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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.2 Einkünfte aus Krypto/Lektion 1

Mining-Einkommen

Warum neu geschürfte Coins am Tag ihres Eingangs als gewöhnliches Einkommen besteuert werden, wann Mining zu einem Gewerbe wird, das Selbstständigensteuer schuldet, und was passiert, wenn die Coins später verkauft werden.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Betreiben Sie Mining als echtes Gewerbe, wenn die Tatsachen dies tragen: Schedule C erlaubt den Abzug von Strom, Pool-Gebühren und Reparaturen, während Hobby-Ausgaben überhaupt nicht abzugsfähig sind; der Haken ist die Selbstständigensteuer von 15,3 % ab 400 $ Nettoeinkünften.
  2. Nach dem 19. Januar 2025 erworbene Maschinen qualifizieren sich für 100 % Bonusabschreibung nach Section 168(k) in der durch Pub. L. 119-21 geänderten Fassung oder für Sofortabschreibung (expensing) nach Section 179 bis 2.560.000 $ für 2026; beides setzt gewerbliche Nutzung voraus.
  3. Ein Mining-Gewerbe kann ein 401(k) für Selbstständige finanzieren: Die Grenze für freiwillige Beiträge (elective deferral) beträgt 2026 24.500 $ (IR-2025-111) und senkt das zu versteuernde Einkommen; der Plan muss innerhalb seiner Fristen eingerichtet und finanziert werden.
  4. Halten Sie geschürfte Coins vor dem Verkauf länger als ein Jahr: Die Anschaffungskosten entsprechen dem bereits versteuerten Einkommen, sodass nur die spätere Wertsteigerung Veräußerungsgewinn ist, möglicherweise zu 0 % bis zu 49.450 $ zu versteuerndem Einkommen (Einzelveranlagung) im Jahr 2026.
  5. Bewerten Sie jede Auszahlung beim Erhalt anhand einer gleichbleibenden Preisquelle, wie Notice 2014-21 es verlangt; kostenlose Pool-Exporte genügen, und Schedules C und SE sind in den Free File Fillable Forms für das Steuerjahr 2025 enthalten.

MaterialienIRS Notice 2014-21, Fragen 8 und 9 zum Mining (im Internal Revenue Bulletin 2014-16 auf irs.gov)Die Auszahlungshistorie Ihres Mining-Pools für das Jahr, mit Datum, Uhrzeit und Betrag jeder AuszahlungEine Preisquelle, die Sie gleichbleibend anwenden, um jede Auszahlung in US-Dollar zu bewertenStromrechnungen und die Kaufbelege für Ihre Mining-Maschinen

Neugier

  1. Wenn ich die geschürften Coins nie verkaufe, schulde ich dann trotzdem Steuern darauf?
  2. Wann wird ein Mining-Rig zu Hause in den Augen des IRS zu einem Gewerbe?
  3. Kann ich den Strom und die Kosten der Maschinen abziehen?

Erkunden

  1. Mining ist der Vorgang, bei dem Computer darum konkurrieren, den nächsten Transaktionsblock zu einer Proof-of-Work-Blockchain wie Bitcoin hinzuzufügen. Der Gewinner erhält neu geschaffene Coins, die Block Subsidy genannt werden, plus die Transaktionsgebühren in diesem Block. Seit dem Halving bei Block 840.000 am 20. April 2024 beträgt die Bitcoin-Subsidy 3,125 BTC pro Block. Für die US-Bundeseinkommensteuer beantwortete der IRS die Grundfrage in Notice 2014-21, veröffentlicht im April 2014: Wenn ein Steuerpflichtiger erfolgreich virtuelle Währung schürft, wird ihr Marktwert am Tag des Erhalts in das Bruttoeinkommen einbezogen. Die Coins zu halten statt zu verkaufen schiebt diese Steuer nicht auf (Lektion 2.1.1).
  2. Das Einkommen wird in US-Dollar im Moment des Erhalts der Coins gemessen. Notice 2014-21 besagt, dass der Wert dort, wo ein Coin an einer Kryptobörse mit einem vom Markt gebildeten Preis gehandelt wird, durch Umrechnung zu diesem Kurs auf vernünftige und gleichbleibend angewandte Weise ermittelt wird. Die meisten Heim-Miner schließen sich einem Pool an, der viele Maschinen bündelt und Belohnungen verteilt, oft täglich. Jede Auszahlung ist ein eigener Einkommensposten mit eigenem Datum und Dollarwert. Der in das Einkommen einbezogene Betrag wird Ihre Anschaffungskosten für diese Coins (Lektion 2.3.1), und die Haltedauer für einen späteren Verkauf beginnt am Tag des Erhalts.
  3. Notice 2014-21 besagt außerdem, dass die Nettoerträge aus Mining, wenn es ein Gewerbe oder Geschäft (trade or business) ist, Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit sind, das der Selbstständigensteuer (self-employment tax) unterliegt. Der IRS beziffert diese Steuer auf 15,3 %, bestehend aus 12,4 % für die Sozialversicherung (Social Security) und 2,9 % für Medicare, und verlangt Schedule SE, sobald die Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit 400 $ erreichen. Gewerbliches Mining wird auf Schedule C gemeldet; die IRS-Seite zu digitalen Vermögenswerten verweist für nicht gewerbliches Mining-Einkommen auf Schedule 1. Ob Mining ein Gewerbe ist, hängt von den Tatsachen ab. Der IRS gewichtet Faktoren wie geschäftsmäßige Aufzeichnungen, Zeit und Aufwand, Angewiesenheit auf das Einkommen, die Gewinn- oder Verlusthistorie und die Fachkenntnis des Miners und sagt, kein einzelner Faktor entscheide.
  4. Ein Mining-Gewerbe kann seine gewöhnlichen und notwendigen Ausgaben abziehen, etwa Strom, Pool-Gebühren, Hosting und Reparaturen, und erhält die Kosten der Maschinen in der Regel durch Abschreibung über mehrere Jahre zurück. Ein Hobby wird ganz anders behandelt. IRS Publication 529 erklärt, dass die Ausgaben einer nicht mit Gewinnerzielungsabsicht betriebenen Tätigkeit sonstige Einzelabzüge (miscellaneous itemized deductions) sind, die nicht mehr abgezogen werden können, während das Hobby-Einkommen selbst weiterhin steuerpflichtig ist. Dieses Missverhältnis ist die Falle für kleine Heim-Miner: Ein Hobbyist kann Steuern auf den vollen Wert der erhaltenen Coins schulden, selbst in einem Jahr, in dem die Stromrechnung größer war. Die Rechnungen aufzubewahren ist in beiden Fällen wichtig (Lektion 2.3.7).
  5. Der Verkauf, Tausch oder das Ausgeben geschürfter Coins ist ein zweites, eigenständiges steuerliches Ereignis (Lektionen 2.1.2, 2.1.3 und 2.1.4). Der Gewinn oder Verlust ist die Differenz zwischen dem, was Sie erhalten, und den Anschaffungskosten, die festgelegt wurden, als die Coins als Einkommen erfasst wurden, und länger als ein Jahr gehaltene Coins ergeben langfristigen Gewinn oder Verlust (Lektion 2.3.2). Beispiel: Ein Pool zahlt 0,01 BTC aus, wenn Bitcoin bei 60.000 $ steht, sodass 600 $ gewöhnliches Einkommen sind und die Anschaffungskosten 600 $ betragen. Ein späterer Verkauf für 900 $ ergibt einen Veräußerungsgewinn von 300 $. Ein Verkauf für 400 $ ergibt einen Veräußerungsverlust von 200 $, vorbehaltlich der Verlustgrenzen (Lektion 2.3.3), statt die 600 $ Einkommen aufzuheben.
  6. Andere Länder folgen einem ähnlichen zweistufigen Muster, mit eigenen Bezeichnungen. Im Vereinigten Königreich besagt das Cryptoassets Manual von HMRC (Seite CRYPTO21150), dass Mining je nach Grad von Aktivität, Organisation, Risiko und Gewerblichkeit ein Gewerbe (trade) sein kann; ist es das nicht, wird der Pfundwert der Token beim Erhalt als sonstiges Einkommen besteuert, und bei einer späteren Veräußerung kann Capital Gains Tax anfallen. Eine praktische Prüfung für jede Rechtsordnung: Exportieren Sie die Auszahlungshistorie des Pools, setzen Sie neben jede Auszahlung einen Wert aus einer gleichbleibenden Preisquelle und bestätigen Sie, dass die Summe mit dem Mining-Einkommen in Ihrer Steuererklärung übereinstimmt. Dies erklärt die Regeln; es ist keine Steuerberatung.

Kernfakten

  • IRS Notice 2014-21 besagt, dass der Marktwert erfolgreich geschürfter virtueller Währung am Tag des Erhalts in das Bruttoeinkommen einbezogen wird.
  • Nach Notice 2014-21 sind Nettoerträge aus Mining, das als Gewerbe oder Geschäft betrieben wird, Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit, das der Selbstständigensteuer unterliegt.
  • Der IRS gibt an, dass der Satz der Selbstständigensteuer 15,3 % beträgt, bestehend aus 12,4 % für die Sozialversicherung und 2,9 % für Medicare.
  • Schedule SE ist erforderlich, wenn die Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit 400 $ oder mehr betragen.
  • Der in das Einkommen einbezogene Dollarbetrag geschürfter Coins wird zu ihren Anschaffungskosten für die Berechnung von Gewinn oder Verlust bei einem späteren Verkauf.
  • Seit dem Halving bei Block 840.000 am 20. April 2024 beträgt die Bitcoin-Block-Subsidy 3,125 BTC.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Fakten zu einem realen oder hypothetischen Mining-Aufbau, die seine steuerliche Behandlung beeinflussen würden, zum Beispiel Auszahlungshäufigkeit, Stromkosten, aufgewendete Stunden, geführte Aufzeichnungen, gekaufte Ausrüstung und ob Coins verkauft wurden.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Zeitpunkt des Einkommens, Bewertung, Anzeichen für Gewerbe oder Hobby, abzugsfähige Kosten, spätere Verkäufe und Aufzeichnungen.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: was Einkommen schafft, was verändert, wie viel Steuer darauf fällig ist, und was die Zahlen belegt.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, warum ein Hobby-Miner in einem Jahr Steuern schulden kann, in dem das Mining mehr gekostet als eingebracht hat.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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