MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.1 Налогооблагаемые события/Урок 2

Продажа за наличные

Как облагается налогом в США продажа криптовалюты за доллары: полученная сумма минус стоимость приобретения, срок владения, ставки и формы, в которых это отражается.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Продавайте только лоты, удерживаемые более одного года: в 2026 году долгосрочная прибыль облагается по ставке 0 % до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода (одинокие лица) или 98 900 долларов США (совместная декларация) по Rev. Proc. 2025-32; обычный доход заполняет этот диапазон первым.
  2. При стандартном вычете на 2026 год в размере 16 100 долларов для одиночек или 32 200 долларов при совместной подаче декларации общий доход до 65 550 долларов или 131 100 долларов соответственно может обеспечить ставку федерального налога 0 % на долгосрочный прирост капитала; при этом налог на доходы физических лиц по месту жительства (на уровне штата) всё ещё может применяться.
  3. Добавляйте комиссии за покупку к стоимости приобретения и вычитайте комиссии за продажу из поступлений по Treas. Reg. §1.1001-7 для продаж с 2025 года; условие — подтвердить и то и другое записями вашей собственной криптобиржи.
  4. Продавайте конкретно определённые лоты с высокой стоимостью приобретения, чтобы уменьшить прибыль (IRS FAQ 39); определение должно быть сделано к моменту продажи и, начиная с 2025 года, кошелёк за кошельком, иначе применяется FIFO.
  5. Распределяйте крупные продажи по налоговым годам, чтобы оставаться в более низких бракетах и ниже неиндексируемых порогов налога на чистый инвестиционный доход 3,8 %, равных 200 000 долларов США для одиноких лиц и 250 000 долларов США для совместной декларации; каждая продажа по-прежнему отражается в Form 8949.

МатериалыIRS Topic no. 409, Capital gains and lossesForm 8949 и Schedule D (Form 1040) с инструкциями к нимГодовая выписка вашей криптобиржи или Form 1099-DA и ваши собственные записи о покупках

Любопытство

  1. Если я продал и оставил доллары на криптобирже, произошло ли уже налогооблагаемое событие?
  2. Как рассчитывается прибыль, если комиссии были уплачены и при покупке, и при продаже?
  3. Что произойдёт, если я продам с убытком?

Исследование

  1. Продажа криптовалюты за доллары США или любую другую государственную валюту — самое очевидное налогооблагаемое событие. Часто задаваемые вопросы IRS о виртуальной валюте гласят, что при продаже виртуальной валюты вы должны признать любую прибыль или убыток от капитала с учётом ограничений на вычет капитальных убытков. Продажа завершена, когда сделка исполнена, а не когда вы выводите наличные в банк. Оставление долларов на счёте криптобиржи ничего не откладывает. Этот урок посвящён продажам за наличные; обмен на другой токен — урок 2.1.3, а трата — урок 2.1.4.
  2. Расчёт имеет две стороны. Стоимость приобретения — это то, что вы заплатили в долларах, включая комиссии, вознаграждения и другие расходы на приобретение. Полученная сумма (amount realized) — это то, что вы получили, за вычетом расходов на продажу. Для продаж начиная с 1 января 2025 года регламент Минфина §1.1001-7 прямо оговаривает это для цифровых активов: транзакционные комиссии, налоги на передачу и вознаграждения, уплаченные при выбытии цифрового актива, относятся на это выбытие. Пример: вы купили монеты за 20 000 долларов США плюс комиссия 100 долларов США, а позже продаёте их за 30 000 долларов США за вычетом комиссии 150 долларов США. Стоимость приобретения составляет 20 100 долларов США, полученная сумма — 29 850 долларов США, а прибыль — 9 750 долларов США.
  3. Время определяет ставку. Если вы держали монеты один год или менее, прибыль краткосрочная и облагается по ставкам обычного дохода. Если вы держали их более одного года, она долгосрочная; срок владения начинается на следующий день после приобретения монет и заканчивается в день продажи (урок 2.3.2). Долгосрочная прибыль облагается по ставке 0 %, 15 % или 20 % в зависимости от налогооблагаемого дохода. На 2026 год Rev. Proc. 2025-32 устанавливает верхнюю границу диапазона 0 % на уровне 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода для одиноких лиц и 98 900 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию.
  4. Лица с более высокими доходами могут быть должны больше. Налог на чистый инвестиционный доход (net investment income tax) по разделу 1411 Налогового кодекса добавляет 3,8 % на чистый инвестиционный доход, который включает чистую прибыль от выбытия имущества, в той мере, в какой скорректированный валовой доход (modified adjusted gross income) превышает 200 000 долларов США для большинства одиноких лиц или 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию. Эти пороги записаны в статуте в фиксированных суммах в долларах и не индексируются на инфляцию каждый год. Сверху может применяться подоходный налог штата; штаты различаются, а в некоторых подоходного налога нет.
  5. Убытки тоже учитываются, в пределах лимитов. Если полученная сумма ниже вашей стоимости приобретения, у вас капитальный убыток. Капитальные убытки сначала зачитываются против прибыли от капитала; после этого физическое лицо может вычесть до 3 000 долларов США в год из другого дохода (1 500 долларов США при раздельной подаче супругами), а остаток переносится на последующие годы. Продажа с убытком и быстрый выкуп поднимают отдельный вопрос, рассматриваемый в уроке 2.3.3. Важно и то, какие именно монеты вы продали: если вы не определяете единицы конкретно, IRS считает, что первыми проданы приобретённые раньше всех (урок 2.3.1).
  6. Каждая продажа отражается в Form 8949, а итоги переходят в Schedule D. Брокеры теперь должны сообщать о продажах цифровых активов в IRS по Form 1099-DA; в инструкциях сказано, что брокеры сообщают стоимость приобретения только по «охваченным» («covered») активам, а монеты, приобретённые до 2026 года или переведённые из другого кошелька, как правило, неохваченные, поэтому форма может показывать поступления без вашей стоимости. Этот пробел заполняют ваши собственные записи (урок 2.3.5). Практическая проверка: возьмите одну продажу прошлого года и пересчитайте прибыль по вашей записи о покупке, а не по сводке криптобиржи.

Ключевые факты

  • Часто задаваемые вопросы IRS гласят, что продажа виртуальной валюты требует признания любой прибыли или убытка от капитала с учётом ограничений на вычет капитальных убытков.
  • Стоимость приобретения купленной виртуальной валюты включает комиссии, вознаграждения и другие расходы на приобретение в долларах США.
  • Регламент Минфина §1.1001-7 применяется к продажам и выбытиям цифровых активов начиная с 1 января 2025 года и уменьшает полученную сумму на транзакционные расходы по цифровым активам.
  • На 2026 год ставка 0 % на долгосрочную прибыль от капитала применяется до 49 450 долларов США налогооблагаемого дохода для одиноких лиц и 98 900 долларов США для подающих совместную декларацию.
  • Налог на чистый инвестиционный доход составляет 3,8 % и применяется при скорректированном валовом доходе свыше 200 000 долларов США для большинства одиноких лиц и 250 000 долларов США для подающих совместную декларацию.
  • Чистые капитальные убытки могут зачитываться против до 3 000 долларов США другого дохода в год (1 500 долларов США при раздельной подаче супругами), а излишек переносится на будущее.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 продаж криптовалюты за наличные, которые вы совершили или которые есть в образце выписки с криптобиржи, отметив дату покупки, дату продажи, стоимость и поступления, где они известны.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: краткосрочная прибыль, долгосрочная прибыль, краткосрочные убытки, долгосрочные убытки, продажи, где стоимость отсутствует, и продажи, где комиссии неясны.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: продажи, которые вы можете отразить по собственным записям, продажи, которые зависят от формы брокера, и продажи, для которых нужно больше записей.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, описывающее своими словами два числа, которые определяют прибыль от продажи криптовалюты, и откуда берётся каждое из них.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS