MSTR Cat

Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.2 Ingresos con cripto/Lección 2

Recompensas por staking

Cómo grava el IRS las recompensas de prueba de participación cuando obtienes su control, el desafío judicial que sigue en curso y las preguntas abiertas sobre el staking líquido.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Las recompensas que siguen bloqueadas no son ingreso hasta que puedas venderlas o moverlas, según la Rev. Rul. 2023-14; decláralas en el año en que empieza el control, valoradas en ese momento y no cuando aparecen por primera vez.
  2. El valor de ingreso de cada recompensa pasa a ser su base; mantener las recompensas más de un año hace que las ganancias posteriores sean de largo plazo, gravadas al 0 % hasta 49.450 dólares de ingreso gravable (solteros) en 2026.
  3. Los corredores no tienen que reportar el staking según la Notice 2024-57, de modo que quizá no llegue ningún formulario, pero el ingreso igualmente va en el Schedule 1; hacer staking como negocio permite deducir gastos pero añade el impuesto por trabajo por cuenta propia del 15,3 %.
  4. Quienes se persuadan del argumento de los Jarrett pueden reportar conforme a la Rev. Rul. 2023-14 y luego reclamar un reembolso en el Form 1040-X dentro del plazo de la sección 6511 (3 años desde la presentación o 2 desde el pago), aceptando el costo y la incertidumbre de un litigio.
  5. Los intercambios de staking líquido no tienen ninguna resolución del IRS; adopta una postura razonable y consistente y considera divulgarla en el Form 8275 para reducir la exposición a la multa por inexactitud de la sección 6662.

MaterialesLa Revenue Ruling 2023-14 del IRS sobre recompensas de staking (irs.gov)El historial de recompensas de tu proveedor de staking o validador, que muestre cuándo se pudo retirar cada recompensaLa Notice 2024-57 del IRS, sección 3.04, sobre staking y reportes de corredores

Curiosidad

  1. ¿Tributo cuando las recompensas aparecen en mi cuenta o solo cuando las vendo?
  2. ¿Qué pasa si mis recompensas están bloqueadas y aún no puedo moverlas?
  3. ¿Intercambiar mis monedas por un token de staking líquido es un hecho gravable?

Explorar

  1. En una blockchain de prueba de participación, los titulares bloquean, o hacen staking de, monedas para que el protocolo pueda seleccionarlas para validar nuevos bloques. Los validadores que tienen éxito reciben monedas nuevas como recompensa; los fallos pueden castigarse con slashing, la pérdida de parte de las monedas en staking. Ethereum pasó de la minería a la prueba de participación en el Merge el 15 de septiembre de 2022, y operar tu propio validador de Ethereum requiere 32 ETH. Muchos titulares prefieren delegar en un validador o hacer staking a través de una plataforma de intercambio que se encarga del trabajo técnico y traslada las recompensas después de una comisión. Cada vía plantea la misma pregunta fiscal: ¿cuándo se convierten las recompensas en ingreso?
  2. El IRS respondió sobre los impuestos federales de EE. UU. en la Revenue Ruling 2023-14, fechada el 31 de julio de 2023. Un contribuyente que utiliza el método de caja, que incluye a la mayoría de las personas físicas, debe incluir el valor justo de mercado de las recompensas de validación en los ingresos brutos del año en que adquiere dominio y control sobre ellos, valorados en la fecha y hora en que se obtiene ese control. Dominio y control significan la capacidad de vender, intercambiar o disponer de alguna manera de esas monedas. En el ejemplo de la resolución, las recompensas bloqueadas por el protocolo hasta la Fecha 3 se convirtieron en ingresos en dicha fecha. La resolución indica que la misma regla aplica a las actividades de staking a través de una plataforma de intercambio. No aborda la sección 83 ni las comisiones por transacción.
  3. La norma ha sido impugnada en los tribunales. Joshua y Jessica Jarrett, contribuyentes de Tennessee que hacen staking de tokens Tezos, sostienen que el staking crea una nueva propiedad, por lo que solo se debe pagar impuesto cuando se venden los tokens. En su primera demanda de reembolso correspondiente a 2019, el IRS envió un reembolso completo en lugar de defenderse, y el Sexto Circuito confirmó la desestimación del caso por haber perdido su objeto (moot) el 18 de agosto de 2023 (79 F.4th 675), sin resolver la cuestión. Los Jarrett presentaron una segunda demanda correspondiente a 2020 en octubre de 2024 (M.D. Tenn. N.º 3:24-cv-01209). Tras los escritos sobre sentencia sumaria en 2026, el tribunal pospuso el juicio en agosto de 2026; no se había emitido ninguna resolución sobre el fondo del asunto.
  4. Las recompensas suelen llegar diariamente o incluso con mayor frecuencia; por lo tanto, cada una representa un pequeño ingreso con su propio valor en dólares, y ese valor constituye la base de esas monedas (lección 2.3.1). La página de activos digitales del IRS enumera las ganancias por staking entre los ingresos que requieren una respuesta “Sí” en la pregunta del Formulario 1040 (lección 2.3.4), y señala que dichas ganancias deben indicarse en el Anexo 1, o en el Anexo C si se trata de un negocio. No esperes que el Form 1099-DA lo capte (lección 2.3.5): según la Notice 2024-57, los corredores no están obligados a informar las transacciones de staking que tengan lugar a partir del 1 de enero de 2025. Los ingresos deben declararse llegue o no algún formulario.
  5. El staking líquido (liquid staking) consiste en depositar monedas en un pool para obtener un token negociable que representa la posición en staking. La Notice 2024-57 enumera como transacciones que los corredores no necesitan declarar el intercambio de una moneda por dicho token del pool y su posterior canje, y establece que no se pretende hacer ninguna inferencia sobre su tratamiento fiscal. El IRS aún no ha decidido si ese intercambio es un intercambio gravable (lección 2.1.3). La Rev. Proc. 2025-31, para los años fiscales que finalicen el 10 de noviembre de 2025 o posteriormente, permite que los fideicomisos (trusts) cotizados en bolsa hagan staking de un activo de prueba de participación sin perder su estatus fiscal como fideicomiso. El 29 de mayo de 2025, el personal de la SEC afirmó que el staking de protocolo no constituye una oferta de valores; dicha declaración carece de fuerza legal y excluye al staking líquido.
  6. El Reino Unido adopta un enfoque similar. El Manual de Criptoactivos de HMRC (página CRYPTO21200) indica que el staking puede considerarse una actividad comercial dependiendo del grado de actividad, organización, riesgo y carácter comercial; de no ser así, el valor en libras esterlinas de los tokens al recibirlos se considera ingreso diverso, descontando los gastos correspondientes, y podría aplicarse el Capital Gains Tax en caso de su posterior disposición. Una comprobación práctica: descarga el historial de recompensas, anota para cada recompensa cuándo pasó a poder retirarse y no solo a verse, valórala en ese momento con una misma fuente y compara el total con lo que declaraste. Esta lección explica las reglas pero no brinda asesoramiento fiscal.

Datos clave

  • La Revenue Ruling 2023-14 exige que un contribuyente por el método de caja incluya las recompensas de staking en los ingresos brutos del año en que adquiere dominio y control sobre ellas.
  • Según la Rev. Rul. 2023-14, las recompensas se valoran en la fecha y hora en que el contribuyente adquiere dominio y control, y la misma regla se aplica al staking a través de una plataforma de intercambio.
  • El 18 de agosto de 2023, el Sexto Circuito confirmó la desestimación de la primera demanda de reembolso de los Jarrett por staking por haber perdido su objeto (moot), sin decidir si las recompensas de staking son ingreso al recibirse.
  • La segunda demanda de los Jarrett, para el año fiscal 2020, se presentó en el Distrito Medio de Tennessee en octubre de 2024 y, a agosto de 2026, no había resolución sobre el fondo.
  • La Notice 2024-57 exime a los corredores de reportar las transacciones de staking que ocurran a partir del 1 de enero de 2025 y establece que no se pretende ninguna inferencia sobre su tratamiento fiscal.
  • La Rev. Proc. 2025-31 ofrece un puerto seguro (safe harbor) para que los fideicomisos de inversión cotizados en bolsa hagan staking de un único activo de prueba de participación sin perder su estatus de fideicomiso.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 situaciones de staking que tengas o sobre las que hayas leído, como hacer staking en una plataforma de intercambio, delegar en un validador, operar un validador, el staking líquido o recompensas bloqueadas por un período.
6AgruparClasifícalas en 6 categorías: recompensas retirables de inmediato, recompensas bloqueadas por un tiempo, staking en plataforma de intercambio, staking delegado, tokens de staking líquido y casos en los que no estás seguro de cuándo empieza el control.
3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: el momento del ingreso resuelto por la Rev. Rul. 2023-14, el momento que depende de cuándo termina el bloqueo y el tratamiento que el IRS no ha abordado.
1CristalizarEscribe 1 oración que indique, con tus propias palabras, el momento en que la ley fiscal de EE. UU. trata una recompensa de staking como ingreso.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

Abrir en la academia interactiva →

EN PT ZH JA KO RU DE FR MS