MSTR Cat

加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.1 应税事件/课程 1

在美国税法中，加密货币属于财产

为何IRS将币和代币视为财产而非货币，以及为何每当您处置它们时都会产生一次税务计算。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 用美元购买加密资产并持有不产生应税事项，IRS FAQ指出，仅有购买无需申报；前提是在您收到或处置数字资产的任何一年，Form 1040的数字资产问题都要回答“是”。
  2. 每一批币持有超过一年再出售：2026年，依Rev. Proc. 2025-32，长期收益在应税收入最高$49,450（单身）或$98,900（联合申报）的部分按0%征税；普通收入会先填满这一档。
  3. 将持有超过一年的币捐赠给§170(c)慈善机构不触发收益，通常可获得按公允市场价值计算的扣除；您必须逐项扣除，超过$5,000的申报需要合格评估。
  4. 持有至去世的币，依§1014取得等于去世日价值的计税成本，为继承人抹去去世前的收益；生前赠与则依§1015传递赠与人原有的计税成本。
  5. 免费申报：IRS Free File Fillable Forms没有收入限制，并包含2025纳税年度的Form 8949和Schedule D；IRS Direct File在2026年报税季不提供。

材料IRS 2014-21号通知以及IRS.gov上的虚拟货币常见问题解答您最近一份1040表格的第1页，即标有数字资产“是/否”问题的页面任何显示您为每种代币支付了多少金额以及支付时间的交易或钱包记录

好奇

  1. 如果比特币能像货币一样使用，为什么IRS不将其视为货币呢？
  2. 如果我持有价值上升的加密货币，现在就需要缴税吗？
  3. “财产”这一标签实际上要我计算什么？

探索

  1. 在美国，IRS在2014年3月25日发布的2014-21号通知中明确了相关定义。其核心结论是：就联邦税收而言，虚拟货币被视为财产，因此适用于财产交易的各项税收原则也适用于它。这里的“财产”与股票、土地或画作属于同一类别。IRS现在则使用更宽泛的术语“数字资产”——指存储在经过加密保护的分布式账本或类似技术中的任何数字化价值表现形式。其列举的示例包括比特币等加密货币、稳定币和非同质化代币（NFT）。
  2. 2014-21号通知中的第二个答案同样重要：虚拟货币不被视为能够产生外汇损益的货币。欧元等外币在《国内税收法典》中有专门的规则，其中还包括针对个人交易的小额免税规定（见2.1.4节）。而加密货币则不受这些规则的约束。2023年，由于一些国家已将比特币定为法定货币，2023-34号通知修改了其中一句背景说明，但明确指出这一修改并未改变原有结论，包括关于虚拟货币不属于货币的认定。因此，某种货币在国外的法律地位并不会改变其在美国的税务分类。
  3. 将加密货币视为财产意味着需要考虑三个概念。计税成本是指您为该币支付的美元金额，包括各种费用和佣金。处置行为则指任何放弃该货币的情况：出售、兑换、花费或以其他方式用它来换取其他东西。收益或损失则是所得金额与计税成本之间的差额。对于那些将加密货币作为投资手段的普通人来说，它属于资本资产，因此结果是资本利得或损失；持有一年或不足一年为短期，持有超过一年则为长期（第2.3.2课）。
  4. 财产处理规则也说明了哪些行为无需纳税。仅仅持有某种代币而使其价值上升并不属于收入；通常只有在处置该代币时才需要缴税（见2.1.7节）。不过，许多日常行为也被视为处置行为：支付餐费、用一种代币兑换另一种代币，甚至用加密货币支付网络费用。每一种行为都需要有对应的美元价值及计税成本。IRS规定，所有交易都必须以美元进行申报，并采用合理且一致的方法来确定其公允市场价值。正是这种记账要求，而非税率，才是大多数人最初会犯错的地方。
  5. 该要求是通过纳税申报表来执行的。1040表格的第一页会询问每位纳税人：在当年中，他们是否收到过数字资产作为奖励、奖品或报酬，或者是否出售、交换或以其他方式处置过数字资产。2025年的填写指南规定，此栏不得留空。与销售相关的交易及其他资本交易需记录在8949表格及附表D中。2014-21号通知还指出，因加密货币导致的少缴税款可能会根据第6662条受到相关处罚；而未能提交或正确报告所需信息的人则可能根据第6721条和第6722条面临处罚。
  6. 其他国家则通过不同的方式得出类似的结果。在英国，英国税务海关总署（HMRC）对大多数个人将加密货币视为资本利得税的征税对象；其相关指南将出售、兑换为其他加密货币、用加密货币支付商品费用以及赠送加密货币（存在例外情况）均视为资产处置行为。由于具体规定、免税额度及例外情形各不相同，因此本章中的美国规则并不适用于其他国家。一个实用的检查方法：找出您最近的纳税申报表，查看您在数字资产相关问题上的回答，然后与那一年实际的交易记录进行对比。

关键事实

  • IRS于2014年3月25日发布的2014-21号公告指出，就美国联邦税收而言，虚拟货币被视为财产。
  • 2014-21号公告规定，根据美国联邦税法，虚拟货币不被视为能够产生外汇损益的货币。
  • 2023-34号通知修订了2014-21号通知中的相关内容，并指出此次修订不会影响该通知中所给出的答复。
  • IRS将数字资产定义为存储在经过加密保护的分布式账本或类似技术中的、任何以数字形式呈现的价值载体。
  • 作为资本资产持有的加密货币，若持有时间超过一年，则产生长期损益；若持有时间为一年或更短，则产生短期损益。
  • 1040表格会询问每位纳税人，其在该年度内是否收到、出售、交换或以其他方式处置过数字资产。

练习 九、六、三、一

9收集列出您在过去一年中用加密货币做的最多9件事，或是新闻报道中有人做过的事，比如购买、持有、兑换、消费、转给自己或作为礼物接收。
6归类将它们分为6类：美元支付购买、简单持有、现金出售、兑换或支出、自有钱包之间的转账，以及不确定的操作。
3提炼将这6个类别简化为3组：明确不属于处置的项目、明确属于需要确定损益金额的处置项目，以及需要进一步核查的项目。
1凝结请用一句话，以您自己的话解释：为什么把加密货币称为财产而非货币，会使您每次处置它时都产生一次税务计算。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

在互动学院中打开 →

EN PT ES JA KO RU DE FR MS