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Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.1 Hechos imponibles/Lección 1

Las criptomonedas son propiedad a efectos fiscales en EE. UU.

Por qué el IRS trata las monedas y los tokens como propiedad y no como dinero, y cómo esa única etiqueta genera un cálculo fiscal cada vez que te desprendes de ellos.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Comprar criptomonedas con dólares y simplemente conservarlas no es gravable, y las preguntas frecuentes del IRS dicen que las compras por sí solas no requieren reporte; la condición es responder Sí a la pregunta sobre activos digitales del Form 1040 en cualquier año en que recibas o dispongas de ellas.
  2. Mantén cada lote más de un año antes de vender: para 2026, la Rev. Proc. 2025-32 grava las ganancias a largo plazo al 0 % hasta 49.450 dólares de ingreso gravable (solteros) o 98.900 (declaración conjunta); el ingreso ordinario llena primero ese tramo.
  3. Donar monedas mantenidas más de un año a una organización benéfica de la sección 170(c) no genera ganancia y por lo general da una deducción por el valor justo de mercado; debes detallar deducciones (itemize), y las reclamaciones de más de 5.000 dólares requieren una tasación calificada.
  4. Las monedas conservadas hasta la muerte adquieren una base igual al valor en la fecha del fallecimiento según la sección 1014, lo que borra la ganancia previa a la muerte para los herederos; las donaciones en vida, en cambio, transmiten la base antigua del donante según la sección 1015.
  5. Presenta gratis: IRS Free File Fillable Forms no tiene límite de ingresos e incluye el Form 8949 y el Schedule D para el año fiscal 2025; IRS Direct File no se ofrece en la temporada de declaración de 2026.

MaterialesLa Notice 2014-21 del IRS y las preguntas frecuentes del IRS sobre moneda virtual en IRS.govLa página 1 de tu Form 1040 más reciente, donde está la pregunta de sí/no sobre activos digitalesCualquier historial de plataforma de intercambio o de billetera que muestre cuánto pagaste por cada moneda y cuándo

Curiosidad

  1. Si el bitcoin funciona como dinero, ¿por qué el IRS no lo trata como tal?
  2. ¿Tener criptomonedas que subieron de valor significa que ya debo impuestos?
  3. ¿Qué me obliga a calcular realmente la etiqueta de propiedad?

Explorar

  1. En los Estados Unidos, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) fijó la etiqueta básica en la Notice 2014-21, emitida el 25 de marzo de 2014. Su respuesta inicial es breve: a efectos fiscales federales, la moneda virtual se trata como propiedad, y los principios fiscales generales aplicables a las transacciones con propiedad también se aplican a ellas. Por “propiedad” aquí se entiende la misma categoría amplia que las acciones, los terrenos o un cuadro. El IRS ahora utiliza el término más amplio de “activo digital”: cualquier representación digital de valor registrada en un registro distribuido protegido por criptografía o tecnología similar. Su propia lista de ejemplos incluye criptomonedas como bitcoin, stablecoins y tokens no fungibles (NFT).
  2. La segunda respuesta de la Notice 2014-21 es igualmente importante: la moneda virtual no se trata como moneda que pueda generar ganancias o pérdidas en moneda extranjera. El dinero extranjero, como los euros, tiene sus propias reglas en el Código de Impuestos Internos, incluida una pequeña exención para transacciones personales (lección 2.1.4). Las criptomonedas no gozan de esas reglas. En 2023, la Notice 2023-34 modificó una oración de contexto porque algunos países habían declarado al bitcoin moneda de curso legal, pero señaló expresamente que ese cambio no alteraba las respuestas, incluida la que niega su consideración como moneda. Por lo tanto, el estatus legal de una criptomoneda en el extranjero no cambia su clasificación fiscal en Estados Unidos.
  3. Tratar las criptomonedas como propiedad pone en juego tres ideas. La base (basis) es lo que te costó la moneda en dólares estadounidenses, incluidas tarifas y comisiones. Una disposición es cualquier momento en que te desprendes de ella: venderla, intercambiarla, gastarla o entregarla de otro modo a cambio de algo. La ganancia o pérdida es la diferencia entre lo que recibes y tu base. Para la mayoría de las personas que tienen criptomonedas como inversión, se trata de un activo de capital, por lo que el resultado es una ganancia o pérdida de capital, a corto plazo si se mantuvo un año o menos y a largo plazo si se mantuvo más de un año (lección 2.3.2).
  4. El tratamiento como propiedad también explica qué no está sujeto a impuestos. Un aumento en el valor de una moneda mientras simplemente la posees no constituye ingreso; generalmente, los impuestos se aplican cuando dispones de ella (lección 2.1.7). Por otro lado, muchas acciones cotidianas se consideran disposiciones: pagar por una comida, intercambiar un token por otro, incluso pagar una tarifa de red con criptomonedas. Cada una de estas acciones requiere un valor en dólares y una base. El IRS establece que las transacciones deben declararse en dólares estadounidenses, utilizando un valor justo de mercado aplicado de manera razonable y consistente. Esa carga contable, y no la tasa impositiva, es donde la mayoría de las personas tropieza primero.
  5. La etiqueta se hace cumplir a través de la declaración de impuestos. El Formulario 1040 pregunta a todos los contribuyentes, en su página 1, si durante el año recibieron un activo digital como recompensa, premio o pago, o si vendieron, intercambiaron o de alguna otra manera dispusieron de uno. Las instrucciones para 2025 indican que ese campo no debe dejarse en blanco. Las ventas y otras transacciones de capital se registran en el Formulario 8949 y en el Anexo D. La Notice 2014-21 también advirtió que los pagos insuficientes relacionados con las criptomonedas pueden acarrear multas por inexactitud según la sección 6662, y que quienes no presenten o informen correctamente la información requerida podrán enfrentar multas por incumplimiento en la presentación de información según las secciones 6721 y 6722.
  6. Otros países logran resultados similares por vías diferentes. En el Reino Unido, HM Revenue and Customs grava los criptoactivos con el impuesto sobre ganancias de capital para la mayoría de las personas, y sus orientaciones consideran que la venta, el intercambio por otro criptoactivo, el pago de bienes y el regalo (con excepciones) constituyen disposiciones. Los detalles, deducciones y excepciones difieren, por lo que las normas de los EE. UU. descritas en este capítulo no deben aplicarse en otros países. Una comprobación práctica: busca tu última declaración, mira cómo respondiste la pregunta sobre activos digitales y compárala con tu historial real de transacciones de ese año.

Datos clave

  • La Notice 2014-21 del IRS, publicada el 25 de marzo de 2014, establece que la moneda virtual se trata como propiedad a efectos de los impuestos federales de EE. UU.
  • La Notice 2014-21 establece que la moneda virtual no se trata como moneda que pueda generar ganancias o pérdidas en moneda extranjera según la legislación fiscal federal de EE. UU.
  • La Notice 2023-34 revisó una oración de antecedentes de la Notice 2014-21 y estableció que la revisión no afecta las respuestas de esa notice.
  • El IRS define un activo digital como cualquier representación digital de valor registrada en un registro distribuido con seguridad criptográfica o tecnología similar.
  • Las criptomonedas mantenidas como activo de capital generan ganancias o pérdidas a largo plazo si se mantienen más de un año, y a corto plazo si se mantienen un año o menos.
  • El Form 1040 pregunta a cada declarante si durante el año recibió, vendió, intercambió o dispuso de otro modo de un activo digital.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 cosas que hiciste con criptomonedas el último año, o que hizo una persona en una noticia, como comprar, mantener, intercambiar, gastar, enviarte a ti mismo o recibir como regalo.
6AgruparClasifícalos en 6 categorías: compras con dólares, tenencia simple, ventas por efectivo, intercambios o gastos, transferencias entre tus propias billeteras y acciones de las que no estás seguro.
3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: claramente no es una disposición, claramente es una disposición que requiere calcular una ganancia o pérdida, y casos que tendrías que comprobar.
1CristalizarEscribe 1 oración explicando, con tus propias palabras, por qué llamar propiedad y no dinero a las criptomonedas genera un cálculo fiscal cada vez que te desprendes de ellas.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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