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Droit crypto/Niveau II · La fiscalité : le premier piège/2.2 Les revenus tirés de la crypto/Leçon 4

Être payé en cryptos

Comment les salaires, honoraires de freelance et ventes payés en cryptos sont imposés en dollars le jour de la réception, qui déclare quoi, et pourquoi une baisse de prix ne réduit pas le revenu déjà acquis.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Convertir aussitôt en dollars la paie reçue en cryptos est la voie la plus simple : le revenu est fixé à la valeur en dollars à la réception dans les deux cas, et une conversion rapide ne laisse qu'un minuscule gain ou une minuscule perte à déclarer.
  2. Les prestataires indépendants déduisent leurs dépenses professionnelles ordinaires sur l'annexe C et la moitié de l'impôt sur le travail indépendant ; la déduction de 20 % pour revenu d'entreprise qualifié (qualified business income) de la section 199A reste disponible pour 2026, sous réserve de seuils de revenu.
  3. Les plans de retraite pour travailleurs indépendants réduisent le revenu imposable : la limite de report facultatif pour le 401(k) en 2026 est de 24 500 dollars (IR-2025-111) ; les contributions doivent respecter les règles et les délais du plan.
  4. Les payeurs n'ont pas à émettre de formulaire 1099-NEC en dessous de 2 000 $ pour les paiements postérieurs à 2025 (Pub. L. 119-21), mais tout revenu reste à déclarer ; conservez chaque facture et la valeur en dollars retenue.
  5. Déclarez gratuitement avec Free File Fillable Forms, qui comprend les annexes C et SE pour l'année fiscale 2025 quel que soit le revenu ; les logiciels guidés de Free File sont limités à un AGI de 89 000 $ ou moins.

MatérielL'IRS Notice 2014-21, questions 3, 10, 11, 13 et 14 (Internal Revenue Bulletin 2014-16)Les instructions actuelles de l'IRS pour les formulaires 1099-MISC et 1099-NECPour chaque paiement : la facture ou le bulletin de paie, la date et l'heure de réception, les unités et la valeur en dollars retenue

Curiosité

  1. Si mon salaire est payé en bitcoin, mon employeur retient-il tout de même l'impôt ?
  2. Dois-je de l'impôt sur un paiement en cryptos si aucun formulaire 1099 n'arrive ?
  3. Et si la pièce perd de la valeur avant que je la convertisse ?

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  1. La règle américaine de base figure dans l'IRS Notice 2014-21 (avril 2014), question 3 : une personne qui reçoit de la monnaie virtuelle en paiement de biens ou de services inclut dans son revenu brut sa juste valeur de marché, mesurée en dollars américains à la date de réception. Ce montant constitue également le prix d'acquisition des pièces reçues (leçon 2.3.1). La règle couvre aussi bien la facture d'un freelance, les ventes d'un commerce qu'un pourboire. Être payé en cryptos ne change pas l'existence d'un revenu ; cela ajoute seulement la tâche de fixer une valeur en dollars à chaque paiement, selon une méthode raisonnable appliquée de manière cohérente, comme le décrit la notice.
  2. Les employés sont traités comme tout autre salarié. Selon la question 11 de la Notice 2014-21, les cryptos versées comme salaire sont valorisées en dollars à la date de réception et sont soumises à la retenue à la source de l'impôt fédéral sur le revenu, aux cotisations de Social Security et de Medicare (FICA) et à l'impôt fédéral de chômage (FUTA), et doivent figurer sur le formulaire W-2. L'employeur doit donc comptabiliser ces impôts sur la valeur en dollars, comme pour une paie en espèces ; le mode de paiement ne soustrait pas les salaires aux règles de paie. La page de l'IRS sur les actifs numériques indique que les salaires reçus en actifs numériques sont déclarés sur le formulaire 1040 comme les autres salaires.
  3. Les prestataires indépendants ne subissent aucune retenue mais doivent davantage eux-mêmes. La question 10 indique que les cryptos reçues pour des services en tant que prestataire indépendant constituent un revenu de travail indépendant soumis à l'impôt sur le travail indépendant, que l'IRS fixe à 15,3 % dès que les revenus nets du travail indépendant atteignent 400 $ (leçon 2.2.1). Les payeurs ont des obligations de déclaration : la notice indique que les paiements en cryptos comptent pour les seuils des formulaires 1099 et peuvent être soumis à la retenue de réserve (*backup withholding*). Pour les paiements postérieurs à 2025, la Public Law 119-21 a relevé le principal seuil des formulaires 1099-NEC et 1099-MISC de 600 $ à 2 000 $, avec une indexation sur l'inflation possible à partir de 2027. L'absence de formulaire ne signifie toutefois pas l'absence de revenu.
  4. Les entreprises qui acceptent des cryptos en paiement de biens consignent la valeur en dollars de chaque paiement comme chiffre d'affaires. Convertir ensuite les pièces constitue une cession distincte : selon la question 6 de la Notice 2014-21, il y a un gain ou une perte égal à la différence entre ce qui est reçu et le prix d'acquisition. Un commerce qui détient des pièces ne serait-ce que quelques jours peut produire de nombreux petits gains et pertes de cette manière. Payer en cryptos constitue également une cession pour le payeur (leçon 2.1.4) ; une entreprise qui paie ses fournisseurs ou son personnel en pièces peut donc avoir son propre gain ou sa propre perte à chaque paiement, mesuré par rapport au coût d'acquisition de ces pièces.
  5. Les baisses de prix après le paiement ne réduisent pas le revenu déjà acquis. Exemple : un freelance facture 1 000 $ et reçoit ce jour-là des pièces valant exactement 1 000 $ ; 1 000 $ constituent donc un revenu et le prix d'acquisition est de 1 000 $. Si les pièces sont vendues quelques semaines plus tard pour 700 $, le freelance a toujours 1 000 $ de revenu plus une moins-value en capital distincte de 300 $, soumise aux limites applicables aux moins-values en capital (leçon 2.3.3). Être payé en stablecoin indexé sur le dollar atténue les variations mais ne supprime pas les événements : le recevoir constitue un revenu, et le convertir reste une cession de bien (leçon 2.1.1).
  6. En dehors des États-Unis, le schéma est souvent similaire. Au Royaume-Uni, le Cryptoassets Manual de HMRC (page CRYPTO21100) indique que les crypto-actifs reçus au titre d'un revenu d'emploi constituent un avantage en valeur monétaire (money's worth) soumis à l'Income Tax et aux cotisations de National Insurance ; comme les jetons d'échange tels que le bitcoin peuvent être convertis en argent, ce sont des actifs aisément convertibles (readily convertible assets), de sorte que l'employeur doit comptabiliser l'impôt par le PAYE sur sa meilleure estimation de leur valeur. Une cession ultérieure peut donner lieu à la Capital Gains Tax. Une vérification pratique : rapprochez chaque paiement en cryptos de sa facture ou de son bulletin de paie et de la valeur en dollars consignée. Ceci explique le droit ; ce n'est pas un conseil fiscal.

Faits clés

  • La Notice 2014-21 exige que le contribuable payé en monnaie virtuelle pour des biens ou des services inclue dans son revenu brut sa juste valeur de marché en dollars américains à la date de réception.
  • Les cryptos versées comme salaire sont soumises à la retenue à la source de l'impôt fédéral sur le revenu, aux impôts FICA et FUTA et doivent être déclarées sur le formulaire W-2.
  • Les cryptos reçues pour des services en tant que prestataire indépendant sont un revenu de travail indépendant soumis à l'impôt sur le travail indépendant.
  • Pour les paiements postérieurs à 2025, le principal seuil de déclaration des formulaires 1099-NEC et 1099-MISC est passé de 600 $ à 2 000 $ en vertu de la Public Law 119-21.
  • Le prix d'acquisition des cryptos reçues en paiement est leur juste valeur de marché en dollars américains à la réception.
  • HMRC traite les jetons d'échange versés comme revenu d'emploi comme des actifs aisément convertibles, de sorte que les employeurs britanniques doivent comptabiliser l'impôt par le PAYE.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez la liste d'au plus 9 paiements en cryptos que vous avez reçus ou effectués, ou auxquels vous vous attendriez dans un emploi ou une activité, comme un salaire, des factures de freelance, des pourboires, des ventes ou des paiements à des fournisseurs.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : salaires d'employés, honoraires de prestataires indépendants, ventes de biens, paiements que vous avez effectués à autrui, paiements en stablecoins et paiements dont vous n'avez pas consigné la valeur.
3DistillerRamenez les 6 catégories à 3 groupes : événements de revenu, événements de cession, et relevés que vous devriez reconstituer.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant pourquoi une pièce qui perd de la valeur après le jour de paie ne réduit pas le revenu que vous avez gagné ce jour-là.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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