MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.2 Доход от криптоактивов/Урок 1

Доход от майнинга

Почему только что добытые монеты облагаются налогом как обычный доход в день поступления, когда майнинг становится бизнесом, с которого уплачивается налог на самозанятость, и что происходит при последующей продаже монет.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Ведите майнинг как настоящий бизнес там, где это подтверждается фактами: Schedule C позволяет вычитать электроэнергию, комиссии пула и ремонт, тогда как расходы на хобби не вычитаются вообще; условие — налог на самозанятость 15,3 % с чистого заработка от 400 долларов США.
  2. Машины, приобретённые после 19 января 2025 года, подпадают под 100-процентную бонусную амортизацию по разделу 168(k) в редакции Pub. L. 119-21 или под единовременное списание по разделу 179 до 2 560 000 долларов США на 2026 год; оба режима требуют использования в бизнесе.
  3. Майнинг-бизнес может финансировать индивидуальный план 401(k) для самозанятых: лимит добровольных отчислений на 2026 год составляет 24 500 долларов США (IR-2025-111), что уменьшает налогооблагаемый доход; план необходимо создать и профинансировать в установленные сроки.
  4. Держите добытые монеты более года до продажи: стоимость приобретения равна уже обложенному налогом доходу, поэтому только последующий рост является прибылью от капитала, потенциально по ставке 0 % до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода (одинокие лица) в 2026 году.
  5. Оценивайте каждую выплату на момент получения по одному последовательному источнику цен, как требует Notice 2014-21; достаточно бесплатных выгрузок пула, а Schedule C и SE включены в Free File Fillable Forms за налоговый год 2025.

МатериалыIRS Notice 2014-21, вопросы 8 и 9 о майнинге (в Internal Revenue Bulletin 2014-16 на irs.gov)История выплат вашего майнинг-пула за год с датой, временем и суммой каждой выплатыОдин источник цен, который вы последовательно применяете для оценки каждой выплаты в долларах СШАСчета за электроэнергию и чеки на покупку ваших майнинг-машин

Любопытство

  1. Если я никогда не продаю добытые монеты, должен ли я всё равно платить с них налог?
  2. Когда домашняя майнинг-установка становится бизнесом в глазах IRS?
  3. Могу ли я вычесть электроэнергию и стоимость машин?

Исследование

  1. Майнинг — это процесс, в котором компьютеры соревнуются, чтобы добавить следующий блок транзакций в блокчейн с доказательством выполнения работы (proof-of-work), такой как Bitcoin. Победитель получает вновь созданные монеты, называемые наградой за блок (block subsidy), плюс комиссии за транзакции в этом блоке. После халвинга на блоке 840 000 20 апреля 2024 года награда за блок в Bitcoin составляет 3,125 BTC. Для федерального подоходного налога США IRS ответила на основной вопрос в Notice 2014-21, опубликованном в апреле 2014 года: когда налогоплательщик успешно добывает виртуальную валюту, её справедливая рыночная стоимость на дату получения включается в валовой доход. Хранение монет вместо их продажи не откладывает этот налог (урок 2.1.1).
  2. Доход измеряется в долларах США на момент получения монет. Notice 2014-21 гласит, что когда монета торгуется на криптобирже по рыночной цене, стоимость определяется пересчётом по этому курсу разумным образом, применяемым последовательно. Большинство домашних майнеров присоединяются к пулу, который объединяет множество машин и распределяет вознаграждения, часто ежедневно. Каждая выплата — отдельная статья дохода со своей датой и стоимостью в долларах. Сумма, включённая в доход, становится вашей стоимостью приобретения этих монет (урок 2.3.1), а срок владения для любой последующей продажи начинается в день получения.
  3. Notice 2014-21 также гласит, что если майнинг является торговой деятельностью или бизнесом, чистый заработок является доходом от самозанятости, облагаемым налогом на самозанятость. IRS указывает ставку этого налога 15,3 %, состоящую из 12,4 % на социальное обеспечение и 2,9 % на Medicare, и требует Schedule SE, когда чистый заработок от самозанятости достигает 400 долларов США. Бизнес-майнинг отражается в Schedule C; страница IRS о цифровых активах относит доход от майнинга, не являющегося бизнесом, к Schedule 1. Является ли майнинг бизнесом, зависит от фактов. IRS взвешивает такие факторы, как деловой характер записей, время и усилия, зависимость от дохода, история прибылей и убытков и опыт майнера, и говорит, что ни один фактор не является решающим.
  4. Майнинг-бизнес может вычитать свои обычные и необходимые расходы, такие как электроэнергия, комиссии пула, хостинг и ремонт, и, как правило, возмещает стоимость машин через амортизацию в течение нескольких лет. С хобби обращаются совсем иначе. Публикация IRS 529 поясняет, что расходы по деятельности, не ведущейся ради прибыли, являются прочими детализированными вычетами, которые больше нельзя вычитать, тогда как сам доход от хобби по-прежнему облагается налогом. Это несоответствие — ловушка для небольших домашних майнеров: любитель может быть должен налог с полной стоимости полученных монет даже в год, когда счёт за электричество был больше. Хранить счета важно в любом случае (урок 2.3.7).
  5. Продажа добытых монет, их обмен или трата — второе, отдельное налогооблагаемое событие (уроки 2.1.2, 2.1.3 и 2.1.4). Прибыль или убыток — это разница между тем, что вы получаете, и стоимостью приобретения, установленной, когда монеты были учтены как доход, а монеты, удерживаемые более года, порождают долгосрочную прибыль или убыток (урок 2.3.2). Пример: пул платит 0,01 BTC, когда биткоин торгуется по 60 000 долларов США, поэтому 600 долларов США — обычный доход, а стоимость приобретения — 600 долларов США. Последующая продажа за 900 долларов США даёт капитальную прибыль в 300 долларов США. Продажа за 400 долларов США даёт капитальный убыток в 200 долларов США, с учётом лимитов капитальных убытков (урок 2.3.3), а не отменяет 600 долларов США дохода.
  6. Другие страны следуют аналогичной двухшаговой схеме со своими ярлыками. В Великобритании Руководство HMRC по криптоактивам (Cryptoassets Manual, страница CRYPTO21150) гласит, что майнинг может составлять торговую деятельность в зависимости от степени активности, организованности, риска и коммерческого характера; если нет, стоимость токенов в фунтах стерлингов на момент получения облагается как прочий доход, а налог на прирост капитала может применяться при их последующем выбытии. Практическая проверка для любой юрисдикции: выгрузите историю выплат пула, поставьте рядом с каждой выплатой стоимость из одного последовательного источника цен и убедитесь, что итог совпадает с доходом от майнинга в вашей декларации. Здесь объясняются правила; это не налоговая консультация.

Ключевые факты

  • IRS Notice 2014-21 гласит, что справедливая рыночная стоимость успешно добытой виртуальной валюты на дату получения включается в валовой доход.
  • По Notice 2014-21 чистый заработок от майнинга, ведущегося как торговая деятельность или бизнес, является доходом от самозанятости, облагаемым налогом на самозанятость.
  • IRS указывает, что ставка налога на самозанятость составляет 15,3 %, из которых 12,4 % — на социальное обеспечение и 2,9 % — на Medicare.
  • Schedule SE требуется, когда чистый заработок от самозанятости составляет 400 долларов США или больше.
  • Сумма в долларах добытых монет, включённая в доход, становится их стоимостью приобретения для расчёта прибыли или убытка при последующей продаже.
  • После халвинга на блоке 840 000 20 апреля 2024 года награда за блок в Bitcoin составляет 3,125 BTC.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 фактов о реальной или гипотетической майнинговой установке, которые влияли бы на её налоговый режим, например частота выплат, стоимость электроэнергии, затраченные часы, ведущиеся записи, купленное оборудование и то, продавались ли монеты.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: момент возникновения дохода, оценка, признаки бизнеса или хобби, вычитаемые расходы, последующие продажи и записи.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: что создаёт доход, что меняет размер налога с него и что подтверждает цифры.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее, почему майнер-любитель может быть должен налог в году, когда майнинг стоил больше, чем принёс.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS