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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.2 가상자산 소득/수업 1

채굴 소득

새로 채굴한 코인이 도착하는 날 일반 소득으로 과세되는 이유, 채굴이 자영업세를 내야 하는 사업으로 전환되는 시점, 그리고 나중에 그 코인을 매도할 때 발생하는 결과에 대해 설명합니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 사실이 이를 뒷받침하는 진정한 사업으로서 채굴을 운영합니다: Schedule C를 통해 전기료, 풀 수수료 및 수리비를 공제할 수 있지만 취미 활동 비용은 전혀 공제되지 않으며; 단, 순소득이 400달러에 이르면 15.3%의 자영업자 고용세(self-employment tax)가 부과됩니다.
  2. 2025년 1월 19일 이후 취득한 기계는 Pub. L. 119-21로 개정된 section 168(k)에 따라 100% 보너스 감가상각 대상이 되거나, 2026년 기준 최대 2,560,000달러까지 비용 처리(expensing)할 수 있는 section 179의 적용을 받습니다; 두 가지 모두 사업 용도로 사용해야 합니다.
  3. 채굴 사업은 자영업자용 401(k)에 자금을 투입할 수 있습니다: 2026년 임의 납입 한도는 24,500달러(IR-2025-111)로 과세 소득을 줄여주며; 해당 계획은 기한 내에 설정되고 자금 조달이 이루어져야 합니다.
  4. 채굴한 코인을 매도하기 전 1년 이상 보유합니다: 취득가액(basis)은 이미 과세된 소득과 같으므로, 이후의 시세 차익만 양도소득으로 간주되어 2026년 기준 단일 신고자(single)의 경우 과세 소득이 49,450달러 이하일 때 0% 세율이 적용될 수 있습니다.
  5. Notice 2014-21의 요구에 따라 각 지급금 수령 시점에 하나의 일관된 가격 출처로 평가합니다; 무료 풀 내보내기(export)만으로도 충분하며, 2025년 과세 연도의 Free File Fillable Forms에는 Schedule C와 SE가 포함되어 있습니다.

준비물IRS Notice 2014-21의 채굴 관련 질문 8번과 9번 (irs.gov의 Internal Revenue Bulletin 2014-16에 수록됨)올해 동안의 마이닝 풀 지급 내역으로, 각 지급의 날짜, 시간, 금액이 표시됩니다.모든 지급액의 가치를 미국 달러로 일관되게 산정하는 단일 가격 기준전기 요금 청구서와 채굴 기계 구매 영수증

호기심

  1. 제가 채굴한 코인을 전혀 팔지 않는다면, 그래도 세금을 내야 하나요?
  2. IRS의 관점에서 집에 있는 마이닝 라이트는 언제 사업으로 간주되나요?
  3. 전기 요금과 기계 비용을 공제할 수 있나요?

탐구

  1. 마이닝이란 비트코인과 같은 작업증명 방식의 블록체인에 다음 거래 블록을 추가하기 위해 컴퓨터들이 경쟁하는 과정입니다. 승자는 새로 생성된 코인, 즉 블록 보조금과 해당 블록에 포함된 거래 수수료를 받습니다. 2024년 4월 20일 840,000번째 블록에서 반감기가 적용된 이후로 비트코인의 블록 보조금은 블록당 3.125 BTC입니다. 미국 연방소득세와 관련하여 IRS는 2014년 4월에 발표된 공지문 2014-21을 통해 기본적인 질문에 답했습니다. 즉, 납세자가 가상화폐를 성공적으로 채굴할 경우, 그 코인을 받은 날의 공정 시장 가치가 총소득에 포함된다는 것입니다. 코인을 팔지 않고 보유하더라도 이 세금은 연기되지 않습니다(2.1.1절).
  2. 수입은 코인을 받는 순간 미국 달러로 환산하여 측정됩니다. 2014-21호 공지에 따르면, 거래소에서 시장 가격에 따라 거래되는 코인의 경우 일관되게 적용되는 합리적인 환율을 사용하여 그 가치를 산출합니다. 대부분의 가정용 광부들은 여러 대의 기계를 통합하여 보상을 공동으로 분배하는 풀에 참여하며, 보상은 보통 매일 지급됩니다. 각각의 지급액은 별도의 수입 항목으로 처리되며, 자체적인 날짜와 달러 가치를 가집니다. 수입에 포함된 금액이 해당 코인의 기준값이 되며(2.3.1절), 이후 매각 시의 보유 기간은 코인을 받은 날부터 시작됩니다.
  3. 2014-21 공지에 따르면, 채굴이 사업 또는 영업 활동에 해당하는 경우 그 순수입은 자영업 소득으로 간주되어 자영업세가 부과됩니다. IRS는 이 세율을 15.3%로 정하고 있으며, 이는 사회보장세 12.4%와 메디케어세 2.9%로 구성됩니다. 순자영업 소득이 400달러에 도달하면 Schedule SE를 제출해야 합니다. 사업 형태의 채굴은 Schedule C에 보고되며, IRS의 디지털 자산 관련 페이지에서는 비사업형 채굴 소득은 Schedule 1에 기재하도록 안내합니다. 채굴이 사업에 해당하는지 여부는 구체적인 상황에 따라 결정됩니다. IRS는 사업적인 기록, 투입된 시간과 노력, 소득에 대한 의존도, 수익 및 손실의 이력, 그리고 채굴자의 전문성과 같은 요소들을 고려하며, 단일 요소만으로 결정되는 것은 아니라고 명시합니다.
  4. 채굴 사업은 전기 요금, 풀 수수료, 호스팅 및 수리비와 같은 통상적이고 필요한 비용을 공제할 수 있으며, 일반적으로 기계 비용은 여러 해에 걸쳐 감가상각을 통해 회수합니다. 취미 활동은 매우 다르게 취급됩니다. IRS Publication 529에 따르면, 수익을 목적으로 하지 않는 활동의 비용은 더 이상 공제할 수 없는 기타 항목별 공제(miscellaneous itemized deductions)로 분류되는 반면, 취미 소득 자체는 여전히 과세 대상입니다. 이 불일치가 소규모 가정 채굴자에게 함정이 됩니다. 전기 요금이 수익보다 큰 해에도 받은 코인의 전체 가치에 대해 세금을 물어야 할 수 있기 때문입니다. 어떤 경우든 청구서를 보관하는 것이 중요합니다(2.3.7절).
  5. 채굴된 코인을 판매하거나 교환하거나 사용하는 것은 별도의 세금 발생 사항입니다(레슨 2.1.2, 2.1.3, 2.1.4). 이때의 이익 또는 손실은 코인을 수입으로 간주했을 때의 기준가와 실제 받은 금액의 차이입니다. 1년 이상 보유한 코인의 경우 장기적인 이익 또는 손실로 처리됩니다(레슨 2.3.2). 예를 들어, 비트코인 가격이 60,000달러일 때 풀에서 0.01 BTC를 지급한다면 600달러는 일반 수입으로 간주되며 기준가도 600달러입니다. 이후 900달러에 판매하면 300달러의 자본 이익이 발생합니다. 400달러에 판매할 경우에는 600달러의 수입이 상쇄되는 것이 아니라 자본 손실 한도 규정(레슨 2.3.3)에 따라 200달러의 자본 손실이 발생합니다.
  6. 다른 국가들도 비슷한 두 단계 구조를 따르지만 각자의 명칭을 사용합니다. 영국의 경우 HMRC의 ‘크립토자산 매뉴얼’(CRYPTO21150 페이지)에 따르면, 채굴 활동의 규모, 조직화 정도, 위험성 및 상업적 성격에 따라 이를 거래로 간주할 수 있습니다. 그렇지 않은 경우, 받은 토큰의 파운드화 가치는 기타 소득으로 과세되며, 나중에 해당 토큰을 매각할 때는 자본이득세가 부과될 수 있습니다. 어떤 관할 구역에서든 실제로 확인할 수 있는 방법은, 채굴 풀의 지급 내역을 내보내고 각 지급액 옆에 일관된 가격 정보를 기재한 값을 붙인 뒤, 그 합계가 세금 신고서상의 채굴 소득과 일치하는지 확인하는 것입니다. 이는 규칙을 설명할 뿐이며 세무 조언은 아닙니다.

핵심 사실

  • IRS 공지 2014-21에 따르면, 채굴에 성공한 가상화폐의 공정시장가치는 수령일 기준으로 총소득에 포함됩니다.
  • Notice 2014-21에 따르면, 사업 또는 영업으로 수행되는 채굴에서 얻은 순수익은 자영업 소득에 해당하여 자영업세가 부과됩니다.
  • IRS에 따르면 자영업자 세율은 15.3%이며, 이는 사회보장세 12.4%와 메디케어세 2.9%로 구성됩니다.
  • 자영업으로 인한 순수입이 400달러 이상인 경우 Schedule SE를 제출해야 합니다.
  • 수입에 포함된 채굴된 코인의 달러 금액은 향후 매각 시 이익 또는 손실을 계산하는 기준이 됩니다.
  • 2024년 4월 20일 블록 840,000에서 반감기가 진행된 이후, 비트코인의 블록 보조금은 3.125 BTC로 유지되고 있습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기지급 주기, 전기 요금, 투입 시간, 기록 관리 방식, 구매한 장비, 코인 매도 여부 등 세금 처리에 영향을 미칠 수 있는 실제 또는 가상의 채굴 환경에 관한 사실 최대 9가지를 나열하세요.
6묶기수입 시기, 가치 평가, 사업인지 취미인지를 나타내는 신호, 공제 가능한 비용, 향후 매각, 그리고 기록의 6개 카테고리로 분류하십시오.
3추리기6개 범주를 3개 그룹으로 압축하세요: 소득을 발생시키는 것, 해당 소득에 대한 세금 부담액을 변화시키는 것, 그리고 수치를 입증하는 것.
1결정화채굴 비용이 수익보다 큰 해에도 취미 채굴자가 세금을 물어야 하는 이유를 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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