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Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.2 Ingresos con cripto/Lección 1

Ingresos por minería

Por qué las monedas recién minadas tributan como ingreso ordinario el día en que llegan, cuándo la minería se convierte en un negocio que debe pagar el impuesto por trabajo por cuenta propia (self-employment tax) y qué pasa cuando después se venden las monedas.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Ejecuta la minería como un negocio genuino cuando los hechos lo respalden: el Schedule C te permite deducir electricidad, comisiones del pool y reparaciones, mientras que los gastos de un pasatiempo no son deducibles en absoluto; la condición es el impuesto por trabajo por cuenta propia del 15,3 % desde 400 dólares de ganancias netas.
  2. Las máquinas adquiridas después del 19 de enero de 2025 califican para depreciación adicional (bonus depreciation) del 100 % conforme a la sección 168(k), modificada por la Pub. L. 119-21, o para la deducción inmediata de la sección 179 de hasta 2.560.000 dólares en 2026; ambas exigen uso comercial.
  3. Un negocio de minería puede financiar un 401(k) para trabajadores por cuenta propia: el límite de aportación electiva de 2026 es de 24.500 dólares (IR-2025-111), lo que reduce el ingreso gravable; el plan debe establecerse y fondearse dentro de sus plazos.
  4. Mantén las monedas minadas más de un año antes de vender: la base es igual al ingreso ya gravado, así que solo la apreciación posterior es ganancia de capital, posiblemente al 0 % hasta 49.450 dólares de ingreso gravable (solteros) en 2026.
  5. Valora cada pago al momento de recibirlo con una misma fuente de precios, como exige la Notice 2014-21; bastan las exportaciones gratuitas del pool, y los Schedules C y SE están incluidos en Free File Fillable Forms para el año fiscal 2025.

MaterialesLa Notice 2014-21 del IRS, preguntas 8 y 9 sobre minería (en el Internal Revenue Bulletin 2014-16, en irs.gov)El historial de pagos de tu pool de minería durante el año, con la fecha, la hora y el monto de cada pagoUna fuente de precios que apliques de manera consistente para valorar cada pago en dólares estadounidensesLas facturas de electricidad y los recibos de compra de tus máquinas de minería

Curiosidad

  1. Si nunca vendo las monedas que extraigo, ¿sigo teniendo que pagar impuestos por ellas?
  2. ¿Cuándo se convierte un equipo de minería en casa en un negocio a los ojos del IRS?
  3. ¿Puedo deducir la electricidad y el costo de las máquinas?

Explorar

  1. La minería es el proceso mediante el cual las computadoras compiten por añadir el siguiente bloque de transacciones a una cadena de bloques basada en prueba de trabajo, como Bitcoin. El ganador recibe monedas recién creadas, denominadas subsidio del bloque, además de las comisiones por transacción incluidas en ese bloque. Desde el halving del bloque 840.000, el 20 de abril de 2024, el subsidio de Bitcoin ha sido de 3,125 BTC por bloque. En cuanto al impuesto federal sobre la renta en Estados Unidos, el IRS respondió a la pregunta básica en la Notice 2014-21, publicada en abril de 2014: cuando un contribuyente mina con éxito moneda virtual, su valor justo de mercado en la fecha de recepción se incluye en los ingresos brutos. Mantener las monedas en lugar de venderlas no pospone ese impuesto (lección 2.1.1).
  2. Los ingresos se miden en dólares estadounidenses en el momento en que se reciben las monedas. La Notice 2014-21 indica que, cuando una moneda se negocia en una plataforma de intercambio con un precio fijado por el mercado, su valor se determina mediante la conversión a esa tasa de manera razonable y de forma consistente. La mayoría de los mineros caseros se unen a un pool, que combina muchas máquinas y distribuye las recompensas, a menudo diariamente. Cada pago representa un ingreso por separado, con su propia fecha y valor en dólares. El monto incluido en los ingresos pasa a ser tu base en esas monedas (lección 2.3.1), y el período de tenencia para cualquier venta posterior comienza el día de recepción.
  3. La Notice 2014-21 también indica que si la minería es un negocio o actividad comercial (trade or business), las ganancias netas se consideran ingresos por trabajo por cuenta propia y están sujetas al impuesto por trabajo por cuenta propia. El IRS fija dicho impuesto en el 15,3%, compuesto por el 12,4% para el Seguro Social y el 2,9% para Medicare, y exige el uso del Anexo SE una vez que las ganancias netas del trabajo por cuenta propia alcancen los 400 dólares. La minería como negocio se declara en el Anexo C; la página del IRS sobre activos digitales indica que los ingresos provenientes de minería no comercial deben registrarse en el Anexo 1. Que la minería sea un negocio depende de las circunstancias concretas. El IRS toma en consideración factores como registros similares a los de una empresa, tiempo y esfuerzo invertidos, dependencia de dichos ingresos, historial de ganancias o pérdidas y la experiencia del minero, y señala que ningún factor por sí solo decide la clasificación.
  4. Una empresa minera puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios, como la electricidad, las comisiones del pool, los costos de alojamiento y reparaciones, y generalmente recupera el costo de las máquinas a través de la depreciación a lo largo de varios años. Un pasatiempo se trata de manera muy diferente. La Publicación 529 del IRS explica que los gastos de una actividad que no se realiza con fines de lucro son deducciones detalladas misceláneas que ya no pueden deducirse, mientras que los ingresos provenientes del pasatiempo siguen estando sujetos a impuestos. Esa discrepancia constituye la trampa para los pequeños mineros aficionados: un aficionado puede tener que pagar impuestos sobre el valor total de las monedas recibidas, incluso en años en los que la factura de electricidad fue más alta. Guardar las facturas es importante en cualquier caso (lección 2.3.7).
  5. Vender las monedas minadas, intercambiarlas o gastarlas es un segundo hecho gravable, independiente (lecciones 2.1.2, 2.1.3 y 2.1.4). La ganancia o pérdida es la diferencia entre lo que recibes y la base fijada cuando las monedas se contaron como ingreso, y las monedas mantenidas más de un año producen ganancia o pérdida a largo plazo (lección 2.3.2). Ejemplo: un pool paga 0,01 BTC cuando el bitcoin cotiza a 60.000 dólares, así que 600 dólares son ingreso ordinario y la base es de 600 dólares. Una venta posterior por 900 dólares da una ganancia de capital de 300 dólares. Una venta por 400 dólares da una pérdida de capital de 200 dólares, sujeta a los límites de pérdidas de capital (lección 2.3.3), en lugar de cancelar los 600 dólares de ingreso.
  6. Otros países siguen un patrón similar de dos pasos, con sus propias etiquetas. En el Reino Unido, el Manual de Criptoactivos de HMRC (página CRYPTO21150) indica que la minería puede considerarse una actividad comercial dependiendo del grado de actividad, organización, riesgo y carácter comercial; si no lo es, el valor en libras esterlinas de los tokens al recibirlos se grava como ingreso misceláneo, y podría aplicarse el Impuesto sobre Ganancias de Capital (Capital Gains Tax) cuando se vendan posteriormente. Una comprobación práctica para cualquier jurisdicción: exporta el historial de pagos del pool, anota junto a cada pago un valor tomado de una misma fuente de precios y confirma que el total coincida con el ingreso por minería de tu declaración. Esto explica las reglas; no constituye asesoramiento fiscal.

Datos clave

  • La Notice 2014-21 del IRS indica que el valor justo de mercado de la moneda virtual minada con éxito en la fecha de recepción se incluye en los ingresos brutos.
  • Según la Notice 2014-21, las ganancias netas de la minería realizada como actividad comercial o empresarial son ingresos por trabajo por cuenta propia sujetos al impuesto por trabajo por cuenta propia.
  • El IRS indica que la tasa del impuesto por trabajo por cuenta propia es del 15,3%, compuesta por el 12,4% para el Seguro Social y el 2,9% para Medicare.
  • Se requiere el Anexo SE (Schedule SE) cuando las ganancias netas del trabajo por cuenta propia son de 400 dólares o más.
  • El monto en dólares de las monedas minadas incluido en los ingresos pasa a ser su base para calcular la ganancia o pérdida en una venta posterior.
  • Desde el halving en el bloque 840.000 el 20 de abril de 2024, el subsidio por bloque de bitcoin ha sido de 3,125 BTC.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 hechos sobre una instalación de minería real o hipotética que afectarían su tratamiento fiscal, como la frecuencia de los pagos, el costo de la electricidad, las horas dedicadas, los registros que se llevan, el equipo comprado y si se vendieron monedas.
6AgruparClasifícalos en 6 categorías: momento del ingreso, valoración, señales de negocio o pasatiempo (hobby), costos deducibles, ventas posteriores y registros.
3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: lo que genera ingreso, lo que cambia cuánto impuesto se debe por él y lo que respalda las cifras.
1CristalizarEscribe 1 oración explicando por qué un minero aficionado puede deber impuestos en un año en que minar costó más de lo que produjo.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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