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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.2 가상자산 소득/수업 4

암호화폐로 급여를 받기

암호화폐로 지급되는 임금, 프리랜서 수수료 및 판매 대금이 수령일 기준 미국 달러 가치로 어떻게 과세되는지, 누가 무엇을 신고해야 하는지, 그리고 가격 하락이 이미 발생한 수입을 줄이지 않는 이유를 설명합니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 가상자산 급여를 한꺼번에 달러로 전환하는 것이 가장 단순한 경로입니다: 어떤 경우든 소득은 수령 시점의 달러 가치로 확정되며, 신속한 전환은 보고 대상이 되는 수익 또는 손실을 극소량으로 남깁니다.
  2. 프리랜서는 Schedule C에서 일반 사업비를 공제하고 자영업세(self-employment tax)의 절반을 감면받습니다; 2026년에도 소득 한도액에 따라 section 199A에 따른 20% 자격 있는 사업소득(QBI) 공제가 계속 적용 가능합니다.
  3. 자영업자를 위한 은퇴 계획은 과세소득을 줄여줍니다: 2026년의 401(k) 선택적 연기 기준액은 $24,500입니다(IR-2025-111). 납입금은 반드시 계획 규정과 마감일을 준수해야 합니다.
  4. 지급자는 2025년 이후 지급액이 $2,000 미만인 경우 Form 1099-NEC를 발급할 필요가 없습니다(Pub. L. 119-21) 하지만 모든 소득은 신고 대상입니다; 각 청구서와 사용된 달러 가치를 보관하십시오.
  5. Free File Fillable Forms을 사용하여 무료로 제출하십시오: 이 양식은 어떤 소득 수준에서도 2025 세무 연도의 Schedule C와 SE를 포함합니다; 안내형 Free File 소프트웨어는 AGI가 $89,000 이하인 경우에만 제한적으로 제공됩니다.

준비물IRS Notice 2014-21, 질문 3, 10, 11, 13 및 14 (Internal Revenue Bulletin 2014-16)현재 IRS의 1099-MISC 및 1099-NEC 양식 관련 지침각 결제 건별로: 인보이스 또는 급여명세서, 수령 날짜와 시간, 사용된 단위 및 달러 가치

호기심

  1. 제 급여가 비트코인으로 지급된다면, 고용주는 여전히 세금을 원천징수하나요?
  2. 1099 양식이 도착하지 않았다면 암호화폐 결제에 대해 세금을 내야 하나요?
  3. 코인을 현금화하기 전에 가치가 떨어지면 어떻게 되나요?

탐구

  1. 미국의 기본 규정은 IRS Notice 2014-21(2014년 4월)의 질문 3에 명시되어 있습니다. 상품이나 서비스 대가로 가상화폐를 받는 사람은 수령일 기준 미국 달러로 환산한 공정 시장 가치를 총소득(gross income)에 포함해야 합니다. 이 금액은 또한 해당 코인의 취득가액(basis)이 됩니다(2.3.1절). 이 규정은 프리랜서의 청구서, 상점의 매출, 팁 등 모두에 동일하게 적용됩니다. 암호화폐로 지급받는다고 해서 소득 발생 여부가 바뀌는 것은 아니며, 공지에서 설명하듯 일관된 합리적인 방법을 사용하여 각 결제 금액에 달러 가치를 부여하는 작업만 추가될 뿐입니다.
  2. 직원들은 다른 임금 수령자들과 마찬가지로 대우받습니다. Notice 2014-21의 질문 11에 따르면, 임금으로 지급되는 암호화폐는 수령일 기준 달러 가치로 평가되며 연방 소득세 원천징수, 사회보장 및 메디케어(FICA) 세금, 그리고 연방 실업세(FUTA)의 적용을 받고 Form W-2에 반드시 기재되어야 합니다. 따라서 고용주는 현금 지급과 마찬가지로 해당 암호화폐의 달러 가치에 대해 세금을 계산해야 하며, 지급 방식이 다르다고 해서 급여 규정에서 예외가 되는 것은 아닙니다. IRS의 디지털 자산 관련 페이지에 따르면, 디지털 자산 형태로 지급받는 직원들의 임금도 다른 임금과 마찬가지로 Form 1040에 신고되어야 합니다.
  3. 독립 계약자는 원천징수를 받지 않지만 스스로 더 많은 세금을 납부해야 합니다. 질문 10에 따르면 독립 계약자로서 제공한 서비스에 대해 받는 암호화폐는 자영업 소득으로 간주되어 자영업세가 부과되며, IRS는 순 자영업 수입이 400달러에 도달하면 이 세율을 15.3%로 정하고 있습니다(2.2.1절). 지급자는 보고 의무가 있으며, 공지사항에 따르면 암호화폐 결제도 Form 1099의 기준액에 포함되어 추가 원천징수 대상이 될 수 있습니다. 2025년 이후의 결제의 경우, Public Law 119-21에 따라 Form 1099-NEC 및 1099-MISC의 주요 기준액이 600달러에서 2,000달러로 상향되었으며, 2027년부터는 인플레이션에 따른 조정도 가능합니다. 하지만 양식이 없다고 해서 소득이 없는 것은 아닙니다.
  4. 상품 대금으로 암호화폐를 받는 기업들은 각 결제 금액의 달러 가치를 매출로 기록합니다. 이후 해당 코인을 전환하는 것은 별도의 처분(disposal) 행위입니다. Notice 2014-21의 질문 6에 따르면, 수령한 금액과 취득가액(basis) 사이의 차액만큼 이익 또는 손실이 발생합니다. 며칠 동안만 암호화폐를 보유하고 있어도 이런 방식으로 여러 번의 작은 이익과 손실이 발생할 수 있습니다. 암호화폐로 결제하는 것은 지불자에게도 처분 행위가 됩니다(2.1.4절), 따라서 공급업체나 직원들에게 코인으로 지급하는 기업은 각 결제 시점마다 해당 코인의 취득 원가를 기준으로 자체적인 이익 또는 손실을 계산해야 합니다.
  5. 지급 후 가격이 하락해도 이미 발생한 수입은 줄어들지 않습니다. 예를 들어, 프리랜서가 1,000달러의 청구서를 발행하고 그날 바로 1,000달러 상당의 코인을 받는다면, 1,000달러가 소득이 되며 취득가액(basis)도 1,000달러입니다. 만약 몇 주 후에 그 코인을 700달러에 판매한다 해도, 프리랜서는 여전히 1,000달러의 소득이 있으며 별도로 300달러의 자본 손실이 발생하는데, 이는 자본 손실 한도 규정의 적용을 받습니다(2.3.3절). 달러 연동 스테이블코인으로 지급받으면 변동 폭은 줄어들지만, 그 사실 자체는 사라지지 않습니다. 즉, 코인을 받는 것은 소득이며, 이를 전환하는 것도 여전히 자산 처분에 해당합니다(2.1.1절).
  6. 미국 외 지역에서도 그 패턴은 대체로 유사합니다. 영국의 경우 HMRC의 'Cryptoassets Manual'(CRYPTO21100 페이지)에 따르면, 고용 소득으로 받는 크립토자산은 소득세와 국민보험료(NIC)가 부과되는 금전적 가치(money's worth)로 간주됩니다. 비트코인과 같은 거래 토큰(exchange tokens)은 현금으로 전환할 수 있으므로 쉽게 환전 가능한 자산(readily convertible assets)에 해당하므로, 고용주는 해당 자산의 가치를 최선의 추정치로 산정하여 PAYE를 통해 세금을 계산해야 합니다. 이후 해당 자산을 처분할 경우 자본이득세(CGT)가 부과될 수 있습니다. 실용적인 확인 방법은 모든 암호화폐 결제 내역을 그에 상응하는 청구서나 급여명세서 및 기록된 달러 가치와 대조하는 것입니다. 이는 법률을 설명한 것이며, 세무 조언은 아닙니다.

핵심 사실

  • Notice 2014-21에 따르면, 상품이나 서비스 대가로 가상통화를 받은 납세자는 수령일 기준 미국 달러 환산 공정 시장 가치를 총소득(gross income)에 포함시켜야 합니다.
  • 급여로 지급되는 암호화폐는 연방 소득세 원천징수, FICA 및 FUTA 세금이 적용되며, W-2 양식에 보고해야 합니다.
  • 독립 계약자로서 제공한 서비스에 대해 받은 암호화폐는 자영업 소득으로 간주되어 자영업세가 부과됩니다.
  • Public Law 119-21에 따라 2025년 이후의 지급 건에 대해서는 Form 1099-NEC 및 1099-MISC의 주요 보고 기준액이 $600에서 $2,000으로 상향되었습니다.
  • 대가로 받는 암호화폐의 취득가액(basis)은 수령 시점의 미국 달러 환산 공정 시장 가치입니다.
  • HMRC는 고용 소득으로 지급된 교환 토큰을 즉시 현금화할 수 있는 자산으로 간주하므로, 영국의 고용주들은 PAYE를 통해 세금을 신고해야 합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기급여, 프리랜서 청구서, 팁, 매출 또는 공급업체 지불금과 같이 직장이나 사업에서 받았거나 앞으로 받을 것으로 예상되는 암호화폐 결제를 최대 9건까지 나열해 주세요.
6묶기이를 직원 급여, 외주업체 수수료, 상품 판매 대금, 타인에게 지급한 금액, 스테이블코인 결제, 가치를 기록하지 않은 결제의 6가지 범주로 분류해 주세요.
3추리기6개의 카테고리를 수입 관련 사항, 처분 관련 사항, 그리고 재작성해야 할 기록이라는 3개의 그룹으로 줄여 주세요.
1결정화급여일 이후 가치가 하락하는 코인이 그날 벌어들인 소득을 줄이지 않는 이유를 한 문장으로 설명해 주세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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