暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.1 課税対象となる取引/レッスン 2
現金での売却
暗号資産をドルで売却した場合に米国でどう課税されるのかを解説します。実現額から取得価額を引いた額、保有期間、税率、それを報告する書式です。
本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- 1年超保有したロットだけを売却してください。2026年は、Rev. Proc. 2025-32により、長期の利益は、課税所得が（単身で）49,450ドルまたは（共同で）98,900ドルまでは0%で課税されます。通常の所得が、その区分を先に埋めます。
- 2026年の標準控除額が単身で16,100ドル、共同で32,200ドルであるため、合計所得が65,550ドルまたは131,100ドルまでなら、長期の利益に連邦税が0%のままとなり得ます。州の所得税は、なお課される場合があります。
- 2025年以降の売却については、Treas. Reg. §1.1001-7に基づき、購入手数料を取得価額に加え、売却手数料を売却代金から引いてください。条件は、そのどちらも、ご自身の取引所の記録で証明できることです。
- 取得価額の高いロットを特定して売却し、利益を小さくしてください（IRS FAQ 39）。特定は、売却の時までに行う必要があり、2025年からはウォレットごとに行わなければ、先入先出し法（FIFO）が適用されます。
- 大きな売却は、複数の課税年度に分けて、低い税率区分にとどめ、物価調整されない3.8%の純投資所得税の基準（単身200,000ドル、共同250,000ドル）の下に収めてください。売却は、いずれにせよ、すべてForm 8949に記載します。
用意するものIRS Topic no. 409, Capital gains and lossesForm 8949とSchedule D（Form 1040）、およびその指示ご利用の取引所の年末の明細書またはForm 1099-DAと、ご自身の購入記録
問い
- 売却して、ドルを取引所に置いたままにしている場合、課税対象の出来事はもう起きているのでしょうか。
- 購入時と売却時の両方で手数料を払った場合、利益はどう計算するのでしょうか。
- 損失を出して売却したら、どうなるのでしょうか。
探究
- 米ドルやその他の政府発行の通貨で暗号資産を売却することは、最も分かりやすい課税対象の出来事です。IRSの仮想通貨に関するFAQは、仮想通貨を売却したときは、キャピタル・ロスの控除の限度に従いながら、キャピタル・ゲインまたはキャピタル・ロスを認識しなければならないと述べています。売却は、取引が約定したときに完了し、銀行に現金を引き出したときではありません。ドルを取引所の口座に置いたままにしても、何も先送りされません。このレッスンは現金での売却を扱います。別のトークンへの交換はレッスン2.1.3、使用はレッスン2.1.4です。
- 計算には、2つの側面があります。取得価額は、手数料、仲介手数料、その他の取得費用を含め、あなたが払ったドルの額です。実現額（amount realized）は、あなたが受け取った額から、売却にかかった費用を引いた額です。2025年1月1日以降の売却については、財務省規則§1.1001-7がデジタル資産についてこれを明記しており、デジタル資産の処分のために払った取引手数料、移転税、仲介手数料は、その処分に配分されます。例：20,000ドルに100ドルの手数料を加えてコインを購入し、後に、30,000ドルから150ドルの手数料を引いて売却したとします。取得価額は20,100ドル、実現額は29,850ドル、利益は9,750ドルです。
- 時期が、税率を決めます。コインを1年以内に保有していた場合、利益は短期で、通常の所得税率で課税されます。1年超保有していた場合は長期で、保有期間は、コインを取得した日の翌日に始まり、売却日に終わります（レッスン2.3.2）。長期の利益は、課税所得に応じて、0%、15%、20%で課税されます。2026年について、Rev. Proc. 2025-32は、0%の区分の上限を、単身の申告者で課税所得49,450ドル、共同申告の夫婦で98,900ドルと定めています。
- 所得の高い人は、さらに納めることになる場合があります。内国歳入法1411条の純投資所得税は、財産の処分による純利益を含む純投資所得に、修正調整総所得（modified adjusted gross income）が、ほとんどの単身の申告者で200,000ドル、共同申告の夫婦で250,000ドルを超える範囲で、3.8%を加えます。これらの基準は、毎年物価調整されるのではなく、固定のドル額で法律に定められています。その上に州の所得税がかかる場合があります。州によって異なり、所得税のない州もあります。
- 損失も、限度の範囲内で働きます。実現額が取得価額を下回れば、キャピタル・ロスです。キャピタル・ロスは、まずキャピタル・ゲインと相殺され、その後は、個人が年に3,000ドル（夫婦が別々に申告する場合は1,500ドル）まで、他の所得から控除でき、残りは後の年に繰り越されます。損失を出して売却し、すぐに買い戻す場合には、別の問題が生じ、レッスン2.3.3で扱います。どのコインを売ったかも重要です。単位を特定しない場合、IRSは、最も早く取得したものから先に売ったものとして扱います（レッスン2.3.1）。
- 売却は1件ずつForm 8949に記載し、合計はSchedule Dに流れます。ブローカーは現在、デジタル資産の売却を、Form 1099-DAでIRSに報告しなければなりません。指示によれば、ブローカーが取得価額を報告するのは「対象（covered）」資産だけで、2026年より前に取得したコインや、別のウォレットから移したコインは、原則として対象外（noncovered）のため、書式には、取得費のない売却代金だけが表示されることがあります。そのギャップは、ご自身の記録が埋めます（レッスン2.3.5）。実践的な確認方法として、昨年の売却を1件選び、取引所の要約ではなく、ご自身の購入記録から利益を再計算してください。
重要な事実
- IRSのFAQは、仮想通貨を売却するときは、キャピタル・ロスの控除の限度に従いながら、キャピタル・ゲインまたはキャピタル・ロスを認識しなければならないと述べています。
- 購入した仮想通貨の取得価額には、手数料、仲介手数料、その他の取得費用が、米ドルで含まれます。
- 財務省規則§1.1001-7は、2025年1月1日以降のデジタル資産の売却と処分に適用され、実現額をデジタル資産の取引費用の分だけ減らします。
- 2026年について、0%の長期キャピタル・ゲインの税率は、単身の申告者で課税所得49,450ドルまで、共同申告者で98,900ドルまで適用されます。
- 純投資所得税は3.8%で、修正調整総所得が、ほとんどの単身の申告者で200,000ドル、共同申告者で250,000ドルを超える部分に適用されます。
- 純キャピタル・ロスは、年に3,000ドル（夫婦が別々に申告する場合は1,500ドル）まで他の所得と相殺でき、超過分は繰り越されます。
演習 九・六・三・一
9集めるご自身が行った、または取引所の明細のサンプルに載っている、暗号資産の現金での売却を9つまで挙げ、分かる範囲で、購入日、売却日、取得費、売却代金を書き添えてください。
6まとめるそれらを「短期の利益」「長期の利益」「短期の損失」「長期の損失」「取得費が分からない売却」「手数料が不明確な売却」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。ご自身の記録から報告できる売却、ブローカーの書式に依存する売却、さらに記録が必要な売却の3つです。
1結晶化する暗号資産の売却の利益を決める2つの数字と、それぞれがどこから来るのかを、自分の言葉で1文にまとめてください。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。