Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.1 Hechos imponibles/Lección 7

Qué no es un hecho gravable

Las acciones que en EE. UU. no generan impuestos por sí solas, desde comprar y mantener hasta donar a una organización benéfica, y la letra pequeña que convierte a algunas de ellas de nuevo en hechos gravables.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

Comprar con dólares y conservar no es gravable, y las preguntas frecuentes del IRS dicen que un año solo con compras no requiere reporte; la pregunta sobre activos digitales sigue exigiendo un Sí en cualquier año en que recibas o dispongas de activos.
Mover monedas entre tus propias billeteras y recibir regalos o herencias no es gravable (sección 102(a)); una comisión pagada en cripto es una disposición, y las monedas regaladas llevan la base del donante.
Da hasta 19.000 dólares por destinatario en 2026 sin impuesto sobre donaciones y sin Form 709; quien da no reporta ganancia, y el destinatario asume la ganancia latente (built-in) junto con las monedas.
Donar monedas mantenidas más de un año a una organización benéfica de la sección 170(c) no realiza ganancia y por lo general permite deducir el valor justo de mercado, hasta el 30 % del AGI para organizaciones públicas; se exige detallar deducciones (itemizing) y, por encima de 5.000 dólares, una tasación calificada.
Conservar monedas revalorizadas hasta la muerte permite a los herederos tomar una base a la fecha de fallecimiento según la sección 1014, de modo que la ganancia previa a la muerte nunca tributa como ingreso; las sucesiones por encima de la exclusión de 15.000.000 de dólares de 2026 enfrentan el impuesto sobre sucesiones.

MaterialesLas Preguntas Frecuentes del IRS sobre las monedas virtuales, especialmente las respuestas sobre compras, transferencias, regalos y donaciones benéficasLas instrucciones del Formulario 1040 de 2025 sobre la cuestión de los activos digitalesEl Chief Counsel Memorandum 202302012 del IRS sobre tasaciones de criptomonedas donadas

Curiosidad

Si mis monedas subieron mucho este año pero no las vendí, ¿debo algo?
¿Es gravable para mí dar criptomonedas a un familiar o a una organización benéfica?
¿Puedo deducir una pérdida cuando la criptomoneda cae de valor pero sigo teniéndola?

Explorar

Un hecho gravable es una acción que te obliga a calcular y declarar un ingreso, una ganancia o una pérdida. Según la ley fiscal federal de EE. UU., las criptomonedas son propiedad (lección 2.1.1), por lo que la regla general es la realización: los cambios en su valor no están sujetos a impuestos hasta que se dispone del activo o se recibe como ingreso. El IRS enumera un conjunto reducido de acciones que, por sí solas, generalmente no requieren responder “Sí” a la pregunta sobre activos digitales en el Formulario 1040: mantener un activo digital en una billetera o cuenta, transferirlo entre billeteras o cuentas que se poseen o controlan, y comprarlo con moneda real de EE. UU. o de otro país.
Comprar con dólares es la primera. Las preguntas frecuentes del IRS dicen que si tus únicas transacciones del año fueron compras de moneda virtual con moneda real, no estás obligado a reportarlas en tu declaración; el precio de compra pasa a ser simplemente tu base. Las instrucciones mencionan en la misma lista las compras a través de plataformas como PayPal y Venmo. Mantener es la segunda: una moneda que duplica su valor mientras la tienes no genera impuesto hasta que dispones de ella. Lo contrario también es cierto: una moneda que se desploma no produce una pérdida deducible mientras todavía la tienes (lección 2.3.3).
Las transferencias a uno mismo son la tercera; la excepción relacionada con las comisiones se explica en la lección 2.1.6: pagar una comisión de la red en criptomonedas es en sí mismo una disposición. Recibir un regalo o una herencia es la cuarta. La sección 102(a) del Código de Impuestos Internos excluye los bienes adquiridos por medio de regalos o herencias de los ingresos, y las Preguntas Frecuentes del IRS indican que el destinatario de un regalo genuino no reconoce ningún ingreso hasta que las monedas se dispone de ellas. El destinatario hereda de todos modos una cuestión de base, que puede encarecer la venta final (lección 2.1.5).
Dar es la quinta. Un regalo genuino generalmente no constituye una venta, por lo que quien lo da no declara ganancia de capital; en su lugar, se aplican las normas fiscales federales sobre donaciones. Para 2026, la exclusión anual es de 19.000 dólares por beneficiario, y las instrucciones del Formulario 1040 para 2025 indican que quien done activos digitales podría verse obligado a presentar el Formulario 709. Donar a una organización benéfica descrita en la sección 170(c) es la sexta: las Preguntas Frecuentes del IRS indican que el donante no reconoce ingresos, ganancias ni pérdidas, y las monedas mantenidas más de un año suelen permitir una deducción equivalente a su valor justo de mercado, siempre y cuando el donante detalle sus deducciones (itemize).
Las donaciones conllevan su propia trampa. En el Chief Counsel Memorandum 202302012, publicado en enero de 2023, el IRS concluyó que un contribuyente que solicitara una deducción por más de 5.000 dólares por criptomonedas donadas necesitaba una tasación calificada, y que el valor obtenido de una plataforma de intercambio no podía sustituir a dicha tasación; sin ella, se denegaba la deducción. Dichos memorandos no pueden citarse como precedente, pero muestran cómo aplica el IRS las reglas. Para monedas mantenidas durante un año o menos, la deducción está limitada al monto menor entre la base y el valor justo de mercado.
Que algo no sea gravable no es lo mismo que no registrarlo. Cada uno de estos hechos prepara un cálculo posterior: una compra fija la base, una transferencia entre billeteras traslada la base entre ellas y un regalo transmite la base del donante al destinatario. Los hechos que generan ingreso, como la minería, el staking, los airdrops y cobrar en criptomonedas, son gravables al recibirse y se tratan en el capítulo 2.2. Otros países difieren; por ejemplo, la guía del Reino Unido trata un regalo a alguien que no sea cónyuge, pareja civil u organización benéfica como una disposición por parte de quien lo da. Una comprobación práctica: haz una lista de las acciones con criptomonedas del año pasado y marca cuáles no fueron gravables.

Datos clave

Las instrucciones del Form 1040 de 2025 enumeran mantener activos digitales, transferirlos entre tus propias billeteras o cuentas y comprarlos con moneda real como acciones que, por sí solas, generalmente no requieren responder “Sí”.
Las Preguntas Frecuentes del IRS indican que un contribuyente cuyas únicas transacciones en moneda virtual fueron compras con dinero real no necesita declararlas en la declaración de impuestos.
La Sección 102(a) excluye los bienes adquiridos por donación, legado o herencia del ingreso bruto.
Las Preguntas Frecuentes del IRS indican que donar moneda virtual a una organización benéfica conforme a la sección 170(c) no genera ingresos, ganancias ni pérdidas para el donante.
Para las monedas virtuales mantenidas durante más de un año, las Preguntas Frecuentes del IRS indican que la deducción benéfica es generalmente igual al valor justo de mercado en el momento de la donación.
El Chief Counsel Memorandum 202302012 del IRS concluyó que una deducción de más de 5.000 dólares por criptomonedas donadas requiere una tasación calificada.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 acciones con criptomonedas que hiciste el último año, o que un titular típico podría hacer, incluidas compras, mantener durante los vaivenes de precio, transferencias, regalos y donaciones.

6AgruparClasifícalas en 6 categorías: compras con dólares, tenencia, transferencias a ti mismo, regalos dados o recibidos, donaciones benéficas y acciones que en realidad son disposiciones o ingresos.

3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: acciones que no son gravables y no requieren registro, acciones que no son gravables pero preparan un cálculo posterior y acciones que, después de todo, sí son gravables.

1CristalizarEscribe 1 oración explicando, con tus propias palabras, por qué una acción puede estar libre de impuestos hoy y aun así importar fiscalmente más adelante.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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