MSTR Cat

暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.1 課税対象となる取引/レッスン 1

暗号資産は米国の税法上、財産です

IRSがコインやトークンを通貨ではなく財産として扱うのはなぜか、そしてそのたった1つの位置づけが、手放すたびに税の計算を生む仕組みを解説します。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. ドルで暗号資産を購入して、ただ保有するだけなら課税されず、IRSのFAQは、購入だけなら報告は不要だとしています。ただし、受領または処分をした年は、Form 1040のデジタル資産の質問に「はい」と答える必要があります。
  2. 売却する前に、各ロットを1年超保有してください。2026年については、Rev. Proc. 2025-32により、長期の利益は、課税所得が（単身で）49,450ドルまで、または（共同で）98,900ドルまでは0%で課税されます。通常の所得が、その区分を先に埋めます。
  3. 1年超保有したコインを170(c)条の慈善団体に寄付しても、利益は生じず、原則として公正市場価額の控除が得られます。項目別控除を選択する必要があり、5,000ドルを超える請求には、適格な鑑定評価が必要です。
  4. 死亡時まで保有し続けたコインは、1014条に基づき、死亡日の価額に等しい取得価額となり、相続人にとって死亡前の利益が消えます。生前の贈与では、代わりに、1015条に基づき、贈与者の従来の取得価額が引き継がれます。
  5. 申告は無料でできます。IRS Free File Fillable Formsには所得制限がなく、2025課税年度についてForm 8949とSchedule Dを含みます。IRS Direct Fileは、2026年の申告シーズンには提供されません。

用意するものIRS Notice 2014-21と、IRS.gov上の仮想通貨に関するIRSのFAQ直近のForm 1040の1ページ目。デジタル資産に関する「はい・いいえ」の質問が載っています。各コインをいくらで、いつ取得したかが分かる、取引所またはウォレットの履歴

問い

  1. ビットコインがお金のように機能するなら、なぜIRSはそれをお金として扱わないのでしょうか。
  2. 値上がりした暗号資産を持っているだけで、今すぐ税を納める必要があるのでしょうか。
  3. 財産という位置づけによって、私は具体的に何を計算しなければならなくなるのでしょうか。

探究

  1. 米国では、内国歳入庁（IRS）が、2014年3月25日に出したNotice 2014-21で、基本的な位置づけを定めました。その最初の答えは簡潔です。連邦税法上、仮想通貨は財産として扱われ、財産の取引に適用される一般的な税の原則がそれに適用されます。ここでの財産とは、株式、土地、絵画と同じ広い区分を意味します。IRSは現在、より広い用語である「デジタル資産（digital asset）」を使っています。これは、暗号技術で保護された分散型台帳または類似の技術に記録された、価値のあらゆるデジタルな表現を指します。IRS自身の例のリストには、ビットコインのような暗号資産、ステーブルコイン、非代替性トークン（NFT）が含まれています。
  2. Notice 2014-21の2つ目の答えも、同じくらい重要です。仮想通貨は、外国通貨の損益を生じさせ得る通貨としては扱われません。ユーロのような外国のお金には、個人的な取引に対する小さな免除を含め、内国歳入法（Internal Revenue Code）に独自の規則があります（レッスン2.1.4）。暗号資産には、その規則は適用されません。2023年のNotice 2023-34は、一部の国がビットコインを法定通貨にしたことから、背景の1文を書き換えましたが、通貨としての扱いを否定する答えを含め、答えは変わらないと明示しました。したがって、あるコインの外国での法的な位置づけは、その米国での税務上の位置づけを変えません。
  3. 暗号資産を財産として扱うと、3つの考え方が関わってきます。取得価額（basis）とは、手数料や仲介手数料を含め、そのコインにかかった米ドルでの費用です。処分（disposal）とは、手放すあらゆる場合、すなわち売却、交換、使用、または何かと引き換えに手放すことです。損益とは、受け取るものと取得価額との差です。投資として暗号資産を保有するほとんどの個人にとって、それはキャピタル・アセット（capital asset）であるため、結果はキャピタル・ゲインまたはキャピタル・ロスとなり、保有が1年以内なら短期、1年超なら長期となります（レッスン2.3.2）。
  4. 財産としての扱いは、何が課税されないのかも説明します。コインを持っているだけの間の値上がりは所得ではなく、課税は、原則として、それを処分したときに生じます（レッスン2.1.7）。その裏返しとして、日常の多くの行為が処分に当たります。食事の支払い、あるトークンを別のトークンに交換すること、暗号資産でのネットワーク手数料の支払いでさえそうです。そのたびに、ドルでの価額と取得価額が必要です。IRSは、取引は米ドルで、合理的かつ一貫した方法で適用した公正市場価額を用いて報告しなければならないとしています。多くの人が最初につまずくのは、税率ではなく、この帳簿付けの負担です。
  5. この位置づけは、納税申告書を通じて執行されます。Form 1040は、1ページ目で、すべての申告者に、その年に、報酬、賞、または支払いとしてデジタル資産を受け取ったか、あるいはデジタル資産を売却、交換、その他の方法で処分したかを尋ねます。2025年の指示は、この欄を空白にしてはならないとしています。売却その他のキャピタル取引は、Form 8949とSchedule Dに記載します。Notice 2014-21は、暗号資産に関連する過少納付には、6662条に基づく過少申告に関連する加算税が科され得ること、また、必要な情報申告書を提出しないか、正しく報告しない者には、6721条と6722条に基づく情報申告の加算税が科され得ることも警告しました。
  6. 他の国々は、異なる経路で似た結果に至ります。英国では、歳入関税庁（HM Revenue and Customs）が、ほとんどの個人について、暗号資産（cryptoassets）にキャピタル・ゲイン税を課し、そのガイダンスは、売却、別の暗号資産への交換、物品の支払い、贈与（例外あり）を処分として扱います。詳細、控除額、例外は異なるため、この章の米国の規則を海外に持ち込むべきではありません。実践的な確認方法として、直近の申告書を探し、デジタル資産の質問にどう答えたかを確認し、その年の実際の取引履歴と照らし合わせてください。

重要な事実

  • 2014年3月25日に出されたIRS Notice 2014-21は、米国の連邦税法上、仮想通貨は財産として扱われると述べています。
  • Notice 2014-21は、仮想通貨は、米国の連邦税法上、外国通貨の損益を生じさせ得る通貨としては扱われないと述べています。
  • Notice 2023-34は、Notice 2014-21の背景の1文を改め、その改訂はNoticeの答えに影響しないと述べました。
  • IRSは、デジタル資産を、暗号技術で保護された分散型台帳または類似の技術に記録された、価値のあらゆるデジタルな表現と定義しています。
  • キャピタル・アセットとして保有される暗号資産は、1年超の保有では長期、1年以内の保有では短期の損益を生じます。
  • Form 1040は、すべての申告者に、その年にデジタル資産を受け取ったか、売却、交換、その他の方法で処分したかを尋ねます。

演習 九・六・三・一

9集めるこの1年にご自身が暗号資産で行ったこと、またはニュースの中の人物が行ったことを9つまで挙げてください。購入、保有、交換、使用、自分宛ての送付、贈与としての受領などです。
6まとめるそれらを「ドルでの購入」「単なる保有」「現金への売却」「交換または使用」「自分のウォレット間の移動」「判断がつかない行為」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。明らかに処分に当たらないもの、損益の金額を出す必要がある明らかな処分、確認が必要なものの3つです。
1結晶化する暗号資産を通貨ではなく財産と呼ぶことが、手放すたびに税の計算を生むのはなぜか、自分の言葉で1文にまとめてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

インタラクティブ版で開く →

EN PT ES ZH KO RU DE FR MS