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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.2 Einkünfte aus Krypto/Lektion 4

In Krypto bezahlt werden

Wie Löhne, Honorare von Freiberuflern und Verkäufe, die in Krypto bezahlt werden, am Tag des Erhalts in Dollar besteuert werden, wer was meldet und warum ein fallender Kurs das bereits verdiente Einkommen nicht schmälert.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Krypto-Gehalt sofort in Dollar umzutauschen ist der einfachste Weg: Das Einkommen ist in beiden Fällen auf den Dollarwert beim Erhalt festgelegt, und der schnelle Umtausch lässt nur einen winzigen Gewinn oder Verlust zu melden.
  2. Auftragnehmer ziehen gewöhnliche Betriebsausgaben auf Schedule C und die Hälfte der Selbstständigensteuer ab; der 20-%-Abzug für qualifiziertes Betriebseinkommen (qualified business income) nach Section 199A bleibt für 2026 verfügbar, vorbehaltlich Einkommensschwellen.
  3. Selbstständige Rentenpläne verringern das steuerpflichtige Einkommen: Die Obergrenze für die freiwillige Aufschiebung von Beiträgen zum 401(k)-Plan im Jahr 2026 beträgt 24.500 Dollar (IR-2025-111); die Beiträge müssen den Vorschriften und Fristen des Plans entsprechen.
  4. Zahler müssen für Zahlungen nach 2025 unter 2.000 $ kein Form 1099-NEC ausstellen (Pub. L. 119-21), aber alles Einkommen bleibt meldepflichtig; bewahren Sie jede Rechnung und den verwendeten Dollarwert auf.
  5. Reichen Sie kostenlos mit Free File Fillable Forms ein, die für das Steuerjahr 2025 bei jedem Einkommen Schedules C und SE enthalten; geführte Free-File-Software ist auf einen AGI von 89.000 $ oder weniger beschränkt.

MaterialienIRS Notice 2014-21, Fragen 3, 10, 11, 13 und 14 (Internal Revenue Bulletin 2014-16)Die aktuellen IRS-Anleitungen zu den Formularen 1099-MISC und 1099-NECFür jede Zahlung: die Rechnung oder Gehaltsabrechnung, Datum und Uhrzeit des Erhalts, die Einheiten und der verwendete Dollarwert

Neugier

  1. Wenn mein Gehalt in Bitcoin gezahlt wird, behält mein Arbeitgeber dann trotzdem Steuern ein?
  2. Schulde ich Steuern auf eine Krypto-Zahlung, wenn kein Form 1099 eintrifft?
  3. Was ist, wenn der Coin an Wert verliert, bevor ich ihn umtausche?

Erkunden

  1. Die grundlegende US-Regel steht in IRS Notice 2014-21 (April 2014), Frage 3: Wer virtuelle Währung als Bezahlung für Waren oder Dienstleistungen erhält, bezieht deren am Tag des Erhalts in US-Dollar gemessenen Marktwert in das Bruttoeinkommen ein. Dieser Betrag ist zugleich die Anschaffungskosten der erhaltenen Coins (Lektion 2.3.1). Die Regel gilt gleichermaßen für die Rechnung eines Freiberuflers, die Verkäufe eines Geschäfts und ein Trinkgeld. In Krypto bezahlt zu werden ändert nichts daran, ob Einkommen vorliegt; es fügt nur die Aufgabe hinzu, jeder Zahlung einen Dollarwert zuzuordnen, mit einer vernünftigen, gleichbleibend angewandten Methode, wie die Notice sie beschreibt.
  2. Arbeitnehmer werden wie jeder andere Lohnempfänger behandelt. Nach Frage 11 von Notice 2014-21 wird als Lohn gezahlte Krypto am Tag des Erhalts in Dollar bewertet und unterliegt der Einbehaltung der Bundeseinkommensteuer, den Steuern für Sozialversicherung und Medicare (FICA) sowie der Bundesarbeitslosigkeitsabgabe (FUTA) und muss auf Form W-2 ausgewiesen werden. Der Arbeitgeber muss diese Steuern daher auf den Dollarwert abrechnen, genau wie bei Barlohn; die Zahlungsart nimmt Löhne nicht aus den Lohnabrechnungsregeln heraus. Die IRS-Seite zu digitalen Vermögenswerten besagt, dass Arbeitnehmerlöhne, die in digitalen Vermögenswerten erhalten werden, wie andere Löhne im Form 1040 gemeldet werden.
  3. Unabhängige Auftragnehmer erhalten keine Einbehaltung, schulden aber mehr selbst. Frage 10 besagt, dass Krypto-Zahlungen für Dienstleistungen als unabhängiger Auftragnehmer Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit sind, das der Selbstständigkeitsabgabe unterliegt, die der IRS mit 15,3 % beziffert, sobald die Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit 400 $ erreichen (Lektion 2.2.1). Zahler haben Meldepflichten: Die Notice besagt, dass Krypto-Zahlungen auf die Schwellen für Form 1099 angerechnet werden und der Ersatzeinbehaltung (backup withholding) unterliegen können. Für Zahlungen nach 2025 erhöhte Public Law 119-21 die Hauptschwelle für die Formulare 1099-NEC und 1099-MISC von 600 $ auf 2.000 $, mit möglicher Inflationsanpassung ab 2027. Kein Formular heißt jedoch nicht, dass es kein Einkommen gibt.
  4. Unternehmen, die Krypto für Waren annehmen, erfassen den Dollarwert jeder Zahlung als Umsatz. Das spätere Umtauschen der Coins ist eine eigene Veräußerung: Nach Frage 6 von Notice 2014-21 entsteht ein Gewinn oder Verlust in Höhe der Differenz zwischen dem Erhaltenen und den Anschaffungskosten. Ein Geschäft, das Coins auch nur wenige Tage hält, kann auf diese Weise viele kleine Gewinne und Verluste erzielen. Die Zahlung in Krypto ist auch für den Zahler eine Veräußerung (Lektion 2.1.4), sodass ein Unternehmen, das Lieferanten oder Mitarbeiter in Coins bezahlt, bei jeder Zahlung einen eigenen Gewinn oder Verlust haben kann, gemessen an dem, was diese Coins es gekostet haben.
  5. Kursverluste nach der Zahlung mindern das bereits verdiente Einkommen nicht. Beispiel: Ein Freiberufler stellt 1.000 $ in Rechnung und erhält Coins, die an diesem Tag genau 1.000 $ wert sind, sodass 1.000 $ Einkommen sind und die Anschaffungskosten 1.000 $ betragen. Werden die Coins Wochen später für 700 $ verkauft, hat der Freiberufler weiterhin 1.000 $ Einkommen plus einen eigenen Veräußerungsverlust von 300 $, der den Verlustgrenzen unterliegt (Lektion 2.3.3). Die Bezahlung in einem an den Dollar gebundenen Stablecoin verengt die Schwankung, beseitigt aber die Ereignisse nicht: Der Erhalt ist Einkommen, und der Umtausch ist weiterhin eine Veräußerung von Eigentum (Lektion 2.1.1).
  6. Außerhalb der Vereinigten Staaten ist das Muster oft ähnlich. Im Vereinigten Königreich besagt das Cryptoassets Manual von HMRC (Seite CRYPTO21100), dass als Arbeitseinkommen erhaltene Kryptowerte als geldwerter Vorteil (money's worth) gelten, der der Income Tax und den National-Insurance-Beiträgen unterliegt; weil Exchange Tokens wie Bitcoin in Geld umgewandelt werden können, sind sie leicht konvertierbare Vermögenswerte (readily convertible assets), sodass der Arbeitgeber die Steuer über PAYE auf Basis seiner besten Schätzung ihres Werts abrechnen muss. Eine spätere Veräußerung kann Capital Gains Tax auslösen. Eine praktische Prüfung: Ordnen Sie jede Krypto-Zahlung ihrer Rechnung oder Gehaltsabrechnung und dem aufgezeichneten Dollarwert zu. Dies erklärt das Recht; es ist keine Steuerberatung.

Kernfakten

  • Notice 2014-21 verlangt von einem Steuerpflichtigen, der für Waren oder Dienstleistungen in virtueller Währung bezahlt wird, deren in US-Dollar gemessenen Marktwert am Tag des Erhalts in das Bruttoeinkommen einzubeziehen.
  • Als Lohn gezahlte Krypto unterliegt der Einbehaltung der Bundeseinkommensteuer sowie den FICA- und FUTA-Steuern und muss auf Form W-2 gemeldet werden.
  • In Krypto für Dienstleistungen als unabhängiger Auftragnehmer Erhaltenes ist Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit, das der Selbstständigensteuer unterliegt.
  • Für Zahlungen nach 2025 stieg die Hauptschwelle für die Formulare 1099-NEC und 1099-MISC nach Public Law 119-21 von 600 $ auf 2.000 $.
  • Die Anschaffungskosten als Zahlung erhaltener Krypto sind ihr Marktwert in US-Dollar beim Erhalt.
  • HMRC behandelt als Arbeitseinkommen gezahlte Exchange Tokens als leicht konvertierbare Vermögenswerte, sodass britische Arbeitgeber die Steuer über PAYE abrechnen müssen.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Krypto-Zahlungen, die Sie erhalten oder geleistet haben oder die Sie in einem Job oder Geschäft erwarten würden, zum Beispiel Gehalt, Rechnungen von Freiberuflern, Trinkgelder, Verkäufe oder Lieferantenzahlungen.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Löhne von Arbeitnehmern, Honorare von Auftragnehmern, Warenverkäufe, Zahlungen, die Sie an andere geleistet haben, Stablecoin-Zahlungen und Zahlungen, deren Wert Sie nicht aufgezeichnet haben.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Einkommensereignisse, Veräußerungsereignisse und Aufzeichnungen, die Sie neu aufbauen müssten.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, warum ein Coin, der nach dem Zahltag an Wert verliert, das an diesem Tag verdiente Einkommen nicht senkt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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