MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.2 Доход от криптоактивов/Урок 4

Оплата криптовалютой

Как заработная плата, гонорары фрилансеров и продажи, оплаченные криптовалютой, облагаются налогом в долларах в день получения, кто что отражает и почему падение цены не уменьшает уже заработанный доход.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Немедленная конвертация криптовалютной оплаты в доллары — самый простой путь: доход в любом случае фиксируется по стоимости в долларах на момент получения, а быстрая конвертация оставляет лишь крошечную прибыль или убыток для отражения.
  2. Подрядчики вычитают обычные деловые расходы в Schedule C и половину налога на самозанятость; 20-процентный вычет из квалифицированного делового дохода по разделу 199A остаётся доступным на 2026 год с учётом порогов дохода.
  3. Планы пенсионного обеспечения для самозанятых снижают налогооблагаемый доход: лимит добровольных взносов в рамках программы 401(k) на 2026 год составляет 24 500 долларов (IR-2025-111); взносы должны соответствовать правилам и срокам, установленным программой.
  4. Плательщикам не нужно выдавать Form 1099-NEC для платежей менее 2 000 долларов США после 2025 года (Pub. L. 119-21), но весь доход остаётся подлежащим отражению; сохраняйте каждый счёт и использованную стоимость в долларах.
  5. Подавайте бесплатно через Free File Fillable Forms, которые включают Schedules C и SE за налоговый год 2025 при любом доходе; руководимое программное обеспечение Free File ограничено AGI в 89 000 долларов США или менее.

МатериалыIRS Notice 2014-21, вопросы 3, 10, 11, 13 и 14 (Internal Revenue Bulletin 2014-16)Действующие инструкции IRS к Forms 1099-MISC и 1099-NECПо каждому платежу: счёт или расчётный листок, дата и время получения, единицы и использованная стоимость в долларах

Любопытство

  1. Если мою зарплату платят в биткоине, удерживает ли работодатель налог?
  2. Должен ли я платить налог с криптоплатежа, если Form 1099 не пришла?
  3. Что, если монета теряет в цене до того, как я её конвертирую?

Исследование

  1. Базовое правило США изложено в IRS Notice 2014-21 (апрель 2014 года), вопрос 3: тот, кто получает виртуальную валюту в качестве оплаты за товары или услуги, включает её справедливую рыночную стоимость, измеренную в долларах США на дату получения, в валовой доход. Эта сумма также является стоимостью приобретения (basis) полученных монет (урок 2.3.1). Правило одинаково применимо к счетам фрилансера, продажам магазина и чаевым. Получение оплаты в криптовалюте не меняет факта наличия дохода; оно лишь добавляет задачу определить стоимость каждого платежа в долларах с помощью разумного метода, применяемого последовательно, как описано в уведомлении.
  2. К сотрудникам относятся так же, как к любым другим работникам по найму. Согласно вопросу 11 Notice 2014-21, криптовалюта, выплаченная в качестве заработной платы, оценивается в долларах на дату получения и подлежит удержанию федерального подоходного налога, налогам Social Security и Medicare (FICA) и федеральному налогу на безработицу (FUTA), а также должна быть указана в Form W-2. Следовательно, работодатель обязан учитывать эти налоги от стоимости в долларах, как и при выплате наличными; способ оплаты не выводит заработную плату из-под правил бухгалтерского учета (payroll). На странице IRS о цифровых активах указано, что заработная плата сотрудников, полученная в виде цифровых активов, отражается в Form 1040 так же, как и другая заработная плата.
  3. Независимые подрядчики не получают удержаний из дохода, но сами должны платить больше. Вопрос 10 гласит, что криптовалюта, полученная за услуги в качестве независимого подрядчика, является доходом от самозанятости и подлежит налогообложению налогом на самозанятость (self-employment tax), который IRS устанавливает в размере 15,3 %, если чистый заработок от самозанятости достигает 400 долларов США (урок 2.2.1). У плательщиков есть обязанности по отчетности: согласно уведомлению, криптоплатежи учитываются при достижении пороговых значений для Form 1099 и могут подлежать резервному удержанию (backup withholding). Для платежей после 2025 года Public Law 119-21 повысила основной порог для Forms 1099-NEC и 1099-MISC с 600 до 2 000 долларов США, при этом возможна индексация на инфляцию начиная с 2027 года. Однако отсутствие формы не означает отсутствия дохода.
  4. Компании, принимающие криптовалюту за товары, фиксируют стоимость каждого платежа в долларах как выручку от продаж. Последующая конвертация монет — это отдельное выбытие: согласно вопросу 6 Notice 2014-21, возникает прибыль или убыток, равные разнице между полученной суммой и стоимостью приобретения (basis). Магазин, который держит монеты даже несколько дней, может таким образом получить множество небольших прибылей и убытков. Оплата криптовалютой является выбытием и для плательщика (урок 2.1.4), поэтому компания, платящая поставщикам или сотрудникам в монетах, может иметь собственную прибыль или убыток по каждому платежу, измеряемую относительно стоимости этих монет для компании.
  5. Падение цены после оплаты не уменьшает уже заработанный доход. Пример: фрилансер выставляет счёт на 1 000 долларов США и получает монеты, стоящие в тот день ровно 1 000 долларов США, поэтому доход составляет 1 000 долларов США, а стоимость приобретения — 1 000 долларов США. Если монеты продаются через несколько недель за 700 долларов США, у фрилансера по-прежнему 1 000 долларов США дохода плюс отдельный капитальный убыток в 300 долларов США, на который распространяются лимиты капитальных убытков (урок 2.3.3). Оплата стейблкоином, привязанным к доллару, сужает колебания, но не устраняет события: получение является доходом, а конвертация по-прежнему является выбытием имущества (урок 2.1.1).
  6. За пределами США картина часто похожа. В Великобритании Руководство HMRC по криптоактивам (страница CRYPTO21100) гласит, что криптоактивы, полученные в качестве дохода от трудовой деятельности, считаются денежной выгодой (money's worth), облагаемой подоходным налогом и взносами на национальное страхование; поскольку обменные токены, такие как биткоин, можно конвертировать в деньги, они являются легко конвертируемыми активами, поэтому работодатель должен учитывать налог через PAYE по своей наилучшей оценке их стоимости. Последующее выбытие может повлечь за собой налог на прирост капитала (Capital Gains Tax). Практическая проверка: сопоставьте каждый криптоплатеж с его счетом или расчетным листком и зафиксированной стоимостью в долларах. Это объясняет закон; это не налоговая консультация.

Ключевые факты

  • Notice 2014-21 требует, чтобы налогоплательщик, получивший оплату виртуальной валютой за товары или услуги, включал её справедливую рыночную стоимость в долларах США на дату получения в валовой доход.
  • Криптовалюта, выплаченная как заработная плата, облагается удержанием федерального подоходного налога, налогами FICA и FUTA и должна быть отражена в Form W-2.
  • Криптовалюта, полученная за услуги независимым подрядчиком, является доходом от самозанятости, облагаемым налогом на самозанятость.
  • Для платежей после 2025 года основной порог отчётности для Forms 1099-NEC и 1099-MISC вырос с 600 до 2 000 долларов США по Public Law 119-21.
  • Стоимость приобретения криптовалюты, полученной в качестве оплаты, — её справедливая рыночная стоимость в долларах США на момент получения.
  • HMRC рассматривает обменные токены, выплаченные в качестве дохода от трудовой деятельности, как легко конвертируемые активы, поэтому работодатели Великобритании должны учитывать налог через PAYE.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптоплатежей, которые вы получили или совершили (или ожидаете получить/совершить) в рамках работы или бизнеса: зарплата, счета фрилансера, чаевые, продажи или платежи поставщикам.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: заработная плата сотрудников, гонорары подрядчиков, продажа товаров, платежи, которые вы совершили другим, платежи стейблкоинами и платежи, стоимость которых вы не зафиксировали.
3Выделить главноеСведите эти 6 категорий к 3 группам: события получения дохода, события выбытия активов и записи, которые вам пришлось бы восстанавливать.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее, почему монета, падающая в цене после дня выплаты, не уменьшает доход, заработанный в этот день.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS