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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.2 Einkünfte aus Krypto/Lektion 3

Airdrops und Hard Forks

Wann kostenlose Coins aus einer Chain-Spaltung oder einem Token-Giveaway nach US-Steuerrecht Einkommen sind, warum das Datum, an dem Sie sie erstmals bewegen konnten, wichtig ist und wo andere Länder abweichen.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Ein Hard Fork, der keine neuen Coins liefert, erzeugt nach Rev. Rul. 2019-24 kein Einkommen, und das Halten des ursprünglichen Coins durch einen Fork ist kein Verkauf; für dieses Ereignis ist nichts meldepflichtig.
  2. Fork-Coins, die Ihre Kryptobörse später gutschreibt, sind nach den Überlegungen von CCA 202114020 erst bei Gutschrift Einkommen, bewertet zu diesem Datum; Inhaber in Selbstverwahrung gelten als mit dem Fork empfangend.
  3. Per Airdrop erhaltene Coins erhalten Anschaffungskosten in Höhe des gemeldeten Einkommens; das Halten über ein Jahr macht spätere Gewinne langfristig, mit dem 0-%-Band 2026 bis zu 49.450 $ zu versteuerndem Einkommen (Einzelveranlagung).
  4. Halten Sie bei unaufgeforderten Token ohne Markt Eingangsdatum und das Fehlen von Handel als Wertnachweis fest, da die Leitlinien nicht sagen, wie unverkäufliche Token zu bewerten sind; vermeiden Sie die Interaktion mit unbekannten Contracts.
  5. Einwohner des Vereinigten Königreichs: HMRC sagt, dass Airdrops, die erhalten wurden, ohne etwas zu tun, außerhalb eines Gewerbes der Income Tax entgehen können, mit Capital Gains Tax und ihrem Freibetrag von 3.000 £ bei Veräußerung; US-Bürger bleiben unabhängig vom Wohnort in den USA steuerpflichtig.

MaterialienIRS Revenue Ruling 2019-24 zu Hard Forks und Airdrops (irs.gov)IRS Chief Counsel Advice 202114020 zum Bitcoin-Cash-Fork von 2017Ein Block Explorer oder eine Aufzeichnung der Kryptobörse, die zeigt, wann ein per Airdrop verteilter Token Ihre Adresse erreichte und wann Sie ihn erstmals bewegen konnten

Neugier

  1. Wenn sich ein Coin, den ich halte, in zwei teilt, schulde ich dann Steuern auf den neuen Coin?
  2. Ist ein Token, der einfach in meiner Wallet auftaucht, Einkommen?
  3. Was ist, wenn meine Kryptobörse mich monatelang nicht an die neuen Coins ließ?

Erkunden

  1. Zunächst zwei Begriffe. Ein Hard Fork ist in den Worten von IRS Revenue Ruling 2019-24 (Oktober 2019) eine dauerhafte Abzweigung vom bestehenden verteilten Hauptbuch; er kann eine neue Kryptowährung auf einem neuen Hauptbuch neben dem alten schaffen. Ein Airdrop ist eine Art, Einheiten einer Kryptowährung gleichzeitig an die Hauptbuch-Adressen vieler Personen zu verteilen. Auf einen Fork folgt nicht immer ein Airdrop: Manchmal gibt die neue Chain den Inhabern nichts. Die Ruling wendet Section 61 des Internal Revenue Code an, die alle Vermögenszuflüsse besteuert, die eindeutig realisiert sind und unter der vollen Herrschaft des Steuerpflichtigen stehen.
  2. Die Ruling nennt zwei Situationen. In der ersten besitzt ein Inhaber 50 Einheiten eines Coins, der sich spaltet, erhält aber keine Einheiten des neuen Coins: Es gibt kein Einkommen, weil nichts Neues erhalten wurde. In der zweiten erhält ein Inhaber von 50 Einheiten per Airdrop 25 Einheiten des neuen Coins im Wert von 50 $ und kann sie sofort veräußern: Das sind 50 $ gewöhnliches Einkommen im Jahr des Erhalts, und die Anschaffungskosten des Inhabers für die neuen Coins betragen 50 $ (Lektion 2.3.1). Den ursprünglichen Coin durch den Fork hindurch zu halten ist kein Verkauf desselben (Lektion 2.1.7).
  3. Der Zeitpunkt hängt von Herrschaft und Kontrolle ab, also der Möglichkeit, die Coins zu übertragen, zu verkaufen oder zu tauschen. Rev. Rul. 2019-24 besagt, dass ein Inhaber, dessen Kryptobörse den neuen Coin nicht unterstützt, ihn erst erhalten hat, wenn die Kryptobörse ihn gutschreibt. IRS Chief Counsel Advice 202114020, im April 2021 veröffentlicht, wandte dies auf den Bitcoin-Cash-Fork bei Block 478.558 am 1. August 2017 an. Ein Inhaber, der seine eigenen Schlüssel kontrollierte, hatte 2017 Einkommen, bewertet zum Zeitpunkt des Forks; ein Kunde einer Kryptobörse hatte Einkommen erst, als die Kryptobörse den Coin freischaltete. Das Memo vermerkt, dass Coinbase am 19. Dezember 2017 begann, Bitcoin Cash zu unterstützen. Solche Advice ist kein Präzedenzfall, aber sie zeigt die Überlegungen des IRS.
  4. Viele Airdrops haben mit Forks nichts zu tun. Projekte belohnen frühe Nutzer, wie Uniswap es am 16. September 2020 tat, indem es jeder Adresse, die es vor dem 1. September genutzt hatte, erlaubte, 400 UNI zu beanspruchen. Die veröffentlichten Rulings behandeln Airdrops nach einem Hard Fork; für andere Airdrops gilt der allgemeine Grundsatz von Section 61, und die IRS-Seite zu digitalen Vermögenswerten führt den Erhalt einer Belohnung oder eines Preises unter den Ereignissen auf, die ein „Ja“ auf die Frage in Form 1040 erfordern (Lektion 2.3.4). Einige Fragen haben keine veröffentlichte Antwort, etwa ob ein beanspruchbarer Airdrop erhalten wird, wenn er beanspruchbar wird, oder wenn er beansprucht wird. Belohnungsprogramme, die an die Nutzung eines Protokolls geknüpft sind, behandelt Lektion 2.2.7.
  5. Unaufgeforderte Token sind ein eigenes Problem. Token tauchen manchmal ungebeten in Wallets auf, ohne echten Markt, und einige sind Köder: Die Interaktion mit ihnen kann zu einem bösartigen Contract führen, der eine Wallet leert (Lektion 4.2.3). Veröffentlichte IRS-Leitlinien erklären nicht, wie ein Token zu bewerten ist, der tatsächlich nicht verkauft werden kann. Eine sorgfältige Aufzeichnung vermerkt, dass der Token ankam, wann und welche Belege für einen Wert damals existierten, etwa ob ihn irgendein Markt handelte. Wird ein per Airdrop erhaltener Token später verkauft, wird der Gewinn oder Verlust ab den Anschaffungskosten gemessen, die entstanden, als er als Einkommen erfasst wurde.
  6. Andere Rechtsordnungen ziehen die Linie anders. Im Vereinigten Königreich besagt das Cryptoassets Manual von HMRC (Seite CRYPTO21250), dass die Income Tax auf per Airdrop erhaltene Token möglicherweise nicht anfällt, wenn sie erhalten wurden, ohne etwas dafür zu tun, und nicht im Rahmen eines Gewerbes, dass aber Airdrops, die als Gegenleistung für oder in Erwartung einer Dienstleistung gegeben werden, als Einkommen steuerpflichtig sind; in beiden Fällen kann bei einer Veräußerung Capital Gains Tax anfallen. Eine praktische Prüfung: Notieren Sie für jeden Airdrop oder Fork-Coin, den Sie halten, das Datum, an dem er Sie erreichte, das Datum, an dem Sie ihn erstmals bewegen oder verkaufen konnten, den Wert an diesem Datum und die Quelle dieses Werts. Diese Lektion erklärt das Recht; sie ist keine Steuerberatung.

Kernfakten

  • Rev. Rul. 2019-24 hält fest, dass ein Hard Fork kein Bruttoeinkommen erzeugt, wenn der Steuerpflichtige keine Einheiten einer neuen Kryptowährung erhält.
  • Rev. Rul. 2019-24 hält fest, dass ein Airdrop einer neuen Kryptowährung nach einem Hard Fork gewöhnliches Einkommen erzeugt, wenn der Steuerpflichtige Einheiten davon erhält.
  • Nach Rev. Rul. 2019-24 ist das Einkommen der Marktwert, wenn der Steuerpflichtige Herrschaft und Kontrolle erlangt, und dieser Betrag wird zu den Anschaffungskosten des Steuerpflichtigen.
  • Chief Counsel Advice 202114020 betrifft den Bitcoin-Cash-Hard-Fork vom 1. August 2017 und behandelt Kunden von Kryptobörsen als Empfänger des Coins erst, wenn ihre Kryptobörse ihn unterstützte.
  • Der Airdrop von Uniswap im September 2020 erlaubte jeder Adresse, die das Protokoll vor dem 1. September 2020 genutzt hatte, 400 UNI zu beanspruchen.
  • Die Leitlinien von HMRC besagen, dass die britische Income Tax auf Airdrops, die erhalten wurden, ohne etwas dafür zu tun, und nicht im Rahmen eines Gewerbes, möglicherweise nicht anfällt.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Airdrops oder Fork-Coins, die Sie erhalten haben oder über die Sie gelesen haben, einschließlich solcher, die Sie nie beansprucht oder nie bewegt haben.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Coins aus einem Hard Fork, rückwirkende Airdrops für Nutzer, Airdrops, die Sie beanspruchen mussten, an einen Dienst oder eine Aufgabe geknüpfte Airdrops, unaufgeforderte Token und Coins, die Ihre Kryptobörse zunächst nicht unterstützte.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Einkommen bei Eingang, Einkommen, wenn die Kontrolle später begann, und Fälle, in denen Wert oder Zeitpunkt unklar sind.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, warum zwei Personen, die denselben Coin durch einen Fork hindurch halten, Einkommen in unterschiedlichen Steuerjahren melden könnten.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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