MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.1 Налогооблагаемые события/Урок 5

Подарки и наследство

Что происходит для целей налогообложения в США, когда криптовалюта дарится при жизни или переходит после смерти: дохода при получении нет, но правила о стоимости приобретения сильно различаются.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Получение подарка или наследства не является доходом по разделу 102(a); ничего не причитается до выбытия, но получите записи дарителя о стоимости приобретения сейчас, потому что часто задаваемые вопросы IRS устанавливают стоимость приобретения равной нулю при отсутствии документов.
  2. Даритель может передать до 19 000 долларов США на получателя в 2026 году без налога на дарение и без Form 709; супружеские пары могут подарить 38 000 долларов США, выбрав разделение подарка (gift-splitting), но для такого выбора нужно подать Form 709.
  3. Хранение подорожавших монет до смерти даёт наследникам стоимость приобретения, равную стоимости на дату смерти, по разделу 1014, а любая продажа является долгосрочной по разделу 1223(9); необлагаемый лимит по налогу на наследство в 2026 году составляет 15 000 000 долларов США.
  4. Дарение долгосрочных монет взрослому родственнику в бракете 0 % (налогооблагаемый доход 2026 года до 49 450 долларов США для одиноких лиц) может позволить ему продать их по ставке 0 %; применяется перенесённая стоимость приобретения, а «налог на детей» (kiddie tax) может охватывать прибыль детей.
  5. Подарки супругу, являющемуся гражданином США, как правило, не ограничены; для супруга, не являющегося гражданином, годовое необлагаемое освобождение на 2026 год составляет 194 000 долларов США. Раздел 1014(e) лишает повышения стоимости приобретения, если подаренные монеты возвращаются дарителю в течение года.

МатериалыРазделы 102, 1014, 1015 и 1223 Налогового кодекса (на law.cornell.edu)Часто задаваемые вопросы IRS о налоге на дарение и инструкции к Form 709Любая запись от дарителя или наследственной массы, показывающая, сколько монеты первоначально стоили и когда были приобретены

Любопытство

  1. Должен ли я платить подоходный налог, когда кто-то дарит мне криптовалюту?
  2. Если я позже продам подаренные монеты, чью стоимость приобретения я использую?
  3. Почему унаследованная криптовалюта может облагаться налогом так иначе, чем подаренная?

Исследование

  1. В США получение криптовалюты в подарок или по наследству не является доходом. Раздел 102(a) Налогового кодекса гласит, что валовой доход не включает стоимость имущества, приобретённого по дарению, завещанию или наследованию, а часто задаваемые вопросы IRS о виртуальной валюте подтверждают, что получатель добросовестного подарка (bona fide gift) не признаёт дохода, пока не продаст, не обменяет или иным образом не распорядится монетами. Добросовестный подарок — это настоящий подарок, сделанный без ожидания чего-либо взамен. Монеты, полученные за работу или в качестве замаскированной оплаты, наоборот, являются доходом (урок 2.2.4).
  2. Сторона дарителя регулируется главным образом федеральным налогом на дарение, который, как правило, платит даритель, а не получатель. На 2026 год Rev. Proc. 2025-32 устанавливает годовое необлагаемое освобождение в 19 000 долларов США на одного получателя, поэтому подарки в пределах этой суммы любому одному лицу за год не считаются облагаемыми подарками. Сверх неё даритель, как правило, должен подать Form 709, даже если налог не причитается, поскольку излишек расходует часть пожизненного освобождения, которое Закон One Big Beautiful Bill Act 2025 года установил на уровне 15 000 000 долларов США на 2026 год с индексацией на инфляцию с 2027 года. Подарки супругу, являющемуся гражданином США, как правило, не ограничены.
  3. Ловушка для получателя — стоимость приобретения. По разделу 1015 подаренное имущество сохраняет стоимость приобретения дарителя для расчёта прибыли; это называется перенесённой стоимостью приобретения (carryover basis). Если монеты в день дарения стоили меньше стоимости приобретения дарителя, для убытков действует специальное правило: стоимость приобретения для измерения убытка — меньшая справедливая рыночная стоимость. Срок владения тоже переносится по разделу 1223(2). Часто задаваемые вопросы IRS добавляют жёсткий момент: если у вас нет документов о стоимости приобретения дарителя, ваша стоимость приобретения равна нулю, а без доказательств срока владения дарителя ваш срок начинается на следующий день после дарения.
  4. Наследование работает иначе. По разделу 1014 стоимость приобретения имущества, полученного от умершего лица, как правило, равна его справедливой рыночной стоимости на дату смерти либо на альтернативную дату оценки, если исполнитель завещания избрал её по разделу 2032. Это часто называют повышением стоимости приобретения (step-up in basis), хотя оно может быть и понижением, если цена упала. По разделу 1223(9) наследник, продающий в течение года после смерти, считается владевшим имуществом более года, поэтому прибыль долгосрочная. Оценка криптовалюты на момент смерти рассматривается в уроке 9.1.5.
  5. Два правила тянут в противоположные стороны. Подарок при жизни передаёт прежнюю, часто низкую стоимость приобретения дарителя и накопленную прибыль вместе с ней; наследство может стереть прибыль, накопившуюся до смерти. Раздел 1014(e) блокирует один обходной путь: если подорожавшее имущество дарится лицу, умирающему в течение года, и оно возвращается первоначальному дарителю или его супругу, даритель не получает повышенной стоимости приобретения. Федеральный налог на наследство использует то же базовое освобождение в 15 000 000 долларов США на 2026 год, а в некоторых штатах есть собственные налоги на наследство или наследование (урок 7.1.5).
  6. Другие страны проводят эти границы иначе. Руководство Великобритании рассматривает дарение криптоактивов как выбытие для дарителя, с исключениями для подарков супругу, партнёру по гражданскому партнёрству или зарегистрированной благотворительной организации, что резко контрастирует с американским правилом о перенесённой стоимости. Идеи планирования, построенные на этих правилах, рассматриваются в уроке 7.1.3. Практическая проверка для всех, кто держит подаренные или унаследованные монеты: запишите сегодня первоначальную цену и дату покупки либо стоимость на дату смерти, пока до записей дарителя или наследственной массы ещё можно добраться.

Ключевые факты

  • Раздел 102(a) Налогового кодекса исключает имущество, приобретённое по дарению, завещанию или наследованию, из валового дохода.
  • На 2026 год годовое необлагаемое освобождение по федеральному налогу на дарение составляет 19 000 долларов США на одного получателя, а базовая сумма освобождения для налога на дарение и наследство — 15 000 000 долларов США.
  • По разделу 1015 получатель подаренного имущества, как правило, принимает стоимость приобретения дарителя, но для убытков использует справедливую рыночную стоимость на дату дарения, если она ниже.
  • Часто задаваемые вопросы IRS гласят, что у получателя подарка, не имеющего документов о стоимости приобретения дарителя, стоимость приобретения равна нулю.
  • По разделу 1014 стоимость приобретения имущества, полученного от умершего, как правило, равна его справедливой рыночной стоимости на дату смерти или на избранную альтернативную дату оценки.
  • По разделу 1223(9) унаследованное имущество, проданное в течение года после смерти, считается удерживавшимся более одного года.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптопередач в вашей семье или в новостном сюжете, которые были подарками или наследством, отметив, кто что дал, когда и известна ли первоначальная стоимость.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: небольшие подарки в пределах годового необлагаемого лимита, крупные подарки, подарки с известной стоимостью приобретения, подарки с неизвестной стоимостью приобретения, наследство со стоимостью на дату смерти и наследство без неё.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: передачи, налоговая стоимость приобретения которых ясна, передачи, стоимость приобретения которых зависит от записей, которые вы ещё можете получить, и передачи, стоимость приобретения которых может быть утрачена.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему подаренная и унаследованная криптовалюта могут нести очень разные налоговые затраты при продаже.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS