MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.2 Доход от криптоактивов/Урок 2

Награды за стейкинг

Как IRS облагает налогом награды в системах с доказательством доли владения (proof-of-stake), когда вы получаете над ними контроль, продолжающееся судебное оспаривание и открытые вопросы вокруг ликвидного стейкинга.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Награды, остающиеся заблокированными, не являются доходом, пока вы не сможете их продать или переместить, по Rev. Rul. 2023-14; отражайте их в том году, когда начинается контроль, по оценке на этот момент, а не когда они впервые появились.
  2. Доходная стоимость каждой награды становится её стоимостью приобретения; удержание наград более года делает последующую прибыль долгосрочной, облагаемой по ставке 0 % до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода (одинокие лица) в 2026 году.
  3. Брокеры не обязаны сообщать о стейкинге по Notice 2024-57, поэтому форма может не прийти, но доход всё равно отражается в Schedule 1; стейкинг как бизнес позволяет вычитать расходы, но добавляет налог на самозанятость 15,3 %.
  4. Те, кого убеждает довод Джарреттов, могут отразить доход по Rev. Rul. 2023-14, а затем потребовать возврат по Form 1040-X в пределах срока раздела 6511 (3 года с подачи или 2 года с уплаты), принимая расходы на судебный процесс и неопределённость.
  5. По обменам ликвидного стейкинга нет разъяснения IRS; займите разумную, последовательную позицию и рассмотрите возможность раскрыть её в Form 8275, чтобы снизить риск штрафа за неточность по разделу 6662.

МатериалыRevenue Ruling 2023-14 IRS о наградах за стейкинг (irs.gov)История наград от вашего поставщика стейкинга или валидатора, показывающая, когда каждая награда стала доступна для выводаIRS Notice 2024-57, раздел 3.04, о стейкинге и брокерской отчётности

Любопытство

  1. Облагаюсь ли я налогом, когда награды появляются на моём счёте, или только когда я их продаю?
  2. Что, если мои награды заблокированы и я пока не могу их переместить?
  3. Является ли обмен моих монет на токен ликвидного стейкинга налогооблагаемым событием?

Исследование

  1. В блокчейне с доказательством доли владения держатели блокируют, то есть стейкают, монеты, чтобы протокол мог выбирать их для проверки новых блоков. Успешные валидаторы получают новые монеты в качестве наград; за сбои можно быть наказанным слэшингом (slashing) — потерей части застейканных монет. Ethereum перешёл с майнинга на доказательство доли владения во время Merge 15 сентября 2022 года, а для запуска собственного валидатора Ethereum требуется 32 ETH. Многие держатели вместо этого делегируют валидатору или делают стейкинг через криптобиржу, которая выполняет техническую работу и передаёт награды за вычетом комиссии. Каждый путь поднимает один и тот же налоговый вопрос: когда награды становятся доходом?
  2. IRS ответила для целей федерального налога США в Revenue Ruling 2023-14 от 31 июля 2023 года. Налогоплательщик, применяющий кассовый метод, к которым относится большинство физических лиц, включает справедливую рыночную стоимость наград за валидацию в валовой доход в том году, когда налогоплательщик получает над ними господство и контроль, по оценке на дату и время этого контроля. Господство и контроль означают возможность продать, обменять или иным образом распорядиться монетами. В примере из этого ruling награды, заблокированные протоколом до Даты 3, стали доходом в Дату 3. В ruling сказано, что то же правило применяется к стейкингу через криптобиржу. Оно не затрагивает раздел 83 или транзакционные комиссии.
  3. Это правило оспаривается в суде. Джошуа и Джессика Джарретт, налогоплательщики из Теннесси, стейкающие токены Tezos, утверждают, что стейкинг создаёт новое имущество, поэтому налог причитается только при продаже токенов. В их первом иске о возврате за 2019 год IRS вместо защиты выплатила полный возврат, а Шестой апелляционный округ 18 августа 2023 года подтвердил прекращение дела как утратившего актуальность (79 F.4th 675), не решая вопрос. Джарретты подали второй иск за 2020 год в октябре 2024 года (M.D. Tenn. No. 3:24-cv-01209). После обмена состязательными бумагами по summary judgment в 2026 году суд перенёс судебное разбирательство в августе 2026 года; решения по существу вынесено не было.
  4. Награды часто поступают ежедневно или ещё чаще, поэтому каждая из них — небольшая статья дохода со своей стоимостью в долларах, и эта стоимость становится стоимостью приобретения этих монет (урок 2.3.1). Страница IRS о цифровых активах включает стейкинг в число получений, требующих ответа «Да» на вопрос в Form 1040 (урок 2.3.4), и относит доход от стейкинга к Schedule 1 или к Schedule C, если это бизнес. Не ожидайте, что Form 1099-DA его отразит (урок 2.3.5): по Notice 2024-57 брокеры не обязаны сообщать о стейкинг-операциях, происходящих с 1 января 2025 года. Доход подлежит отражению независимо от того, придёт ли какая-либо форма.
  5. Ликвидный стейкинг означает внесение монет в пул в обмен на торгуемый токен, представляющий застейканную позицию. Notice 2024-57 включает обмен монеты на такой токен пула и его погашение в число операций, о которых брокеры не обязаны сообщать, и указывает, что никаких выводов об их налоговом режиме не подразумевается. IRS не определила, является ли такой обмен налогооблагаемым (урок 2.1.3). Rev. Proc. 2025-31 для налоговых лет, заканчивающихся 10 ноября 2025 года или позднее, позволяет трастам, обращающимся на бирже и держащим один актив с доказательством доли владения, делать стейкинг без утраты налогового статуса траста. 29 мая 2025 года сотрудники SEC заявили, что протокольный стейкинг не является предложением ценных бумаг; заявление не имеет юридической силы и исключает ликвидный стейкинг.
  6. Великобритания применяет сходный подход. Руководство HMRC по криптоактивам (страница CRYPTO21200) гласит, что стейкинг может быть торговой деятельностью в зависимости от степени активности, организованности, риска и коммерческого характера; если нет, стоимость токенов в фунтах стерлингов на момент получения является прочим доходом с вычетом соответствующих расходов, а налог на прирост капитала может применяться при последующем выбытии. Практическая проверка: скачайте историю наград, отметьте для каждой награды, когда она стала доступна для вывода, а не просто видимой, оцените её на этот момент по одному последовательному источнику и сравните итог с тем, что вы заявили. Этот урок объясняет правила и не является налоговой консультацией.

Ключевые факты

  • Rev. Rul. 2023-14 требует от налогоплательщика, применяющего кассовый метод, включать награды за стейкинг в валовой доход в том году, когда налогоплательщик получает над ними господство и контроль.
  • По Rev. Rul. 2023-14 награды оцениваются на дату и время получения налогоплательщиком господства и контроля, и то же правило применяется к стейкингу через криптобиржу.
  • Шестой апелляционный округ 18 августа 2023 года подтвердил прекращение первого иска Джарреттов о возврате налога за стейкинг как утратившего актуальность, не решив вопрос о том, являются ли награды за стейкинг доходом при получении.
  • Второй иск Джарреттов за налоговый 2020 год был подан в Окружной суд Среднего округа Теннесси в октябре 2024 года, и по состоянию на август 2026 года решения по существу не было.
  • Notice 2024-57 освобождает брокеров от отчётности о стейкинг-операциях, происходящих с 1 января 2025 года, и указывает, что никаких выводов об их налоговом режиме не подразумевается.
  • Rev. Proc. 2025-31 предусматривает безопасную гавань для инвестиционных трастов, обращающихся на бирже, чтобы они могли делать стейкинг одного актива с доказательством доли владения без утраты статуса траста.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 ситуаций со стейкингом, в которых вы находитесь или о которых читали, например стейкинг на криптобирже, делегирование валидатору, запуск валидатора, ликвидный стейкинг или награды, заблокированные на определённый срок.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: награды, доступные для немедленного вывода, награды, заблокированные на время, стейкинг на криптобирже, делегированный стейкинг, токены ликвидного стейкинга и случаи, когда вы не уверены, когда начинается контроль.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: момент возникновения дохода, установленный Rev. Rul. 2023-14, момент, зависящий от окончания блокировки, и режим, который IRS не рассматривала.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, излагающее своими словами момент, в который налоговое право США рассматривает награду за стейкинг как доход.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS