MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.2 Доход от криптоактивов/Урок 3

Аирдропы и хард-форки

Когда бесплатные монеты от раскола цепочки или раздачи токенов считаются доходом по налоговому праву США, почему важна дата, когда вы впервые смогли их переместить, и чем отличаются другие страны.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Хард-форк, не принёсший новых монет, не создаёт дохода по Rev. Rul. 2019-24, а сохранение первоначальной монеты через форк не является продажей; по этому событию отражать нечего.
  2. Монеты форка, которые ваша криптобиржа зачисляет позже, являются доходом только в момент зачисления, следуя логике CCA 202114020, по оценке на эту дату; держатели на самостоятельном хранении считаются получившими их в момент форка.
  3. Монеты аирдропа получают стоимость приобретения, равную отражённому доходу; удержание их более года делает последующую прибыль долгосрочной, с диапазоном 0 % 2026 года до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода (одинокие лица).
  4. Для непрошеных токенов без рынка фиксируйте дату поступления и отсутствие торгов как доказательство стоимости, поскольку разъяснения не говорят, как оценивать непродаваемые токены; избегайте взаимодействия с неизвестными контрактами.
  5. Резиденты Великобритании: HMRC говорит, что аирдропы, полученные без какой-либо встречной деятельности и вне торговой деятельности, могут не облагаться подоходным налогом, при этом при выбытии применяются налог на прирост капитала и льгота в 3 000 фунтов стерлингов; граждане США остаются налогоплательщиками США, где бы они ни жили.

МатериалыRevenue Ruling 2019-24 IRS о хард-форках и аирдропах (irs.gov)Заключение главного юрисконсульта IRS 202114020 о форке Bitcoin Cash 2017 годаОбозреватель блоков или запись криптобиржи, показывающие, когда аирдроп-токен дошёл до вашего адреса и когда вы впервые смогли его переместить

Любопытство

  1. Если монета, которой я владею, раскалывается надвое, должен ли я платить налог с новой монеты?
  2. Является ли токен, который просто появляется в моём кошельке, доходом?
  3. Что, если моя криптобиржа несколько месяцев не позволяла мне трогать новые монеты?

Исследование

  1. Сначала два термина. Хард-форк, по формулировке Revenue Ruling 2019-24 IRS (октябрь 2019 года), — это постоянное отклонение от существующего распределённого реестра; он может создать новую криптовалюту в новом реестре наряду со старой. Аирдроп — это способ распределения единиц криптовалюты на адреса в реестре многих людей одновременно. За форком не всегда следует аирдроп: иногда новая цепочка ничего держателям не даёт. Ruling применяет раздел 61 Налогового кодекса, который облагает налогом все приращения богатства, явно реализованные и находящиеся под полным господством налогоплательщика.
  2. Ruling описывает две ситуации. В первой держатель владеет 50 единицами монеты, которая форкается, но не получает единиц новой монеты: дохода нет, потому что ничего нового не получено. Во второй держатель 50 единиц получает 25 единиц новой монеты по аирдропу стоимостью 50 долларов США и может немедленно ими распорядиться: это 50 долларов США обычного дохода в году получения, а стоимость приобретения держателя новых монет составляет 50 долларов США (урок 2.3.1). Сохранение первоначальной монеты через форк не является её продажей (урок 2.1.7).
  3. Момент определяется господством и контролем, то есть возможностью передать, продать или обменять монеты. Rev. Rul. 2019-24 гласит, что держатель, чья криптобиржа не поддерживает новую монету, не получил её, пока криптобиржа не зачислит её. Заключение главного юрисконсульта IRS 202114020, опубликованное в апреле 2021 года, применило это к форку Bitcoin Cash на блоке 478 558 1 августа 2017 года. Держатель, контролировавший собственные ключи, получил доход в 2017 году по оценке на момент форка; клиент криптобиржи получил доход только тогда, когда криптобиржа включила монету. В меморандуме отмечено, что Coinbase начала поддерживать Bitcoin Cash 19 декабря 2017 года. Такие заключения не являются прецедентом, но показывают логику IRS.
  4. Многие аирдропы не связаны с форками. Проекты вознаграждают ранних пользователей, как сделал Uniswap 16 сентября 2020 года, позволив каждому адресу, который использовал его до 1 сентября, забрать 400 UNI. Опубликованные ruling касаются аирдропов, следующих за хард-форком; для других аирдропов применяется общий принцип раздела 61, а страница IRS о цифровых активах включает получение вознаграждения или награды в число событий, требующих ответа «Да» на вопрос в Form 1040 (урок 2.3.4). На некоторые вопросы опубликованного ответа нет, например, получен ли аирдроп, который можно забрать, когда он становится доступным для получения или когда его забрали. Программы вознаграждения, связанные с использованием протокола, рассматриваются в уроке 2.2.7.
  5. Непрошеные токены — отдельная проблема. Токены иногда появляются в кошельках без приглашения, без реального рынка, а некоторые являются приманкой: взаимодействие с ними может привести к вредоносному контракту, который опустошает кошелёк (урок 4.2.3). Опубликованные разъяснения IRS не объясняют, как оценивать токен, который на самом деле нельзя продать. Тщательная запись отмечает, что токен поступил, когда и какие доказательства стоимости существовали в то время, например торговался ли он на каком-либо рынке. Если аирдроп-токен позднее продаётся, прибыль или убыток измеряется от стоимости приобретения, созданной, когда он был учтён как доход.
  6. Другие юрисдикции проводят границу иначе. В Великобритании Руководство HMRC по криптоактивам (страница CRYPTO21250) гласит, что подоходный налог может не применяться к аирдроп-токенам, полученным без какой-либо встречной деятельности и не в рамках торговой деятельности, но аирдропы, выданные в обмен на услугу или в ожидании её, облагаются как доход; в любом случае налог на прирост капитала может применяться при выбытии. Практическая проверка: для каждого аирдропа или монеты форка, которой вы владеете, запишите дату, когда она до вас дошла, дату, когда вы впервые смогли её переместить или продать, стоимость на эту дату и источник этой стоимости. Этот урок объясняет закон; это не налоговая консультация.

Ключевые факты

  • Rev. Rul. 2019-24 гласит, что хард-форк не порождает валового дохода, если налогоплательщик не получает единиц новой криптовалюты.
  • Rev. Rul. 2019-24 гласит, что аирдроп новой криптовалюты после хард-форка порождает обычный доход, когда налогоплательщик получает её единицы.
  • По Rev. Rul. 2019-24 доходом является справедливая рыночная стоимость на момент, когда налогоплательщик получает господство и контроль, и эта сумма становится стоимостью приобретения налогоплательщика.
  • Заключение главного юрисконсульта 202114020 касается хард-форка Bitcoin Cash от 1 августа 2017 года и считает, что клиенты криптобирж получили монету только тогда, когда их криптобиржа её поддержала.
  • Аирдроп Uniswap в сентябре 2020 года позволил каждому адресу, использовавшему протокол до 1 сентября 2020 года, забрать 400 UNI.
  • Руководство HMRC гласит, что подоходный налог Великобритании может не применяться к аирдропам, полученным без какой-либо встречной деятельности и не в рамках торговой деятельности.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 аирдропов или монет форка, которые вы получили или о которых читали, включая любые, которые вы так и не получили или не перемещали.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: монеты от хард-форка, ретроактивные аирдропы для пользователей, аирдропы, которые нужно было забрать, аирдропы, связанные с сервисом или заданием, непрошеные токены и монеты, которые ваша криптобиржа сначала не поддерживала.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: доход при поступлении, доход, когда контроль возник позднее, и случаи, где стоимость или момент неясны.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее, почему два человека, владеющие одной и той же монетой в момент форка, могут отразить доход в разные налоговые годы.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS