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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.2 Einkünfte aus Krypto/Lektion 2

Staking-Rewards

Wie der IRS Proof-of-Stake-Belohnungen besteuert, wenn Sie die Kontrolle darüber erlangen, die noch laufende Klage und die offenen Fragen rund um Liquid Staking.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Gesperrte Belohnungen sind nach Rev. Rul. 2023-14 erst Einkommen, wenn Sie sie verkaufen oder verschieben können; melden Sie sie in dem Jahr, in dem die Kontrolle beginnt, bewertet in diesem Moment, nicht wenn sie zuerst erscheinen.
  2. Der Einkommenswert jeder Belohnung wird zu ihren Anschaffungskosten; das Halten von Belohnungen über ein Jahr macht spätere Gewinne langfristig, besteuert mit 0 % bis zu 49.450 $ zu versteuerndem Einkommen (Einzelveranlagung) im Jahr 2026.
  3. Broker müssen Staking nach Notice 2024-57 nicht melden, sodass möglicherweise kein Formular eintrifft, das Einkommen gehört dennoch in Schedule 1; Staking als Gewerbe erlaubt Ausgabenabzüge, fügt aber 15,3 % Selbstständigensteuer hinzu.
  4. Wer vom Jarrett-Argument überzeugt ist, kann nach Rev. Rul. 2023-14 melden und dann innerhalb der Frist nach Section 6511 (3 Jahre ab Einreichung oder 2 ab Zahlung) auf Form 1040-X eine Erstattung beantragen und dabei Prozesskosten und Unsicherheit in Kauf nehmen.
  5. Für Tausche bei Liquid Staking gibt es keine IRS-Ruling; nehmen Sie eine vertretbare, gleichbleibende Position ein und erwägen Sie, sie auf Form 8275 offenzulegen, um das Risiko von Genauigkeitszuschlägen nach Section 6662 zu verringern.

MaterialienIRS Revenue Ruling 2023-14 zu Staking-Belohnungen (irs.gov)Die Belohnungshistorie Ihres Staking-Anbieters oder Validators, die zeigt, wann jede Belohnung abhebbar wurdeIRS Notice 2024-57, Abschnitt 3.04, zu Staking und Broker-Meldungen

Neugier

  1. Werde ich besteuert, wenn Belohnungen auf meinem Konto erscheinen, oder erst, wenn ich sie verkaufe?
  2. Was ist, wenn meine Belohnungen gesperrt sind und ich sie noch nicht bewegen kann?
  3. Ist der Tausch meiner Coins gegen einen Liquid-Staking-Token ein steuerpflichtiges Ereignis?

Erkunden

  1. In einer Proof-of-Stake-Blockchain sperren Inhaber Coins, sie „staken“ sie, damit das Protokoll sie auswählen kann, neue Blöcke zu validieren. Erfolgreiche Validatoren erhalten neue Coins als Belohnung; Fehlverhalten kann durch Slashing bestraft werden, den Verfall eines Teils der gestakten Coins. Ethereum wechselte beim Merge am 15. September 2022 vom Mining zu Proof of Stake, und der Betrieb eines eigenen Ethereum-Validators erfordert 32 ETH. Viele Inhaber delegieren stattdessen an einen Validator oder staken über eine Kryptobörse, die die technische Arbeit übernimmt und die Belohnungen nach einer Gebühr weitergibt. Jeder Weg wirft dieselbe Steuerfrage auf: Wann werden die Belohnungen zu Einkommen?
  2. Der IRS beantwortete dies für die US-Bundessteuer in Revenue Ruling 2023-14 vom 31. Juli 2023. Ein Steuerpflichtiger mit Einnahmenüberschussrechnung (cash method), was die meisten Privatpersonen umfasst, bezieht den Marktwert von Validierungsbelohnungen in das Bruttoeinkommen des Jahres ein, in dem er Herrschaft und Kontrolle (dominion and control) darüber erlangt, bewertet zu Datum und Uhrzeit dieser Kontrolle. Herrschaft und Kontrolle bedeutet die Möglichkeit, die Coins zu verkaufen, zu tauschen oder anderweitig zu veräußern. Im Beispiel der Ruling wurden vom Protokoll bis zum „Date 3“ gesperrte Belohnungen am „Date 3“ zu Einkommen. Die Ruling besagt, dass dieselbe Regel für Staking über eine Kryptobörse gilt. Sie behandelt Section 83 und Transaktionsgebühren nicht.
  3. Die Regel wurde vor Gericht angefochten. Joshua und Jessica Jarrett, Steuerpflichtige aus Tennessee, die Tezos-Token staken, argumentieren, dass Staking neues Eigentum schafft, sodass erst beim Verkauf der Token Steuer geschuldet ist. In ihrer ersten Erstattungsklage für 2019 schickte der IRS eine volle Erstattung, statt sich zu verteidigen, und der Sixth Circuit bestätigte am 18. August 2023 die Abweisung des Falls als erledigt (moot) (79 F.4th 675), ohne die Frage zu entscheiden. Die Jarretts reichten im Oktober 2024 eine zweite Klage für 2020 ein (M.D. Tenn. No. 3:24-cv-01209). Nach den Schriftsätzen zum Summary Judgment 2026 verschob das Gericht die Hauptverhandlung im August 2026; es war keine Entscheidung in der Sache ergangen.
  4. Belohnungen kommen oft täglich oder sogar noch häufiger an, sodass jede ein kleiner Einkommensposten mit eigenem Dollarwert ist, und dieser Wert wird zu den Anschaffungskosten dieser Coins (Lektion 2.3.1). Die IRS-Seite zu digitalen Vermögenswerten führt Staking unter den Eingängen auf, die ein „Ja“ auf die Frage in Form 1040 erfordern (Lektion 2.3.4), und verweist für Staking-Einkommen auf Schedule 1 oder Schedule C, wenn es ein Gewerbe ist. Erwarten Sie nicht, dass Form 1099-DA es erfasst (Lektion 2.3.5): Nach Notice 2024-57 müssen Broker Staking-Transaktionen ab dem 1. Januar 2025 nicht melden. Einkommen ist meldepflichtig, ob ein Formular eintrifft oder nicht.
  5. Liquid Staking bedeutet, Coins in einen Pool einzuzahlen und dafür einen handelbaren Token zu erhalten, der die gestakte Position darstellt. Notice 2024-57 führt den Tausch eines Coins gegen einen solchen Pool-Token und dessen Rücktausch unter den Transaktionen auf, die Broker nicht melden müssen, und besagt, dass damit keine Schlussfolgerung über ihre steuerliche Behandlung beabsichtigt ist. Der IRS hat nicht entschieden, ob dieser Tausch ein steuerpflichtiger Tausch ist (Lektion 2.1.3). Rev. Proc. 2025-31 erlaubt für Steuerjahre, die am oder nach dem 10. November 2025 enden, börsengelisteten Trusts, die einen einzigen Proof-of-Stake-Vermögenswert halten, zu staken, ohne den steuerlichen Trust-Status zu verlieren. Am 29. Mai 2025 sagten SEC-Mitarbeiter, Protokoll-Staking sei kein Wertpapierangebot; die Erklärung hat keine Rechtskraft und schließt Liquid Staking aus.
  6. Das Vereinigte Königreich verfolgt einen ähnlichen Ansatz. Das Cryptoassets Manual von HMRC (Seite CRYPTO21200) besagt, dass Staking je nach Grad von Aktivität, Organisation, Risiko und Gewerblichkeit ein Gewerbe sein kann; ist es das nicht, ist der Pfundwert der Token beim Erhalt sonstiges Einkommen, unter Abzug angemessener Ausgaben, und bei einer späteren Veräußerung kann Capital Gains Tax anfallen. Eine praktische Prüfung: Laden Sie die Belohnungshistorie herunter, notieren Sie für jede Belohnung, wann sie abhebbar wurde statt nur sichtbar, bewerten Sie sie zu diesem Zeitpunkt anhand einer gleichbleibenden Quelle und vergleichen Sie die Summe mit dem, was Sie gemeldet haben. Diese Lektion erklärt die Regeln und gibt keine Steuerberatung.

Kernfakten

  • Rev. Rul. 2023-14 verlangt von einem Steuerpflichtigen mit Einnahmenüberschussrechnung, Staking-Belohnungen in das Bruttoeinkommen des Jahres einzubeziehen, in dem er Herrschaft und Kontrolle darüber erlangt.
  • Nach Rev. Rul. 2023-14 werden die Belohnungen zu Datum und Uhrzeit bewertet, zu dem der Steuerpflichtige Herrschaft und Kontrolle erlangt, und dieselbe Regel gilt für Staking über eine Kryptobörse.
  • Der Sixth Circuit bestätigte am 18. August 2023 die Abweisung der ersten Staking-Erstattungsklage der Jarretts als erledigt, ohne zu entscheiden, ob Staking-Belohnungen beim Erhalt Einkommen sind.
  • Die zweite Klage der Jarretts für das Steuerjahr 2020 wurde im Oktober 2024 beim Middle District of Tennessee eingereicht und hatte im August 2026 keine Entscheidung in der Sache.
  • Notice 2024-57 befreit Broker von der Meldung von Staking-Transaktionen ab dem 1. Januar 2025 und besagt, dass keine Schlussfolgerung über deren steuerliche Behandlung beabsichtigt ist.
  • Rev. Proc. 2025-31 sieht einen Safe Harbor für börsengelistete Anlage-Trusts vor, um einen einzigen Proof-of-Stake-Vermögenswert zu staken, ohne den Trust-Status zu verlieren.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Staking-Situationen, die Sie halten oder über die Sie gelesen haben, zum Beispiel Staking bei einer Kryptobörse, Delegieren an einen Validator, den Betrieb eines Validators, Liquid Staking oder für einen Zeitraum gesperrte Belohnungen.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: sofort abhebbare Belohnungen, für eine Zeit gesperrte Belohnungen, Staking bei einer Kryptobörse, delegiertes Staking, Liquid-Staking-Token und Fälle, in denen Sie unsicher sind, wann die Kontrolle beginnt.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: durch Rev. Rul. 2023-14 geklärter Zeitpunkt des Einkommens, Zeitpunkt, der davon abhängt, wann die Sperre endet, und Behandlung, die der IRS nicht behandelt hat.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten den Moment benennt, in dem das US-Steuerrecht eine Staking-Belohnung als Einkommen behandelt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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