MSTR Cat

Droit crypto/Niveau II · La fiscalité : le premier piège/2.2 Les revenus tirés de la crypto/Leçon 1

Revenus du minage

Pourquoi les pièces nouvellement minées sont imposées comme revenu ordinaire le jour de leur arrivée, quand le minage devient une activité professionnelle soumise à l'impôt sur le travail indépendant, et ce qui se passe lorsque les pièces sont vendues plus tard.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Exercez le minage comme une véritable activité professionnelle lorsque les faits le permettent : l'annexe C vous permet de déduire l'électricité, les frais de pool et les réparations, alors que les dépenses d'un loisir ne sont pas du tout déductibles ; le revers est l'impôt de 15,3 % sur le travail indépendant dès 400 $ de revenus nets.
  2. Les machines acquises après le 19 janvier 2025 donnent droit à un amortissement exceptionnel (bonus depreciation) de 100 % en vertu de la section 168(k) telle que modifiée par la Pub. L. 119-21, ou à une dépense immédiate (expensing) de la section 179 jusqu'à 2 560 000 $ pour 2026 ; les deux exigent un usage professionnel.
  3. Une activité de minage professionnelle peut alimenter un 401(k) pour travailleur indépendant : le plafond de report électif de 2026 est de 24 500 $ (IR-2025-111), ce qui réduit le revenu imposable ; le plan doit être établi et alimenté dans ses délais.
  4. Détenez les pièces minées plus d'un an avant de les vendre : le prix d'acquisition est égal au revenu déjà imposé, de sorte que seule l'appréciation ultérieure est une plus-value en capital, potentiellement à 0 % jusqu'à 49 450 $ de revenu imposable (célibataire) en 2026.
  5. Valorisez chaque paiement à la réception à partir d'une source de prix cohérente, comme l'exige la Notice 2014-21 ; les exportations gratuites des pools suffisent, et les annexes C et SE sont incluses dans Free File Fillable Forms pour l'année fiscale 2025.

MatérielL'IRS Notice 2014-21, questions 8 et 9 sur le minage (dans l'Internal Revenue Bulletin 2014-16 sur irs.gov)L'historique des paiements de votre pool de minage pour l'année, avec la date, l'heure et le montant de chaque paiementUne source de prix que vous appliquez de manière cohérente pour valoriser chaque paiement en dollars américainsLes factures d'électricité et les justificatifs d'achat de vos machines de minage

Curiosité

  1. Si je ne vends jamais les pièces que je mine, dois-je tout de même de l'impôt dessus ?
  2. Quand une machine de minage à domicile devient-elle une activité professionnelle aux yeux de l'IRS ?
  3. Puis-je déduire l'électricité et le coût des machines ?

Explorer

  1. Le minage est le processus par lequel des ordinateurs se font concurrence pour ajouter le prochain bloc de transactions à une blockchain à preuve de travail (proof-of-work) comme Bitcoin. Le gagnant reçoit de nouvelles pièces créées, appelées subvention de bloc (block subsidy), plus les frais de transaction de ce bloc. Depuis le halving au bloc 840 000 le 20 avril 2024, la subvention de Bitcoin est de 3,125 BTC par bloc. Pour l'impôt fédéral américain sur le revenu, l'IRS a répondu à la question de base dans la Notice 2014-21, publiée en avril 2014 : lorsqu'un contribuable mine avec succès de la monnaie virtuelle, sa juste valeur de marché à la date de réception est incluse dans le revenu brut. Conserver les pièces au lieu de les vendre ne reporte pas cet impôt (leçon 2.1.1).
  2. Le revenu est mesuré en dollars américains au moment où les pièces sont reçues. La Notice 2014-21 indique que lorsqu'une pièce se négocie sur une plateforme d'échange avec un prix fixé par le marché, la valeur est déterminée par conversion à ce taux de manière raisonnable et appliquée de façon cohérente. La plupart des mineurs amateurs rejoignent un pool, qui combine de nombreuses machines et partage les récompenses, souvent quotidiennement. Chaque paiement est un élément de revenu distinct, avec sa propre date et sa propre valeur en dollars. Le montant inclus dans le revenu devient votre prix d'acquisition de ces pièces (leçon 2.3.1), et la durée de détention pour toute vente ultérieure commence le jour de la réception.
  3. La Notice 2014-21 indique aussi que si le minage est une activité professionnelle (trade or business), les revenus nets sont des revenus de travail indépendant soumis à l'impôt sur le travail indépendant (self-employment tax). L'IRS fixe cet impôt à 15,3 %, composé de 12,4 % pour la Social Security et de 2,9 % pour Medicare, et exige l'annexe SE (Schedule SE) dès que les revenus nets du travail indépendant atteignent 400 $. Le minage professionnel est déclaré sur l'annexe C (Schedule C) ; la page de l'IRS sur les actifs numériques oriente le revenu de minage non professionnel vers l'annexe 1 (Schedule 1). La question de savoir si le minage est une activité professionnelle dépend des faits. L'IRS pèse des facteurs tels que la tenue de relevés de type professionnel, le temps et l'effort consacrés, la dépendance à l'égard du revenu, l'historique de profit ou de perte et l'expertise du mineur, et précise qu'aucun facteur ne tranche à lui seul.
  4. Une activité de minage professionnelle peut déduire ses dépenses ordinaires et nécessaires, telles que l'électricité, les frais de pool, l'hébergement et les réparations, et récupère en général le coût des machines par amortissement sur plusieurs années. Un loisir est traité très différemment. L'IRS Publication 529 explique que les dépenses d'une activité non exercée dans un but lucratif sont des déductions détaillées diverses (miscellaneous itemized deductions) qui ne peuvent plus être déduites, tandis que le revenu du loisir reste lui-même imposable. Ce décalage est le piège des petits mineurs à domicile : un amateur peut devoir de l'impôt sur la pleine valeur des pièces reçues même une année où la facture d'électricité était plus élevée. Conserver les factures compte dans les deux cas (leçon 2.3.7).
  5. Vendre, échanger ou dépenser des pièces minées constitue un second fait générateur d'impôt, distinct (leçons 2.1.2, 2.1.3 et 2.1.4). Le gain ou la perte est la différence entre ce que vous recevez et le prix d'acquisition fixé lorsque les pièces ont été comptées comme revenu, et les pièces détenues plus d'un an produisent une plus-value ou une moins-value à long terme (leçon 2.3.2). Exemple : un pool verse 0,01 BTC lorsque le bitcoin se négocie à 60 000 $, soit 600 $ de revenu ordinaire, et le prix d'acquisition est de 600 $. Une vente ultérieure à 900 $ donne une plus-value en capital de 300 $. Une vente à 400 $ donne une moins-value en capital de 200 $, sous réserve des limites applicables aux moins-values en capital (leçon 2.3.3), au lieu d'annuler les 600 $ de revenu.
  6. D'autres pays suivent un schéma en deux étapes similaire, avec leurs propres qualifications. Au Royaume-Uni, le Cryptoassets Manual de HMRC (page CRYPTO21150) indique que le minage peut constituer une activité commerciale (trade) selon le degré d'activité, d'organisation, de risque et de caractère commercial ; sinon, la valeur en livres sterling des jetons à la réception est imposée comme revenu divers, et la Capital Gains Tax peut s'appliquer lors d'une cession ultérieure. Une vérification pratique pour toute juridiction : exportez l'historique des paiements du pool, placez à côté de chaque paiement une valeur issue d'une même source de prix cohérente, et confirmez que le total correspond au revenu de minage de votre déclaration. Ceci explique les règles ; ce n'est pas un conseil fiscal.

Faits clés

  • L'IRS Notice 2014-21 indique que la juste valeur de marché de la monnaie virtuelle minée avec succès à la date de réception est incluse dans le revenu brut.
  • Selon la Notice 2014-21, les revenus nets d'un minage exercé comme activité professionnelle sont des revenus de travail indépendant soumis à l'impôt sur le travail indépendant.
  • L'IRS indique que le taux de l'impôt sur le travail indépendant est de 15,3 %, composé de 12,4 % pour la Social Security et de 2,9 % pour Medicare.
  • L'annexe SE est requise lorsque les revenus nets du travail indépendant sont de 400 $ ou plus.
  • Le montant en dollars des pièces minées inclus dans le revenu devient leur prix d'acquisition pour le calcul du gain ou de la perte lors d'une vente ultérieure.
  • Depuis le halving au bloc 840 000 le 20 avril 2024, la subvention de bloc de Bitcoin est de 3,125 BTC.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez la liste d'au plus 9 faits concernant une installation de minage réelle ou hypothétique qui influeraient sur son traitement fiscal, comme la fréquence des paiements, le coût de l'électricité, les heures consacrées, les relevés tenus, le matériel acheté et la vente ou non des pièces.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : moment du revenu, valorisation, indices d'activité professionnelle ou de loisir, coûts déductibles, ventes ultérieures, et relevés.
3DistillerRamenez les 6 catégories à 3 groupes : ce qui crée le revenu, ce qui change le montant d'impôt dû sur celui-ci, et ce qui prouve les chiffres.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant pourquoi un mineur amateur peut devoir de l'impôt une année où le minage a coûté plus qu'il n'a rapporté.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

Ouvrir dans l'académie interactive →

EN PT ES ZH JA KO RU DE MS