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Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.2 Ingresos con cripto/Lección 4

Cobrar en criptomonedas

Cómo se gravan en dólares, el día en que se reciben, los salarios, los honorarios freelance y las ventas cobradas en criptomonedas; quién reporta qué; y por qué una caída del precio no reduce el ingreso ya devengado.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Convertir de inmediato el pago en cripto a dólares es la vía más simple: el ingreso queda fijado en el valor en dólares a la recepción de cualquier modo, y una conversión rápida deja solo una ganancia o pérdida mínima que reportar.
  2. Los contratistas deducen los gastos ordinarios del negocio en el Schedule C y la mitad del impuesto por trabajo por cuenta propia; la deducción del 20 % por ingreso empresarial calificado (qualified business income) de la sección 199A sigue disponible para 2026, sujeta a umbrales de ingresos.
  3. Los planes de jubilación para autónomos reducen los ingresos sujetos a impuestos: el límite para la diferición voluntaria del 401(k) en 2026 es de $24,500 (IR-2025-111); las contribuciones deben cumplir con las reglas y plazos del plan.
  4. Quienes pagan no necesitan emitir el Form 1099-NEC por debajo de 2.000 dólares para pagos posteriores a 2025 (Pub. L. 119-21), pero todo el ingreso sigue siendo declarable; conserva cada factura y el valor en dólares utilizado.
  5. Presenta gratis con Free File Fillable Forms, que incluye los Schedules C y SE para el año fiscal 2025 con cualquier ingreso; el software guiado de Free File se limita a un AGI de 89.000 dólares o menos.

MaterialesNotice 2014-21 del IRS, preguntas 3, 10, 11, 13 y 14 (Internal Revenue Bulletin 2014-16)Las instrucciones actuales del IRS para los Formularios 1099-MISC y 1099-NECPor cada pago: la factura o el recibo de sueldo, la fecha y hora de recepción, las unidades y el valor en dólares utilizado

Curiosidad

  1. Si mi salario se paga en bitcoin, ¿mi empleador sigue reteniendo impuestos?
  2. ¿Debo impuestos por un pago en criptomonedas si no llega ningún Form 1099?
  3. ¿Qué pasa si la moneda pierde valor antes de que la convierta?

Explorar

  1. La regla básica en los EE. UU. se encuentra en la Notice 2014-21 del IRS (abril de 2014), pregunta 3: quien recibe moneda virtual como pago por bienes o servicios debe incluir su valor justo de mercado, medido en dólares estadounidenses en la fecha de recepción, dentro de los ingresos brutos. Ese monto es también la base de las monedas recibidas (lección 2.3.1). La regla aplica tanto a las facturas de freelancers como a las ventas de tiendas y a las propinas. Cobrar en criptomonedas no cambia que exista ingreso; solo añade la tarea de asignar un valor en dólares a cada pago, utilizando un método razonable aplicado de manera consistente, tal como lo describe la notice.
  2. Los empleados son tratados como cualquier otro trabajador asalariado. Según la pregunta 11 de la Notice 2014-21, las criptomonedas pagadas como salario se valoran en dólares en la fecha de recepción y están sujetas al impuesto federal sobre la renta, a los impuestos de Seguridad Social y Medicare (FICA) y al impuesto federal por desempleo (FUTA); además, deben figurar en el Formulario W-2. Por lo tanto, el empleador debe calcular esos impuestos sobre el valor en dólares, al igual que ocurre con los pagos en efectivo; el método de pago no exime los salarios de las normas del sistema de nóminas. La página del IRS dedicada a los activos digitales indica que los salarios recibidos por empleados en forma de activos digitales se declaran en el Formulario 1040, al igual que otros salarios.
  3. Los contratistas independientes no reciben retenciones, pero deben pagar más por su cuenta. La pregunta 10 indica que las criptomonedas recibidas por servicios prestados como contratista independiente constituyen ingresos por trabajo por cuenta propia sujetos al impuesto por trabajo por cuenta propia, cuya tasa establecida por el IRS es del 15,3 % una vez que las ganancias netas del trabajo por cuenta propia alcanzan los $400 (lección 2.2.1). Los pagadores tienen obligaciones de declaración: según la notice, los pagos en criptomonedas se contabilizan dentro de los umbrales del Formulario 1099 y pueden estar sujetos a retención de respaldo (*backup withholding*). Para los pagos posteriores a 2025, la Public Law 119-21 elevó el umbral principal para los Formularios 1099-NEC y 1099-MISC de $600 a $2.000, con posibilidad de ajustes por inflación a partir de 2027. Sin embargo, la ausencia de formulario no significa ausencia de ingresos.
  4. Las empresas que aceptan criptomonedas a cambio de bienes registran el valor en dólares de cada pago como ventas. Convertir las monedas más tarde es una disposición separada: según la pregunta 6 de la Notice 2014-21, hay una ganancia o pérdida igual a la diferencia entre lo recibido y la base. Una tienda que guarda monedas, aunque sea por unos pocos días, puede generar muchas ganancias y pérdidas pequeñas de esta manera. Pagar en criptomonedas también es una disposición para el pagador (lección 2.1.4); por lo tanto, una empresa que paga a proveedores o empleados con monedas puede tener su propia ganancia o pérdida en cada pago, medida frente a lo que esas monedas le costaron.
  5. La caída del precio después del pago no reduce el ingreso ya devengado. Ejemplo: un freelancer factura $1.000 y recibe monedas que valen exactamente $1.000 ese día, por lo que $1.000 son ingreso y la base es de $1.000. Si las monedas se venden semanas después por $700, el freelancer sigue teniendo $1.000 de ingreso más una pérdida de capital separada de $300, sujeta a los límites de pérdidas de capital (lección 2.3.3). Cobrar en una stablecoin vinculada al dólar reduce la oscilación pero no elimina los hechos: recibirla es ingreso, y convertirla sigue siendo una disposición de propiedad (lección 2.1.1).
  6. Fuera de los Estados Unidos, el patrón suele ser similar. En el Reino Unido, el Cryptoassets Manual de HMRC (página CRYPTO21100) indica que los criptoactivos recibidos como ingreso laboral se consideran valor equivalente a dinero (money's worth) y están sujetos al Impuesto sobre la Renta y a las cotizaciones del National Insurance; dado que los tokens de intercambio como el bitcoin pueden convertirse en dinero, son activos fácilmente convertibles, por lo que el empleador debe calcular los impuestos mediante PAYE basándose en su mejor estimación de su valor. Una disposición posterior puede dar lugar al Impuesto sobre Ganancias de Capital (Capital Gains Tax). Una comprobación práctica: empareja cada pago en cripto con su factura o recibo de sueldo y con el valor en dólares registrado. Esto explica la ley; no constituye asesoría fiscal.

Datos clave

  • La Notice 2014-21 exige que el contribuyente al que se paga en moneda virtual por bienes o servicios incluya su valor justo de mercado en dólares estadounidenses en la fecha de recepción como ingreso bruto.
  • La criptomoneda pagada como salario está sujeta a retenciones del impuesto federal sobre la renta, impuestos FICA y FUTA, y debe declararse en el Formulario W-2.
  • Las criptomonedas recibidas por servicios como contratista independiente son ingreso por trabajo por cuenta propia sujeto al impuesto por trabajo por cuenta propia.
  • Para los pagos posteriores a 2025, el umbral principal de reporte de los Form 1099-NEC y 1099-MISC subió de 600 a 2.000 dólares según la Ley Pública 119-21.
  • La base de las criptomonedas recibidas como pago es su valor justo de mercado en dólares estadounidenses al momento de la recepción.
  • La HMRC considera que los tokens de intercambio recibidos como ingreso laboral son activos fácilmente convertibles; por lo tanto, los empleadores del Reino Unido deben contabilizar el impuesto a través de PAYE.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 pagos en criptomonedas que hayas recibido o realizado, o que esperarías recibir en un empleo o negocio, como salario, facturas freelance, propinas, ventas o pagos a proveedores.
6AgruparClasifícalos en 6 categorías: salarios de empleados, honorarios de contratistas, ventas de bienes, pagos que hiciste a otros, pagos en stablecoins y pagos cuyo valor no registraste.
3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: hechos que generan ingreso, hechos de disposición y registros que tendrías que reconstruir.
1CristalizarEscribe 1 oración explicando por qué una moneda que baja de valor después del día de pago no reduce el ingreso que ganaste ese día.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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