MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap II · Cukai: perangkap pertama/2.2 Pendapatan daripada kripto/Pelajaran 2

Hadiah staking

Bagaimana IRS mengenakan cukai ke atas ganjaran bukti pegangan (PoS) apabila seseorang memperoleh kawalan ke atasnya, cabaran undang-undang yang masih berjalan, serta persoalan-persoalan yang belum terjawab berkaitan liquid staking.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Pencapaian yang kekal terkunci bukanlah pendapatan sehingga anda boleh menjual atau memindahkannya, di bawah Rev. Rul. 2023-14; laporkannya pada tahun kawalan bermula, dinilai pada saat itu, bukan apabila ia pertama kali muncul.
  2. Nilai pendapatan bagi setiap pencapaian menjadi kos asasnya; memegang pencapaian lebih daripada setahun menjadikan keuntungan kemudian sebagai jangka panjang, dikenakan cukai 0% sehingga $49,450 pendapatan boleh cukai (individu) pada tahun 2026.
  3. Broker tidak perlu melaporkan staking di bawah Notice 2024-57, jadi tiada borang mungkin tiba, namun pendapatan itu tetap dimasukkan ke dalam Jadual 1; staking sebagai perniagaan membenarkan penolakan perbelanjaan tetapi menambah cukai pekerjaan sendiri sebanyak 15.3%.
  4. Mereka yang terpengaruh oleh hujah Jarrett boleh melaporkan di bawah Rev. Rul. 2023-14 dan kemudian menuntut bayaran balik pada Borang 1040-X dalam tempoh seksyen 6511 (3 tahun dari pengisian atau 2 tahun dari pembayaran), dengan menerima kos litigasi dan ketidakpastian.
  5. Pertukaran staking cecair tiada keputusan IRS; ambil pendirian yang munasabah dan konsisten serta pertimbangkan untuk mendedahkannya pada Borang 8275 bagi mengurangkan pendedahan kepada denda berkaitan ketepatan di bawah seksyen 6662.

BahanPeraturan Pendapatan IRS 2023-14 mengenai ganjaran staking (irs.gov)Sejarah ganjaran daripada penyedia atau pengesah staking anda, menunjukkan bila setiap ganjaran boleh ditarik keluar.Notis IRS 2024-57, bahagian 3.04, mengenai staking dan pelaporan broker

Ingin tahu

  1. Adakah saya dikenakan cukai apabila ganjaran muncul dalam akaun saya, atau hanya apabila saya menjualnya?
  2. Bagaimana jika ganjaran saya terkunci dan saya belum boleh mengalihkannya?
  3. Adakah menukar syiling saya kepada token staking cecair merupakan peristiwa yang dikenakan cukai?

Teroka

  1. Dalam blockchain bukti pegangan (PoS), pemegang koin akan mengunci atau melakukan staking terhadap koin tersebut supaya protokol dapat memilih mereka untuk mengesahkan blok-blok baru. Pengesah yang berjaya akan menerima koin baru sebagai ganjaran; kegagalan pula boleh dihukum dengan slashing, iaitu perampasan sebahagian daripada koin yang di-stake. Ethereum beralih daripada perlombongan kepada bukti pegangan semasa acara Merge pada 15 September 2022, dan untuk menjalankan fungsi pengesah Ethereum sendiri diperlukan 32 ETH. Ramai pemegang koin memilih untuk mendelegasikan tugas tersebut kepada pengesah lain, atau melakukan staking melalui bursa yang menguruskan aspek teknikal dan memberikan ganjaran setelah potongan yuran. Setiap cara ini menimbulkan soalan yang sama: bila ganjaran tersebut dianggap sebagai pendapatan?
  2. IRS telah memberikan jawapan berkenaan cukai persekutuan AS dalam Revenue Ruling 2023-14, bertarikh 31 Julai 2023. Bagi pembayar cukai yang menggunakan kaedah tunai, yang merangkumi kebanyakan individu, nilai pasaran adil bagi ganjaran pengesahan dimasukkan ke dalam pendapatan kasar pada tahun di mana pembayar cukai memperoleh penguasaan dan kawalan (dominion and control) ke atasnya, berdasarkan nilai pada tarikh dan masa penguasaan tersebut. Penguasaan dan kawalan bermaksud kemampuan untuk menjual, menukar atau meminda syiling-syiling tersebut dengan cara lain. Dalam contoh yang diberikan dalam peraturan tersebut, ganjaran yang dikunci oleh protokol sehingga Tarikh 3 dianggap sebagai pendapatan pada Tarikh 3. Peraturan itu menyatakan bahawa peraturan yang sama juga terpakai kepada aktiviti staking melalui bursa. Ia tidak membincangkan seksyen 83 atau yuran transaksi.
  3. Peraturan tersebut telah dicabar di mahkamah. Joshua dan Jessica Jarrett, pembayar cukai dari Tennessee yang melakukan staking terhadap token Tezos, berpendapat bahawa tindakan staking mencipta harta baru, jadi cukai hanya perlu dibayar apabila token tersebut dijual. Dalam tuntutan pengembalian wang pertama mereka untuk tahun 2019, IRS mengeluarkan bayaran penuh sebagai ganti mempertahankan kes tersebut, dan Sixth Circuit mengesahkan penolakan kes itu pada 18 Ogos 2023 (79 F.4th 675), tanpa membuat keputusan mengenai isu tersebut. Pasangan Jarrett kemudian mengemukakan tuntutan kedua untuk tahun 2020 pada Oktober 2024 (M.D. Tenn. No. 3:24-cv-01209). Selepas perbicaraan ringkas pada tahun 2026, mahkamah menangguhkan perbicaraan tersebut hingga Ogos 2026; tiada keputusan mengenai merit kes itu yang dikeluarkan setakat ini.
  4. Ganjaran sering diterima setiap hari atau lebih kerap lagi, jadi setiap satu merupakan sumber pendapatan kecil dengan nilai dolarnya sendiri, dan nilai itulah yang menjadi asas bagi syiling-syiling tersebut (pelajaran 2.3.1). Halaman aset digital IRS menyenaraikan aktiviti staking sebagai salah satu jenis penerimaan yang memerlukan jawapan “Ya” pada soalan dalam Borang 1040 (pelajaran 2.3.4), dan pendapatan daripada staking perlu dilaporkan dalam Jadual 1, atau Jadual C jika ia merupakan aktiviti perniagaan. Jangan harapkan Borang 1099-DA akan merekodnya (pelajaran 2.3.5): mengikut Notis 2024-57, para broker tidak perlu melaporkan transaksi staking yang berlaku mulai 1 Januari 2025. Pendapatan tersebut tetap perlu dilaporkan, sama ada terdapat borang yang diterima atau tidak.
  5. Liquid staking bermaksud meletakkan syiling dalam sebuah “pool” untuk mendapatkan token yang boleh diperdagangkan yang mewakili kedudukan staking tersebut. Notis 2024-57 menyenaraikan tindakan menukar syiling dengan token daripada pool tersebut serta menuntutnya semula sebagai transaksi yang tidak perlu dilaporkan oleh para broker, dan menyatakan bahawa tiada kesimpulan yang dimaksudkan berkenaan layanan cukai terhadap transaksi tersebut. IRS belum membuat keputusan sama ada pertukaran itu merupakan pertukaran yang dikenakan cukai (pelajaran 2.1.3). Rev. Proc. 2025-31, untuk tahun cukai yang berakhir pada atau selepas 10 November 2025, membenarkan entiti trust yang tersenarai di bursa untuk melakukan staking terhadap satu aset bukti pegangan tanpa kehilangan status cukai trust mereka. Pada 29 Mei 2025, pegawai SEC menyatakan bahawa protokol staking bukanlah penawaran sekuriti; kenyataan tersebut tidak mempunyai kuasa undang-undang dan tidak merangkumi liquid staking.
  6. United Kingdom mengamalkan pendekatan yang serupa. Manual Cryptoassets HMRC (halaman CRYPTO21200) menyatakan bahawa staking mungkin dianggap sebagai aktiviti perniagaan bergantung pada tahap aktiviti, organisasi, risiko dan sifat komersialnya; jika tidak, nilai sterling token tersebut pada masa penerimaannya dianggap sebagai pendapatan pelbagai jenis, dengan perbelanjaan yang berkaitan ditolak, dan Cukai Keuntungan Modal mungkin dikenakan apabila ia dijual kelak. Semakan praktikal: muat turun sejarah ganjaran, catat bila setiap ganjaran boleh ditarik balik bukannya hanya ketika ia kelihatan, nilaikan ia pada masa itu menggunakan sumber yang konsisten, dan bandingkan jumlahnya dengan apa yang telah dilaporkan. Pelajaran ini menjelaskan peraturan-peraturan tersebut dan tidak memberi nasihat cukai.

Fakta utama

  • Peraturan Rev. Rul. 2023-14 mewajibkan pembayar cukai yang menggunakan kaedah tunai untuk memasukkan ganjaran staking ke dalam pendapatan kasar pada tahun di mana pembayar cukai tersebut memperoleh penguasaan dan kawalan (dominion and control) ke atasnya.
  • Di bawah Peraturan Rev. 2023-14, ganjaran dinilai pada tarikh dan masa di mana pembayar cukai memperoleh penguasaan dan kawalan (dominion and control), dan peraturan yang sama juga terpakai untuk staking melalui bursa.
  • Pada 18 Ogos 2023, Mahkamah Lingkaran Keenam mengesahkan penolakan tuntutan pengembalian wang pertama pasangan Jarrett kerana ia sudah tidak relevan (moot), tanpa memutuskan sama ada ganjaran staking dianggap sebagai pendapatan apabila diterima.
  • Tuntutan kedua pasangan Jarrett untuk tahun cukai 2020 telah difailkan di Daerah Tengah Tennessee pada Oktober 2024, dan setakat Ogos 2026 masih tiada keputusan mengenai merit tuntutan tersebut.
  • Notis 2024-57 membebaskan para broker daripada kewajipan melaporkan transaksi staking yang berlaku pada atau selepas 1 Januari 2025, dan menyatakan bahawa tiada kesimpulan yang dimaksudkan mengenai layanan cukai mereka.
  • Rev. Proc. 2025-31 menyediakan perlindungan (safe harbor) kepada dana pelaburan yang tersenarai di bursa untuk melakukan staking terhadap satu aset bukti pegangan tanpa kehilangan status mereka sebagai dana pelaburan.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 situasi staking yang anda miliki atau pernah baca, seperti staking di sebuah bursa, mendelegasikan kepada pengesah, menjalankan fungsi pengesah, liquid staking, atau ganjaran yang dikunci untuk jangka masa tertentu.
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: ganjaran yang boleh ditarik segera, ganjaran yang dikunci untuk sementara waktu, staking bursa, staking delegasi, token liquid staking, dan kes di mana anda tidak pasti bila kawalan bermula.
3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: masa penerimaan pendapatan yang ditentukan oleh Peraturan Rev. 2023-14, masa yang bergantung pada bila tempoh “lock” berakhir, dan cara pengendalian yang belum ditangani oleh IRS.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menyatakan, dalam kata-kata anda sendiri, saat undang-undang cukai AS menganggap ganjaran staking sebagai pendapatan.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR