MSTR Cat

가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.2 가상자산 소득/수업 3

에어드롭과 하드포크

미국 세법상 체인 분할이나 토큰 증정으로 얻은 무료 코인이 소득으로 간주될 때, 그 코인을 처음 이동시킬 수 있었던 날짜가 왜 중요한지, 그리고 다른 국가들은 어떻게 다른지를 설명합니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 새로운 코인을 지급하지 않는 하드 포크는 Rev. Rul. 2019-24에 따라 소득을 발생시키지 않으며, 포크 시 원본 코인을 보유하는 것은 매도가 아닙니다. 해당 이벤트에 대해 보고할 사항이 없습니다.
  2. 가상자산 거래소가 나중에 입금하는 포크 코인은 CCA 202114020의 논리에 따라 입금 시점에 소득으로 처리되며, 그 날짜의 가치로 평가합니다. 셀프 커스터디 보유자는 포크 시점에 수령한 것으로 간주됩니다.
  3. 에어드롭된 코인의 취득가액은 보고된 소득액과 동일하며, 1년 이상 보유하면 이후 발생한 차익은 장기 양도소득으로 분류되어, 2026년 단독 신고자의 경우 과세소득 $49,450까지 0% 세율 구간이 적용됩니다.
  4. 시장 가격이 없는 비청약 토큰의 경우, 매도가 불가능한 토큰의 가치 평가에 대한 지침이 없으므로 수령일과 거래 부재 사실을 가치 증거로 기록하십시오. 출처가 불분명한 스마트 계약과의 상호작용을 피하십시오.
  5. 영국 거주자: HMRC는 사업 활동 외 아무런 조치 없이 받은 에어드롭은 소득세에서 제외될 수 있으며, 처분 시 자본이득세와 £3,000 공제가 적용된다고 합니다. 미국 시민은 어디에 거주하든 미국 과세 대상입니다.

준비물하드포크와 에어드롭에 관한 IRS 수익 규정(Revenue Ruling) 2019-24 (irs.gov)2017년 비트코인 캐시 포크에 관한 IRS 수석 고문 자문 202114020에어드롭된 토큰이 사용자의 주소로 도착한 시점과 처음으로 이를 이동할 수 있게 된 시점을 보여주는 블록 탐색기나 거래소 기록.

호기심

  1. 제가 가지고 있던 동전이 둘로 갈라진다면, 새로 생긴 동전에 대해 세금을 내야 하나요?
  2. 제 지갑의 수입에 그냥 나타나는 토큰인가요?
  3. 만약 거래소에서 몇 달 동안 새로운 코인을 건드릴 수 없게 한다면 어떻게 될까요?

탐구

  1. 먼저 두 가지 용어를 설명하겠습니다. IRS의 2019-24호 세금 규정(2019년 10월)에 따르면, 하드포크란 기존의 분산 원장에서 영구적으로 벗어나는 것을 의미하며, 기존 원장과 함께 새로운 원장 위에 새로운 암호화폐가 생성될 수 있습니다. 에어드롭은 한 번에 많은 사람들의 원장 주소로 암호화폐를 배포하는 방식입니다. 포크가 반드시 에어드롭으로 이어지는 것은 아니며, 때로는 새로운 체인이 보유자들에게 아무것도 제공하지 않기도 합니다. 이 규정은 명확하게 실현되었으며 납세자의 완전한 지배 하에 있는 모든 자산 증가분에 세금을 부과하는 내부소득법 제61조를 적용합니다.
  2. 이 판결은 두 가지 상황을 제시합니다. 첫 번째 경우, 보유자가 포크된 코인 50개를 소유하고 있지만 새로운 코인은 전혀 받지 못합니다. 새로운 것을 받지 않았으므로 수입도 발생하지 않습니다. 두 번째 경우, 50개의 코인을 보유한 사람이 에어드롭을 통해 50달러 상당의 새로운 코인 25개를 받아 즉시 처분할 수 있습니다. 이는 받은 해에 50달러의 일반적인 수입으로 간주되며, 해당 보유자의 새로운 코인에 대한 기준 가액도 50달러가 됩니다(레슨 2.3.1). 포크 과정에서 원래의 코인을 계속 보유하는 것은 그 코인의 매각에 해당하지 않습니다(레슨 2.1.7).
  3. 타이밍은 코인을 양도하거나 판매하거나 교환할 수 있는 권한, 즉 지배권과 통제권과 관련이 있습니다. 2019-24호 규정에 따르면, 새로운 코인을 지원하지 않는 거래소에서는 해당 코인이 거래소에 입금될 때까지 그 코인의 소유자가 되지 않습니다. 2021년 4월에 발표된 IRS 수석 고문 의견서 202114020은 이 원칙을 2017년 8월 1일 블록 478,558에서 일어난 비트코인 캐시 포크 사례에 적용했습니다. 자신의 개인 키를 관리하는 사람은 포크가 일어났을 당시의 가치로 2017년에 소득을 얻었으며, 거래소 고객의 경우에는 거래소가 해당 코인을 지원할 때만 소득이 발생했습니다. 해당 메모에 따르면 코인베이스는 2017년 12월 19일부터 비트코인 캐시를 지원하기 시작했습니다. 이러한 의견서는 선례가 되지는 않지만 IRS의 판단 근거를 보여줍니다.
  4. 많은 에어드롭이 포크와는 아무런 관련이 없습니다. 유니스왑은 2020년 9월 16일에 이전에 서비스를 사용했던 각 주소에 400 UNI를 지급함으로써 초기 사용자들에게 보상을 제공했습니다. 공개된 규정들은 하드포크 이후에 이루어지는 에어드롭에 관한 것이며, 다른 에어드롭의 경우에는 일반적인 61조항의 원칙이 적용됩니다. 또한 IRS의 디지털 자산 관련 페이지에서는 1040 양식의 질문에 ‘예’로 답해야 하는 경우들 중 보상이나 상금을 받는 것도 포함된다고 명시하고 있습니다(2.3.4절). 일부 질문들에 대해서는 명확한 답변이 없는데, 예를 들어 에어드롭을 받을 수 있는 시점이 그것이 지급되는 순간인지, 아니면 실제로 받는 순간인지와 같은 것입니다. 프로토콜 사용과 관련된 보상 프로그램에 대해서는 2.2.7절에서 다룹니다.
  5. 요청되지 않은 토큰들은 별도의 문제입니다. 때때로 실제 시장이 존재하지 않는 상태에서 월렛에 자동으로 토큰들이 나타나기도 하며, 그중 일부는 함정일 수 있습니다. 이러한 토큰들과 상호작용하면 월렛의 자금을 고갈시키는 악성 컨트랙트에 걸릴 수 있습니다(4.2.3절 참조). IRS의 가이드라인에서는 실제로 판매할 수 없는 토큰의 가치를 어떻게 산정해야 하는지에 대해서는 설명하지 않습니다. 주의 깊은 기록을 통해 해당 토큰이 언제 도착했는지, 그리고 당시 시장에서 거래가 이루어졌는지 등 가치를 나타내는 증거들을 기록해 두어야 합니다. 에어드롭된 토큰이 나중에 판매될 경우, 그 이익이나 손실은 해당 토큰이 수입으로 간주되었던 시점의 기준가를 바탕으로 산정됩니다.
  6. 다른 관할 구역에서는 기준이 다릅니다. 영국의 HMRC 크립토자산 매뉴얼(CRYPTO21250 페이지)에 따르면, 아무런 대가 없이 받거나 거래의 일환으로 제공받지 않은 에어드롭된 토큰에는 소득세가 부과되지 않을 수 있습니다. 하지만 서비스를 제공하는 대가로 또는 그에 대한 보상으로 주어지는 에어드롭의 경우에는 소득으로 간주되어 세금이 부과됩니다. 어떤 경우든 매각 시 자본이득세가 적용될 수 있습니다. 실제로 확인하려면, 보유하고 있는 각 에어드롭된 코인이나 포크 코인에 대해 받은 날짜, 처음으로 이동하거나 판매할 수 있었던 날짜, 그날의 가치 및 그 가치의 출처를 기록해 두세요. 이 내용은 법률을 설명하는 것이며 세금 관련 조언이 아닙니다.

핵심 사실

  • Rev. Rul. 2019-24에 따르면, 납세자가 새로운 암호화폐를 전혀 받지 않는 경우 하드포크로 인해 총수입은 발생하지 않습니다.
  • Rev. Rul. 2019-24에 따르면, 하드포크 이후 새로운 암호화폐가 에어드롭되어 납세자가 해당 코인을 받는 경우 이는 일반 소득으로 간주됩니다.
  • 2019-24호 규정에 따르면, 납세자가 소유권과 통제권을 취득할 때의 공정 시장 가액이 수입으로 간주되며, 그 금액이 납세자의 기준가가 됩니다.
  • Chief Counsel Advice 202114020은 2017년 8월 1일에 일어난 비트코인 캐시 하드포크와 관련이 있으며, 거래소가 해당 코인을 지원할 때에만 고객들이 그 코인을 받는 것으로 간주합니다.
  • 유니스왑의 2020년 9월 에어드롭을 통해 2020년 9월 1일 이전에 해당 프로토콜을 사용했던 모든 주소는 400 UNI를 받을 수 있었습니다.
  • HMRC의 지침에 따르면, 아무런 대가도 없이 받거나 거래의 일환으로 제공되지 않는 에어드롭에는 영국 소득세가 적용되지 않을 수 있습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기수령했거나 들어본 에어드롭이나 포크 코인을 최대 9개까지 나열해 주세요. 아직 수령하지 않았거나 이동시키지 않은 코인도 포함됩니다.
6묶기6가지 카테고리로 분류하세요: 하드포크로 인한 코인, 사후 지급 유저 에어드롭, 직접 청구(클레임)해야 하는 에어드롭, 서비스나 작업과 연동된 에어드롭, 요청하지 않은 토큰, 처음에는 거래소가 지원하지 않던 코인.
3추리기6개 범주를 도착 시 수입, 통제가 시작된 이후의 수입, 그리고 금액이나 시기가 불명확한 경우의 3개 그룹으로 줄입니다.
1결정화포크를 통해 동일한 코인을 보유한 두 사람이 서로 다른 세무연도에 소득을 신고할 수 있는 이유를 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

인터랙티브 아카데미에서 열기 →

EN PT ES ZH JA RU DE FR MS