼을 통한 구매를 언급합니다. 보유가 두 번째입니다. 보유하는 동안 가치가 두 배가 된 코인은 처분할 때까지 세금이 없습니다. 반대도 마찬가지입니다. 폭락한 코인은 아직 보유하고 있는 동안에는 공제 가능한 손실을 낳지 않습니다(2.3.3 단원).
  3. 본인에게 이전하는 것이 세 번째이며, 2.1.6 단원에서 설명한 수수료 예외가 있습니다. 가상자산으로 네트워크 수수료를 내는 것은 그 자체로 처분입니다. 증여나 상속을 받는 것이 네 번째입니다. Internal Revenue Code section 102(a)는 증여나 상속으로 취득한 재산을 소득에서 제외하며, IRS FAQ는 진정한 증여를 받은 사람이 코인을 처분할 때까지 소득을 인식하지 않는다고 말합니다. 수증자는 여전히 취득가액 문제를 물려받으며, 이것이 나중의 매도를 비싸게 만들 수 있습니다(2.1.5 단원).
  4. 주는 것이 다섯 번째입니다. 진정한 증여는 일반적으로 매도가 아니므로 증여자는 양도소득을 보고하지 않으며, 대신 연방 증여세 규칙이 적용됩니다. 2026년 연간 면제액은 수증자당 19,000달러이며, 2025년 Form 1040 지침은 디지털 자산을 증여한 사람이 Form 709를 제출해야 할 수 있다고 언급합니다. section 170(c)에 규정된 자선단체에 기부하는 것이 여섯 번째입니다. IRS FAQ는 기부자가 소득, 이익, 손실을 인식하지 않으며, 1년을 넘게 보유한 코인은 일반적으로 기부자가 항목별 공제를 하는 경우 공정시장가치와 같은 공제를 받을 수 있다고 말합니다.
  5. 기부에는 고유한 함정이 있습니다. 2023년 1월 공개된 Chief Counsel Memorandum 202302012에서 IRS는 기부한 암호화폐에 대해 5,000달러를 넘는 공제를 청구하는 납세자는 공인 감정평가가 필요하며, 거래소에서 가져온 가치는 이를 대체하지 못한다고 결론지었습니다. 감정평가가 없으면 공제가 부인되었습니다. 이러한 메모는 선례로 인용할 수 없지만 IRS가 규칙을 어떻게 적용하는지 보여 줍니다. 1년 이하 보유한 코인의 공제는 취득가액과 공정시장가치 중 낮은 금액으로 제한됩니다.
  6. 과세되지 않는다는 것이 기록하지 않는다는 뜻은 아닙니다. 이러한 각 사건은 나중의 계산을 준비합니다. 구매는 취득가액을 정하고, 본인 간 이전은 지갑 사이에서 취득가액을 옮기며, 증여는 증여자의 취득가액을 수증자에게 넘깁니다. 채굴, 스테이킹, 에어드롭, 가상자산으로 받는 급여 같은 소득 사건은 받을 때 과세되며 2.2장에서 다룹니다. 다른 나라들은 다릅니다. 예를 들어 영국 지침은 배우자, 시민결합 파트너, 자선단체가 아닌 사람에 대한 증여를 증여자의 처분으로 취급합니다. 실용적인 확인 방법은 이렇습니다. 작년의 가상자산 행위를 나열하고 어느 것이 과세되지 않았는지 표시해 보세요.

핵심 사실

  • 2025년 Form 1040 지침은 디지털 자산을 보유하는 것, 본인 지갑이나 계정 사이에서 이전하는 것, 실제 통화로 구매하는 것을 그 자체로는 일반적으로 '예'라고 답할 필요가 없는 행위로 열거합니다.
  • IRS FAQ는 연중 가상화폐 거래가 실제 통화로 한 구매뿐인 납세자는 이를 신고서에 보고할 필요가 없다고 밝힙니다.
  • Section 102(a)는 증여, 유증, 유산 또는 상속으로 취득한 재산을 총소득에서 제외합니다.
  • IRS FAQ는 section 170(c) 자선단체에 가상화폐를 기부하면 기부자에게 소득, 이익, 손실이 발생하지 않는다고 밝힙니다.
  • 1년을 넘게 보유한 가상화폐에 대해 IRS FAQ는 기부 시점의 공정시장가치와 일반적으로 같은 자선 공제를 제공합니다.
  • IRS Chief Counsel Memorandum 202302012는 기부한 암호화폐에 대한 5,000달러를 넘는 공제에는 공인 감정평가가 필요하다고 결론지었습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기지난 1년 동안 본인이 한 가상자산 행위, 또는 일반 보유자가 할 수 있는 행위를 최대 9가지 적어 보세요. 구매, 가격 등락 속의 보유, 이전, 증여, 기부를 포함합니다.
6묶기이를 6개 범주로 분류해 보세요. 달러로 구매, 보유, 본인에게 이전, 주거나 받은 증여, 자선 기부, 실제로는 처분이거나 소득인 행위입니다.
3추리기6개 범주를 3개 그룹으로 줄여 보세요. 과세되지 않고 기록도 필요 없는 행위, 과세되지 않지만 나중의 계산을 준비하는 행위, 결국 과세되는 행위입니다.
1결정화어떤 행위가 오늘은 세금이 없으면서도 나중에는 왜 세금에 중요할 수 있는지를 여러분의 말로 1문장으로 써 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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