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加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.2 加密资产收入/课程 4

以加密货币形式获得报酬

以加密货币支付的工资、自由职业费用及销售款项如何在收到当日按美元计税，谁负责申报纳税，以及为何价格下跌并不会减少已获得的收入。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 立即把加密货币工资兑换成美元是最简单的做法：无论如何收入都按收到时的美元价值确定，快速兑换只留下极小的损益需要申报。
  2. 承包商在Schedule C上扣除普通经营费用，并扣除一半的自雇税；§199A下20%的合格经营收入扣除在2026年仍可使用，但受收入门槛限制。
  3. 自雇人士的退休计划可减少应税收入：2026年的401(k)计划自愿延期缴款限额为24,500美元（IR-2025-111）；缴费必须遵守该计划的规则及截止日期。
  4. 2025年之后的付款，低于$2,000时付款方无需开具Form 1099-NEC（Pub. L. 119-21），但所有收入仍须申报；请保留每张发票和所用的美元价值。
  5. 用Free File Fillable Forms免费申报，其2025纳税年度包含Schedule C和SE，不限收入；引导式Free File软件仅限AGI不超过$89,000的人。

材料IRS公告2014-21中的第3、10、11、13和14题（《国内收入公报》2014年第16期）IRS目前关于1099-MISC表和1099-NEC表的指南每笔付款：发票或工资单、收款日期与时间、数量以及对应的美元金额。

好奇

  1. 如果我的工资以比特币形式发放，雇主还需要代扣税款吗？
  2. 如果没有收到1099表格，我需要为加密货币交易缴税吗？
  3. 如果在我兑换之前币的价值下跌了怎么办？

探索

  1. 美国的相关规定见于 IRS 2014-21 号公告（2014年4月发布），其中第3个问题指出：那些以虚拟货币作为商品或服务报酬的人，必须将收到该虚拟货币时的公允市场价值——以美元计价——计入其总收入中。该金额同时也是所收到币的计税成本（见2.3.1节）。该规定适用于自由职业者的发票、商店的销售额以及小费等情形。以加密货币收款并不改变收入是否存在，只是增加了为每笔款项确定美元价值的工作，需按公告所述采用合理且一致适用的方法。
  2. 员工与其他受薪者享有同等待遇。根据2014-21号公告的问题11，以加密货币形式支付的工资需按收到时的美元价值进行折算，并须缴纳联邦所得税预扣款、社会保障与医疗保险（FICA）税以及联邦失业（FUTA）税，且必须列入W-2表格。因此，雇主必须像处理现金工资一样，根据其美元价值来计算相关税款；支付方式并不会使工资脱离薪资管理规则。IRS的数字资产页面指出，以数字资产形式获得的员工工资与其他工资一样，需在1040表格中进行申报。
  3. 独立承包商无需预扣税款，但需自行承担更多税负。问题10指出，作为独立承包商因提供服务而获得的加密货币属于自雇收入，需缴纳自雇税；根据IRS的规定，当净自雇收入达到400美元时，自雇税率即为15.3%（参见2.2.1课）。付款方也有报告义务：相关通知指出，加密货币支付金额计入1099表格的申报门槛，并可能适用备用预扣。对于2025年之后的付款，第119-21号公共法律将1099-NEC和1099-MISC表格的申报门槛从600美元提高至2,000美元，且从2027年起还可能根据通货膨胀情况进一步调整该门槛。不过，即便没有填写相关表格，并不意味着没有收入。
  4. 接受加密货币作为支付手段的企业会将每笔款项的美元价值记为销售收入。之后再将这些币兑换出去则属于另一项处置行为：根据2014-21号公告的问题6，其收益或损失等于实际收到的金额与计税成本之间的差额。即使只是暂时持有这些币几天，也会产生许多小额的收益或损失。对于支付方而言，用加密货币付款同样也属于一项处置行为（见2.1.4节），因此，用加密货币向供应商或员工付款的企业，每次付款都会相对于其获取这些币的成本产生相应的收益或损失。
  5. 付款后价格下跌并不会减少已经获得的收入。例如：一名自由职业者开出1,000美元的账单，并在当天收到了价值恰好为1,000美元的代币，因此1,000美元即为其收入，计税成本也是1,000美元。如果几周后这些代币以700美元的价格被卖出，该自由职业者依然拥有1,000美元的收入，同时还会面临300美元的资本损失，而这一损失需遵守相关的资本损失限制规定（第2.3.3课）。虽然用与美元挂钩的稳定币收款可以缩小价格波动幅度，但并不会改变事实：收到代币即视为收入，将其转换成其他形式仍属于资产处置行为（第2.1.1课）。
  6. 在美国以外，情况往往类似。在英国，HMRC的《加密资产手册》（CRYPTO21100页）规定，作为雇佣收入获得的加密资产属于须缴所得税和国民保险费的“货币价值”；由于比特币等兑换代币可以转换为现金，因此它们属于可轻易变现的资产，雇主必须根据对其价值的最佳估算，通过PAYE制度来计算应缴税款。日后处置这些资产时则可能需要缴纳资本利得税。实际操作中，应将每笔加密货币支付与相应的发票或工资单以及其中记录的金额对应起来。以上内容是对相关法律的说明，并非税务建议。

关键事实

  • 2014-21号公告要求，以虚拟货币支付商品或服务费用的纳税人，必须将收到该虚拟货币时的美元公平市场价值计入其总收入中。
  • 以加密货币形式支付的工资需缴纳联邦所得税、FICA税和FUTA税，并且必须在W-2表格中予以申报。
  • 作为独立承包商因提供服务而获得的加密货币属于自雇收入，需缴纳自雇税。
  • 根据第119-21号公共法律，对于2025年之后的付款，1099-NEC表和1099-MISC表的申报门槛从600美元上升至2,000美元。
  • 作为付款收到的加密货币，其计税成本为收到时的美元公允市场价值。
  • 英国税务海关总署将作为薪酬支付的代币视为可快速变现的资产，因此英国雇主必须通过PAYE代扣代缴税款。

练习 九、六、三、一

9收集列出您已收到或已支付的、或在工作中/业务中可能收到的最多9笔加密货币支付，例如工资、自由职业服务费用、小费、销售收入或供应商付款。
6归类将它们分为6类：员工工资、承包商费用、商品销售收入、支付给他人的款项、稳定币支付，以及未记录价值的付款。
3提炼将这6个类别简化为3组：收入事件、处置事件以及需要重建的记录。
1凝结请用一句话解释：为什么发薪日后价值下跌的币，并不会降低您当天所赚取的收入。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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