MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.1 Налогооблагаемые события/Урок 7

Что не является налогооблагаемым событием

Действия в США, которые сами по себе не влекут налога, от покупки и хранения до пожертвований на благотворительность, и мелкий шрифт, который превращает некоторые из них обратно в налогооблагаемые события.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Покупка за доллары и хранение не облагаются налогом, а часто задаваемые вопросы IRS гласят, что год одних лишь покупок не требует отчётности; вопрос о цифровых активах по-прежнему требует ответа «Да» в любой год, когда вы получаете актив или распоряжаетесь им.
  2. Перемещение монет между вашими собственными кошельками и получение подарков или наследства не облагаются налогом (раздел 102(a)); комиссия, уплаченная криптовалютой, является выбытием, а подаренные монеты несут стоимость приобретения дарителя.
  3. Дарите до 19 000 долларов США на получателя в 2026 году без налога на дарение и без Form 709; даритель не отражает прибыли, а получатель принимает на себя заложенную в монетах прибыль вместе с ними.
  4. Пожертвование монет, удерживаемых более года, благотворительной организации по разделу 170(c) не реализует прибыль и, как правило, даёт вычет по справедливой рыночной стоимости, до 30 % AGI для публичных благотворительных организаций; необходимы детализированные вычеты и, свыше 5 000 долларов США, квалифицированная оценка.
  5. Хранение подорожавших монет до смерти позволяет наследникам принять стоимость приобретения на дату смерти по разделу 1014, поэтому прибыль, возникшая до смерти, никогда не облагается как доход; на наследственные массы выше лимита 2026 года в 15 000 000 долларов США распространяется налог на наследство.

МатериалыЧасто задаваемые вопросы IRS о виртуальной валюте, особенно ответы о покупках, переводах, подарках и благотворительных пожертвованияхИнструкции к Form 1040 за 2025 год о вопросе о цифровых активахМеморандум главного юрисконсульта IRS 202302012 об оценке пожертвованной криптовалюты

Любопытство

  1. Если мои монеты сильно выросли в этом году, но я не продавал, должен ли я что-то платить?
  2. Облагается ли налогом для меня дарение криптовалюты родственнику или благотворительной организации?
  3. Могу ли я вычесть убыток, когда монета обвалилась, но я всё ещё её держу?

Исследование

  1. Налогооблагаемое событие — это действие, которое требует от вас рассчитать и отразить доход, прибыль или убыток. По федеральному налоговому праву США криптовалюта является имуществом (урок 2.1.1), поэтому общее правило — реализация: изменения стоимости не облагаются налогом, пока вы не распорядитесь активом или не получите его как доход. IRS перечисляет короткий набор действий, которые сами по себе, как правило, не требуют ответа «Да» на вопрос о цифровых активах в Form 1040: хранение цифрового актива в кошельке или на счёте, перевод его между кошельками или счетами, которыми вы владеете или которые контролируете, и покупка его за доллары США или другую реальную валюту.
  2. Покупка за доллары — первое. Часто задаваемые вопросы IRS гласят, что если ваши единственные операции за год были покупками виртуальной валюты за реальную валюту, вы не обязаны отражать их в декларации; цена покупки просто становится вашей стоимостью приобретения. В инструкциях в том же перечне упомянуты покупки через платформы, такие как PayPal и Venmo. Хранение — второе: монета, выросшая вдвое, пока вы её держите, не создаёт налога, пока вы ею не распорядитесь. Верно и обратное: монета, которая обвалилась, не даёт вычитаемого убытка, пока вы всё ещё её держите (урок 2.3.3).
  3. Переводы самому себе — третье, с исключением для комиссии, объяснённым в уроке 2.1.6: уплата комиссии сети криптовалютой сама по себе является выбытием. Получение подарка или наследства — четвёртое. Раздел 102(a) Налогового кодекса исключает имущество, приобретённое по дарению или наследованию, из дохода, а часто задаваемые вопросы IRS гласят, что получатель добросовестного подарка не признаёт дохода, пока монетами не распорядились. Получателю при этом переходит вопрос о стоимости приобретения, который может сделать итоговую продажу дорогой (урок 2.1.5).
  4. Дарение — пятое. Добросовестный подарок, как правило, не является продажей, поэтому даритель не отражает прибыли от капитала; вместо этого применяются правила федерального налога на дарение. На 2026 год годовое необлагаемое освобождение составляет 19 000 долларов США на получателя, а инструкции к Form 1040 за 2025 год отмечают, что даритель цифровых активов может быть обязан подать Form 709. Пожертвование благотворительной организации, описанной в разделе 170(c), — шестое: часто задаваемые вопросы IRS гласят, что жертвователь не признаёт дохода, прибыли или убытка, а монеты, удерживаемые более года, как правило, дают право на вычет, равный их справедливой рыночной стоимости, если жертвователь использует детализированные вычеты.
  5. Пожертвования несут собственную ловушку. В Меморандуме главного юрисконсульта 202302012, опубликованном в январе 2023 года, IRS пришла к выводу, что налогоплательщику, заявляющему вычет более 5 000 долларов США за пожертвованную криптовалюту, требовалась квалифицированная оценка, а стоимость, взятая с криптобиржи, её не заменяла; без неё вычет был отклонён. Такие меморандумы нельзя цитировать как прецедент, но они показывают, как IRS применяет правила. Для монет, удерживаемых один год или менее, вычет ограничен меньшей из двух величин: стоимости приобретения и справедливой рыночной стоимости.
  6. Не облагается налогом — не значит не записано. Каждое из этих событий закладывает основу для более позднего расчёта: покупка фиксирует стоимость приобретения, перевод самому себе перемещает стоимость приобретения между кошельками, а подарок переносит стоимость приобретения дарителя получателю. Доходные события, такие как майнинг, стейкинг, аирдропы и оплата криптовалютой, облагаются налогом при получении и рассматриваются в главе 2.2. В других странах иначе; руководство Великобритании, например, рассматривает подарок кому-либо, кроме супруга, партнёра по гражданскому партнёрству или благотворительной организации, как выбытие дарителем. Практическая проверка: перечислите криптодействия прошлого года и отметьте, какие из них не облагались налогом.

Ключевые факты

  • Инструкции к Form 1040 за 2025 год относят хранение цифровых активов, их перевод между вашими собственными кошельками или счетами и покупку за реальную валюту к действиям, которые сами по себе, как правило, не требуют ответа «Да».
  • Часто задаваемые вопросы IRS гласят, что налогоплательщику, чьи единственные операции с виртуальной валютой были покупками за реальную валюту, не нужно отражать их в декларации.
  • Раздел 102(a) исключает имущество, приобретённое по дарению, завещанию или наследованию, из валового дохода.
  • Часто задаваемые вопросы IRS гласят, что пожертвование виртуальной валюты благотворительной организации по разделу 170(c) не порождает для жертвователя ни дохода, ни прибыли, ни убытка.
  • Для виртуальной валюты, удерживаемой более одного года, часто задаваемые вопросы IRS предусматривают благотворительный вычет, как правило, равный справедливой рыночной стоимости на момент пожертвования.
  • Меморандум главного юрисконсульта IRS 202302012 пришёл к выводу, что для вычета более 5 000 долларов США за пожертвованную криптовалюту требуется квалифицированная оценка.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптодействий, которые вы совершили за последний год или которые мог бы совершить обычный держатель, включая покупки, хранение при колебаниях цены, переводы, подарки и пожертвования.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: покупки за доллары, хранение, переводы самому себе, полученные или сделанные подарки, благотворительные пожертвования и действия, которые на самом деле являются выбытием или доходом.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: действия, которые не облагаются налогом и не требуют записи, действия, которые не облагаются налогом, но закладывают основу для более позднего расчёта, и действия, которые всё-таки облагаются налогом.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему действие может быть свободно от налога сегодня и всё же иметь значение для налога позднее.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS