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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.1 Steuerpflichtige Vorgänge/Lektion 1

Krypto ist für die US-Steuer Eigentum

Warum der IRS Coins und Token als Eigentum statt als Geld behandelt und wie dieses eine Etikett jedes Mal eine Steuerberechnung auslöst, wenn Sie sie abgeben.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Der Kauf von Krypto mit Dollar und das bloße Halten sind nicht steuerpflichtig, und die IRS-FAQs besagen, dass Käufe allein keine Meldung erfordern; der Haken ist ein „Ja“ auf die Frage zu digitalen Vermögenswerten in Form 1040 in jedem Jahr, in dem Sie erhalten oder veräußern.
  2. Halten Sie jedes Lot vor dem Verkauf länger als ein Jahr: Für 2026 besteuert Rev. Proc. 2025-32 langfristige Gewinne mit 0 % bis zu 49.450 $ zu versteuerndem Einkommen (Einzelveranlagung) oder 98.900 $ (gemeinsame Veranlagung); gewöhnliches Einkommen füllt dieses Band zuerst.
  3. Die Spende von länger als ein Jahr gehaltenen Coins an eine gemeinnützige Organisation nach Section 170(c) löst keinen Gewinn aus und ergibt in der Regel einen Abzug in Höhe des Marktwerts; Sie müssen Einzelabzüge (itemize) geltend machen, und Ansprüche über 5.000 $ brauchen eine qualifizierte Bewertung.
  4. Bis zum Tod gehaltene Coins erhalten nach Section 1014 Anschaffungskosten in Höhe des Werts am Todestag, was Gewinne vor dem Tod für Erben löscht; Schenkungen zu Lebzeiten geben dagegen nach Section 1015 die alten Anschaffungskosten des Schenkers weiter.
  5. Reichen Sie kostenlos ein: IRS Free File Fillable Forms hat keine Einkommensgrenze und enthält Form 8949 und Schedule D für das Steuerjahr 2025; IRS Direct File wird in der Veranlagungssaison 2026 nicht angeboten.

MaterialienIRS Notice 2014-21 und die FAQs des IRS zu virtueller Währung auf IRS.govSeite 1 Ihres jüngsten Form 1040, wo die Ja-Nein-Frage zu digitalen Vermögenswerten stehtJede Historie einer Kryptobörse oder Wallet, die zeigt, was Sie für jeden Coin gezahlt haben und wann

Neugier

  1. Wenn Bitcoin wie Geld funktioniert, warum behandelt der IRS ihn dann nicht als Geld?
  2. Schulde ich jetzt Steuern, wenn Krypto, die ich besitze, im Wert gestiegen ist?
  3. Was muss ich aufgrund des Eigentumsetiketts tatsächlich berechnen?

Erkunden

  1. In den Vereinigten Staaten legte der Internal Revenue Service (IRS) das grundlegende Etikett in Notice 2014-21 fest, die am 25. März 2014 veröffentlicht wurde. Seine erste Antwort ist kurz: Für Zwecke der Bundessteuer wird virtuelle Währung als Eigentum (property) behandelt, und die allgemeinen Steuergrundsätze, die für Geschäfte mit Eigentum gelten, gelten für sie. Eigentum bedeutet hier dieselbe weite Kategorie wie Aktien, Land oder ein Gemälde. Der IRS verwendet heute den weiteren Begriff „digitaler Vermögenswert“ (digital asset): jede digitale Darstellung von Wert, die auf einem kryptografisch gesicherten verteilten Hauptbuch oder einer ähnlichen Technologie aufgezeichnet ist. Seine eigene Beispielliste umfasst Kryptowährungen wie Bitcoin, Stablecoins und nicht fungible Token (NFTs).
  2. Die zweite Antwort in Notice 2014-21 ist ebenso wichtig: Virtuelle Währung wird nicht als Währung behandelt, die Fremdwährungsgewinne oder -verluste hervorbringen kann. Fremdes Geld, etwa Euro, hat im Internal Revenue Code eigene Regeln, darunter eine kleine Ausnahme für private Geschäfte (Lektion 2.1.4). Krypto erhält diese Regeln nicht. 2023 formulierte Notice 2023-34 einen einleitenden Satz um, weil einige Länder Bitcoin zum gesetzlichen Zahlungsmittel gemacht hatten, stellte aber ausdrücklich klar, dass die Änderung die Antworten nicht berührt, auch nicht die, die die Behandlung als Währung verneint. Der rechtliche Status eines Coins im Ausland ändert also sein US-Steueretikett nicht.
  3. Die Behandlung von Krypto als Eigentum bringt drei Begriffe ins Spiel. Die Anschaffungskosten (basis) sind das, was der Coin Sie in US-Dollar gekostet hat, einschließlich Gebühren und Provisionen. Eine Veräußerung (disposal) liegt jedes Mal vor, wenn Sie ihn abgeben: verkaufen, tauschen, ausgeben oder anderweitig gegen etwas hingeben. Der Gewinn oder Verlust ist die Differenz zwischen dem, was Sie erhalten, und Ihren Anschaffungskosten. Für die meisten Privatpersonen, die Krypto als Anlage halten, ist sie ein Kapitalvermögenswert (capital asset), sodass das Ergebnis ein Veräußerungsgewinn oder -verlust ist, kurzfristig bei einer Haltedauer von einem Jahr oder weniger und langfristig bei mehr als einem Jahr (Lektion 2.3.2).
  4. Die Behandlung als Eigentum erklärt auch, was nicht besteuert wird. Ein Wertanstieg, während Sie einen Coin einfach halten, ist kein Einkommen; die Steuer wird in der Regel ausgelöst, wenn Sie ihn veräußern (Lektion 2.1.7). Die Kehrseite ist, dass viele alltägliche Handlungen als Veräußerungen gelten: eine Mahlzeit bezahlen, einen Token gegen einen anderen tauschen, sogar eine Netzwerkgebühr mit Krypto zahlen. Jede davon braucht einen Dollarwert und Anschaffungskosten. Der IRS sagt, Transaktionen müssen in US-Dollar gemeldet werden, mit einem Marktwert, der auf vernünftige und gleichbleibende Weise angesetzt wird. Diese Last der Buchführung, nicht der Steuersatz, ist die Stelle, an der die meisten zuerst auffallen.
  5. Das Etikett wird über die Steuererklärung durchgesetzt. Form 1040 fragt jeden Steuerpflichtigen auf Seite 1, ob er im Lauf des Jahres einen digitalen Vermögenswert als Belohnung, Preis oder Zahlung erhalten oder einen verkauft, getauscht oder anderweitig veräußert hat. Die Anleitung für 2025 besagt, dass das Feld nicht leer bleiben darf. Verkäufe und andere Kapitaltransaktionen gehören in Form 8949 und Schedule D. Notice 2014-21 warnte außerdem, dass Steuerunterzahlungen im Zusammenhang mit Krypto Genauigkeitszuschläge nach Section 6662 nach sich ziehen können und dass jeder, der erforderliche Informationsmeldungen nicht einreicht oder nicht korrekt meldet, mit Strafen für Informationsmeldungen nach den Sections 6721 und 6722 rechnen muss.
  6. Andere Länder kommen auf unterschiedlichen Wegen zu ähnlichen Ergebnissen. Im Vereinigten Königreich besteuert HM Revenue and Customs Kryptowerte bei den meisten Privatpersonen nach der Capital Gains Tax, und seine Leitlinien behandeln Verkauf, Tausch gegen einen anderen Kryptowert, Bezahlung von Waren und Verschenken (mit Ausnahmen) als Veräußerungen. Details, Freibeträge und Ausnahmen unterscheiden sich, daher sollten die US-Regeln dieses Kapitels nicht ins Ausland übertragen werden. Eine praktische Prüfung: Suchen Sie Ihre letzte Steuererklärung heraus, schauen Sie, wie Sie die Frage zu digitalen Vermögenswerten beantwortet haben, und vergleichen Sie das mit Ihrer tatsächlichen Transaktionshistorie dieses Jahres.

Kernfakten

  • IRS Notice 2014-21, veröffentlicht am 25. März 2014, besagt, dass virtuelle Währung für Zwecke der US-Bundessteuer als Eigentum behandelt wird.
  • Notice 2014-21 besagt, dass virtuelle Währung nach US-Bundessteuerrecht nicht als Währung behandelt wird, die Fremdwährungsgewinne oder -verluste erzeugen kann.
  • Notice 2023-34 änderte einen einleitenden Satz von Notice 2014-21 und stellte fest, dass die Änderung die Antworten der Notice nicht berührt.
  • Der IRS definiert einen digitalen Vermögenswert als jede digitale Darstellung von Wert, die auf einem kryptografisch gesicherten verteilten Hauptbuch oder einer ähnlichen Technologie aufgezeichnet ist.
  • Als Kapitalvermögenswert gehaltene Krypto erzeugt bei einer Haltedauer von mehr als einem Jahr langfristigen und bei einem Jahr oder weniger kurzfristigen Gewinn oder Verlust.
  • Form 1040 fragt jeden Steuerpflichtigen, ob er im Lauf des Jahres einen digitalen Vermögenswert erhalten, verkauft, getauscht oder anderweitig veräußert hat.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Dinge, die Sie im letzten Jahr mit Krypto getan haben oder die eine Person in einem Nachrichtenbeitrag getan hat, zum Beispiel Kaufen, Halten, Tauschen, Ausgeben, an sich selbst senden oder als Geschenk erhalten.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Käufe mit Dollar, einfaches Halten, Verkäufe gegen Bargeld, Tausche oder Ausgaben, Übertragungen zwischen Ihren eigenen Wallets und Handlungen, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: eindeutig keine Veräußerung, eindeutig eine Veräußerung, für die ein Gewinn- oder Verlustbetrag nötig ist, und Fälle, die Sie prüfen müssten.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum die Einstufung von Krypto als Eigentum statt als Geld bei jeder Abgabe eine Steuerberechnung auslöst.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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