Direito Cripto/Nível II · Impostos: a primeira armadilha/2.1 Fatos geradores/Lição 5

Doações e heranças

O que acontece na tributação dos EUA quando criptoativos são doados em vida ou transmitidos por morte: nenhuma renda no recebimento, mas regras de custo de aquisição muito diferentes.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Receber uma doação ou herança não é renda nos termos da seção 102(a); nada é devido até a alienação, mas obtenha agora os registros de custo de aquisição do doador, porque as FAQs do IRS fixam o custo de aquisição em zero sem documentação.
Os doadores podem transferir até US$ 19.000 por donatário em 2026, sem imposto sobre doações e sem Form 709; casais podem doar US$ 38.000 optando pela divisão de doações (gift-splitting), mas essa opção exige a apresentação do Form 709.
Manter moedas valorizadas até a morte dá aos herdeiros um custo de aquisição igual ao valor na data do óbito, nos termos da seção 1014, e qualquer venda é de longo prazo nos termos da seção 1223(9); a exclusão do imposto sobre heranças (estate tax) de 2026 é de US$ 15.000.000.
Doar moedas de longo prazo a um parente adulto na faixa de 0% (renda tributável de 2026 de até US$ 49.450 para solteiros) pode permitir que ele venda a 0%; aplica-se o custo de aquisição transmitido (carryover basis), e o kiddie tax pode alcançar os ganhos de crianças.
As doações a um cônjuge cidadão americano são, em regra, ilimitadas; para um cônjuge não cidadão, a exclusão anual de 2026 é de US$ 194.000. A seção 1014(e) nega o reajuste do custo de aquisição (step-up) se as moedas doadas voltarem ao doador em até um ano.

MateriaisAs seções 102, 1014, 1015 e 1223 do Internal Revenue Code (em law.cornell.edu)As FAQs do IRS sobre o gift tax (imposto sobre doações) e as instruções do Form 709Qualquer registro do doador ou do espólio que mostre quanto as moedas custaram originalmente e quando foram adquiridas

Curiosidade

Devo imposto de renda quando alguém me dá criptoativos?
Se depois eu vender moedas recebidas em doação, qual custo eu uso?
Por que criptoativos herdados podem ser tributados de forma tão diferente de criptoativos recebidos em doação?

Explorar

Nos Estados Unidos, receber criptoativos por doação ou herança não é renda. A seção 102(a) do Internal Revenue Code diz que a renda bruta não inclui o valor de bens adquiridos por doação, legado (bequest ou devise) ou herança, e as FAQs do IRS sobre moeda virtual confirmam que quem recebe uma doação genuína (bona fide) não reconhece renda até vender, trocar ou de outra forma alienar as moedas. Uma doação genuína é uma verdadeira liberalidade, feita sem esperar nada em troca. Moedas recebidas por trabalho, ou como pagamento disfarçado, são renda (lição 2.2.4).
O lado do doador é tratado principalmente pelo imposto federal sobre doações (gift tax), que em geral é pago pelo doador, e não pelo donatário. Para 2026, a Rev. Proc. 2025-32 fixa a exclusão anual em US$ 19.000 por donatário, de modo que doações até esse valor a uma mesma pessoa em um ano não contam como doações tributáveis. Acima disso, o doador em geral precisa apresentar o Form 709, mesmo que não haja imposto devido, porque o excedente consome parte de uma exclusão vitalícia que o One Big Beautiful Bill Act de 2025 fixou em US$ 15.000.000 para 2026, corrigida pela inflação a partir de 2027. Doações ao cônjuge que seja cidadão dos EUA em geral não têm limite.
A armadilha para o donatário é o custo de aquisição. Pela seção 1015, o bem doado mantém o custo de aquisição do doador para o cálculo do ganho; isso se chama custo de aquisição transportado (carryover basis). Se as moedas valiam menos do que o custo de aquisição do doador no dia da doação, aplica-se uma regra especial para perdas: o custo para medir uma perda é o valor justo de mercado, que é menor. O período de manutenção também é transportado, pela seção 1223(2). As FAQs do IRS acrescentam um ponto duro: se você não tiver documentação do custo de aquisição do doador, o seu custo é zero, e sem prova do período de manutenção do doador o seu começa no dia seguinte à doação.
A herança funciona de outro modo. Pela seção 1014, o custo de aquisição de um bem adquirido de uma pessoa falecida é, em geral, o seu valor justo de mercado na data do óbito, ou em uma data alternativa de avaliação, se o inventariante optar por ela nos termos da seção 2032. Isso costuma ser chamado de step-up do custo de aquisição, embora também possa ser um step-down se o preço tiver caído. Pela seção 1223(9), o herdeiro que vende dentro de um ano após o óbito é tratado como tendo mantido o bem por mais de um ano, de modo que o ganho é de longo prazo. A avaliação de criptoativos na data do óbito é tratada na lição 9.1.5.
As duas regras puxam em direções opostas. Uma doação em vida transmite o custo de aquisição antigo do doador, muitas vezes baixo, e com ele o ganho acumulado; uma herança pode apagar o ganho acumulado antes do óbito. A seção 1014(e) bloqueia um atalho: se um bem valorizado for doado a alguém que morra em até um ano e voltar para o doador original ou para o cônjuge dele, o doador não obtém o custo de aquisição atualizado (step-up). O imposto federal sobre o espólio (estate tax) compartilha a exclusão básica de US$ 15.000.000 para 2026, e alguns estados têm seus próprios impostos sobre espólio ou herança (lição 7.1.5).
Outros países traçam essas linhas de forma diferente. A orientação do Reino Unido trata a doação de criptoativos como alienação para o doador, com exceções para doações ao cônjuge, ao parceiro civil ou a uma entidade beneficente registrada, o que contrasta fortemente com a regra de transporte dos EUA. Ideias de planejamento baseadas nessas regras são tratadas na lição 7.1.3. Uma verificação prática, para quem mantém moedas recebidas em doação ou herança: anote hoje o preço e a data da compra original, ou o valor na data do óbito, enquanto os registros do doador ou do espólio ainda podem ser obtidos.

Fatos-chave

A seção 102(a) do Internal Revenue Code exclui da renda bruta os bens adquiridos por doação, legado (bequest ou devise) ou herança.
Para 2026, a exclusão anual do imposto federal sobre doações é de US$ 19.000 por donatário, e o valor da exclusão básica do imposto sobre doações e sobre o espólio é de US$ 15.000.000.
Pela seção 1015, quem recebe um bem em doação em geral assume o custo de aquisição do doador, mas, para perdas, usa o valor justo de mercado na data da doação se este for menor.
As FAQs do IRS estabelecem que o donatário sem documentação do custo de aquisição do doador tem custo de aquisição zero.
Pela seção 1014, o custo de aquisição de um bem adquirido de uma pessoa falecida é, em geral, o seu valor justo de mercado na data do óbito ou em uma data alternativa de avaliação escolhida.
Pela seção 1223(9), bens herdados vendidos em até um ano após o óbito são tratados como mantidos por mais de um ano.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 transferências de criptoativos na sua família ou em uma notícia que tenham sido doações ou heranças, anotando quem deu o quê, quando e se o custo original é conhecido.

6AgruparClassifique-as em 6 categorias: doações pequenas dentro da exclusão anual, doações grandes, doações com custo de aquisição conhecido, doações com custo de aquisição desconhecido, heranças com valor na data do óbito e heranças sem esse valor.

3DestilarReduza as 6 categorias a 3 grupos: transferências cujo custo de aquisição para fins tributários é claro, transferências cujo custo depende de registros que você ainda pode obter e transferências cujo custo pode ter se perdido.

1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que criptoativos recebidos por doação e criptoativos herdados podem ter custos tributários muito diferentes quando vendidos.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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