MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap II · Cukai: perangkap pertama/2.2 Pendapatan daripada kripto/Pelajaran 3

Airdrop dan hard fork

Apabila syiling percuma daripada pemisahan rantaian atau pemberian token dianggap sebagai pendapatan mengikut undang-undang cukai AS, mengapa tarikh anda boleh memindahkannya buat pertama kali itu penting, dan di mana negara lain berbeza.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Hard fork yang tidak menyampaikan syiling baharu tidak mewujudkan sebarang pendapatan di bawah Rev. Rul. 2019-24, dan pemilikan syiling asal melalui forking bukanlah satu jualan; tiada apa-apa yang boleh dilaporkan bagi peristiwa tersebut.
  2. Syiling fork yang dikreditkan kemudian oleh platform pertukaran (exchange) anda adalah pendapatan hanya apabila ia dikreditkan, mengikut penalaran CCA 202114020, dinilai pada tarikh tersebut; pemegang jagaan sendiri dianggap menerimanya pada masa forking.
  3. Syiling yang diagihkan melalui airdrop mengambil kos asas yang bersamaan dengan pendapatan yang dilaporkan; pemilikan selama lebih daripada satu tahun menjadikan keuntungan kemudian sebagai jangka panjang, dengan pita 0% bagi tahun 2026 sehingga $49,450 pendapatan boleh cukai (status single).
  4. Bagi token tidak dijemput yang tiada pasaran, rekodkan tarikh ketibaan dan ketiadaan perdagangan sebagai bukti nilai, memandangkan panduan tidak menyatakan bagaimana untuk menilai token yang tidak boleh dijual; elakkan berinteraksi dengan kontrak yang tidak dikenali.
  5. Penduduk UK: HMRC menyatakan airdrop yang diterima tanpa melakukan apa-apa, di luar perdagangan, mungkin terlepas daripada Cukai Pendapatan, manakala Cukai Keuntungan Modal dan pengecualian £3,000nya terpakai pada masa pemilikan dilepaskan; warganegara AS kekal tertakluk kepada cukai AS di mana sahaja mereka tinggal.

BahanPeraturan Hasil IRS 2019-24 mengenai hard forks dan airdrops (irs.gov)Nasihat Penasihat Kanan IRS 202114020 mengenai fork Bitcoin Cash tahun 2017Pengimbas blok atau rekod bursa yang menunjukkan bila token airdrop tiba ke alamat anda dan bila anda boleh memindahkannya buat pertama kali

Ingin tahu

  1. Jika syiling yang saya pegang terbelah menjadi dua, adakah saya perlu membayar cukai ke atas syiling baru itu?
  2. Adakah token yang sekadar muncul dalam dompet saya dianggap sebagai pendapatan?
  3. Bagaimana jika bursaku tidak membenarkan saya menyentuh syiling baru itu selama berbulan-bulan?

Teroka

  1. Dua istilah terlebih dahulu. “Hard fork”, menurut IRS Revenue Ruling 2019-24 (Oktober 2019), ialah perubahan kekal daripada buku akaun teragih yang sedia ada; ia boleh mencipta mata wang kripto baru dalam buku akaun baru selain daripada yang lama. “Airdrop” pula ialah cara untuk mengedarkan unit mata wang kripto kepada alamat-alamat buku akaun ramai orang pada masa yang sama. Tidak semestinya setiap fork diikuti dengan airdrop; kadangkala rantaian baru tidak memberikan apa-apa kepada pemegangnya. Peraturan ini merujuk kepada seksyen 61 daripada Internal Revenue Code, yang mengenakan cukai ke atas semua penambahan kekayaan yang telah direalisasikan dengan jelas dan berada di bawah kawalan penuh pembayar cukai.
  2. Keputusan tersebut menetapkan dua situasi. Dalam situasi pertama, seorang pemegang memiliki 50 unit syiling yang melalui proses fork, tetapi tidak menerima sebarang unit syiling baru; tiada pendapatan kerana tiada apa-apa yang diterima. Dalam situasi kedua, seorang pemegang yang memiliki 50 unit menerima 25 unit syiling baru melalui airdrop, bernilai $50, dan boleh menjualnya dengan segera; itu merupakan pendapatan biasa sebanyak $50 pada tahun penerimaan tersebut, dan asas pemilikan pemegang terhadap syiling baru ialah $50 (pelajaran 2.3.1). Memegang syiling asal semasa proses fork bukanlah merupakan penjualan syiling tersebut (pelajaran 2.1.7).
  3. Masa bergantung pada penguasaan dan kawalan, iaitu kemampuan untuk memindah, menjual atau menukar syiling tersebut. Rev. Rul. 2019-24 menyatakan bahawa pemegang yang bursanya tidak menyokong syiling baru itu belum dianggap telah menerimanya sehingga bursa tersebut mengkreditkannya. Nasihat Peguam Kanan IRS 202114020, yang dikeluarkan pada April 2021, menggunakan prinsip ini untuk kes fork Bitcoin Cash pada blok 478,558 pada 1 Ogos 2017. Pemegang yang mengawal kunci mereka sendiri memperoleh pendapatan pada tahun 2017, berdasarkan nilai pada masa fork tersebut; pelanggan bursa pula hanya memperoleh pendapatan apabila bursa itu membolehkan syiling tersebut digunakan. Memo tersebut menyatakan bahawa Coinbase mula menyokong Bitcoin Cash pada 19 Disember 2017. Nasihat sebegini bukanlah preseden, tetapi ia menunjukkan penalaran IRS.
  4. Banyak airdrop sebenarnya tiada kaitan dengan fork. Projek memberi ganjaran kepada pengguna awal, seperti yang dilakukan oleh Uniswap pada 16 September 2020, dengan membenarkan setiap alamat yang telah menggunakannya sebelum 1 September untuk menuntut 400 UNI. Peraturan-peraturan yang diterbitkan hanya melibatkan airdrop yang berlaku selepas hard fork; bagi airdrop lain, prinsip umum dalam seksyen 61 digunakan, dan halaman aset digital IRS menyenaraikan penerimaan ganjaran atau anugerah sebagai antara peristiwa yang memerlukan jawapan “Ya” pada soalan dalam Borang 1040 (pelajaran 2.3.4). Ada beberapa soalan yang tidak mempunyai jawapan yang diterbitkan, seperti sama ada airdrop yang boleh dituntut dianggap diterima apabila ia menjadi boleh dituntut atau apabila ia dituntut. Program ganjaran yang berkaitan dengan penggunaan protokol pula dibincangkan dalam pelajaran 2.2.7.
  5. Token yang diterima tanpa diminta merupakan masalah berasingan. Token kadangkala muncul dalam dompet secara tiba-tiba, tanpa adanya pasaran sebenar, dan ada di antaranya hanyalah umpan; interaksi dengan token tersebut boleh membawa kepada kontrak jahat yang akan mengosongkan kandungan dompet (pelajaran 4.2.3). Panduan IRS yang diterbitkan tidak menjelaskan cara menilai token yang sebenarnya tidak boleh dijual. Rekod yang teliti perlu mencatat bila token tersebut tiba, dan bukti nilai yang wujud pada masa itu, seperti adakah terdapat pasaran yang memperdagangkannya. Jika token yang diterima melalui airdrop dijual kemudian, keuntungan atau kerugian akan dikira berdasarkan asas yang ditetapkan ketika ia dianggap sebagai pendapatan.
  6. Jurisdiksi lain menetapkan garis panduan yang berbeza. Di United Kingdom, Manual Cryptoassets HMRC (halaman CRYPTO21250) menyatakan bahawa Cukai Pendapatan mungkin tidak dikenakan ke atas token airdrop yang diterima tanpa sebarang tindakan balas dan bukan sebagai sebahagian daripada urus niaga, tetapi airdrop yang diberikan sebagai balasan atau dengan harapan mendapat perkhidmatan tertentu dianggap sebagai pendapatan yang perlu dikenakan cukai; dalam kedua-dua kes, Cukai Keuntungan Modal mungkin dikenakan apabila token tersebut dijual. Semakan praktikal: untuk setiap syiling airdrop atau fork yang anda pegang, catatkan tarikh ia sampai kepada anda, tarikh pertama kali anda boleh memindahkannya atau menjualnya, nilai pada tarikh tersebut serta sumber nilai tersebut. Pelajaran ini menjelaskan undang-undang; ia bukanlah nasihat cukai.

Fakta utama

  • Rev. Rul. 2019-24 menyatakan bahawa hard fork tidak menghasilkan pendapatan kasar sekiranya pembayar cukai tidak menerima sebarang unit mata wang kripto yang baru.
  • Rev. Rul. 2019-24 menyatakan bahawa airdrop mata wang kripto baru yang mengikuti hard fork menghasilkan pendapatan biasa apabila pembayar cukai menerima unit-unitnya.
  • Di bawah Peraturan Rev. 2019-24, pendapatan ialah nilai pasaran yang adil pada masa pembayar cukai memperoleh penguasaan dan kawalan, dan jumlah tersebut menjadi asas bagi pembayar cukai.
  • Nasihat Peguam Kanan 202114020 berkaitan dengan hard fork Bitcoin Cash pada 1 Ogos 2017, dan menganggap bahawa pelanggan pertukaran hanya menerima mata wang tersebut apabila platform pertukaran mereka menyokongnya.
  • Airdrop Uniswap pada bulan September 2020 membolehkan setiap alamat yang telah menggunakan protokol tersebut sebelum 1 September 2020 mendapatkan 400 UNI.
  • Panduan HMRC menyatakan bahawa Cukai Pendapatan UK mungkin tidak dikenakan ke atas airdrop yang diterima tanpa sebarang balasan dan bukan sebagai sebahagian daripada urus niaga perdagangan.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 airdrop atau syiling fork yang pernah anda terima atau baca tentangnya, termasuk yang belum pernah anda tuntut atau alihkan.
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: syiling daripada hard fork, airdrop pengguna secara retrospektif, airdrop yang perlu dituntut, airdrop yang berkaitan dengan perkhidmatan atau tugas, token yang tidak diminta, dan syiling yang pada mulanya tidak disokong oleh bursa anda.
3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: pendapatan semasa ketibaan, pendapatan apabila kawalan bermula kemudian, dan kes di mana nilai atau masa tidak jelas.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menjelaskan mengapa dua orang yang memegang syiling yang sama melalui fork boleh melaporkan pendapatan dalam tahun cukai yang berbeza.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR