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Droit crypto/Niveau II · La fiscalité : le premier piège/2.1 Les faits générateurs d'impôt/Leçon 1

Les cryptos sont un bien (property) au regard de l'impôt américain

Pourquoi l'IRS traite les pièces et les jetons comme un bien plutôt que comme de la monnaie, et comment cette seule qualification crée un calcul fiscal chaque fois que vous vous en séparez.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Acheter des cryptos avec des dollars et les détenir simplement n'est pas imposable, et les FAQ de l'IRS indiquent que les achats seuls n'ont pas à être déclarés ; le revers est un « Oui » à la question du formulaire 1040 sur les actifs numériques pour toute année où vous recevez ou cédez.
  2. Détenez chaque lot plus d'un an avant de le vendre : pour 2026, la Rev. Proc. 2025-32 impose les plus-values à long terme à 0 % jusqu'à 49 450 $ de revenu imposable (célibataire) ou 98 900 $ (déclaration conjointe) ; le revenu ordinaire remplit d'abord cette tranche.
  3. Donner des pièces détenues depuis plus d'un an à un organisme de la section 170(c) ne déclenche aucune plus-value et ouvre généralement droit à une déduction égale à la juste valeur de marché ; vous devez détailler vos déductions (itemize), et les demandes supérieures à 5 000 $ exigent une évaluation par un expert qualifié.
  4. Les pièces conservées jusqu'au décès prennent un prix d'acquisition égal à leur valeur à la date du décès en vertu de la section 1014, ce qui efface pour les héritiers la plus-value antérieure au décès ; les dons entre vifs transmettent à la place l'ancien prix d'acquisition du donateur en vertu de la section 1015.
  5. Déclarez gratuitement : IRS Free File Fillable Forms n'a pas de plafond de revenu et comprend le formulaire 8949 et l'annexe D pour l'année fiscale 2025 ; IRS Direct File n'est pas proposé pour la saison de déclaration 2026.

MatérielL'IRS Notice 2014-21 et les FAQ de l'IRS sur les monnaies virtuelles sur IRS.govLa page 1 de votre formulaire 1040 le plus récent, où figure la question par oui ou par non sur les actifs numériquesTout historique de plateforme d'échange ou de portefeuille indiquant ce que vous avez payé pour chaque pièce et à quelle date

Curiosité

  1. Si le bitcoin fonctionne comme de la monnaie, pourquoi l'IRS ne le traite-t-elle pas comme de la monnaie ?
  2. Posséder des cryptos qui ont pris de la valeur signifie-t-il que je dois de l'impôt dès maintenant ?
  3. Que me fait calculer concrètement la qualification de bien ?

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  1. Aux États-Unis, l'Internal Revenue Service (IRS) a fixé la qualification de base dans la Notice 2014-21, publiée le 25 mars 2014. Sa première réponse est courte : aux fins de l'impôt fédéral, la monnaie virtuelle est traitée comme un bien (property), et les principes fiscaux généraux applicables aux opérations sur biens lui sont applicables. Le bien désigne ici la même large catégorie que des actions, un terrain ou un tableau. L'IRS emploie désormais le terme plus large d'« actif numérique » (digital asset) : toute représentation numérique de valeur enregistrée sur un registre distribué sécurisé par cryptographie ou une technologie similaire. Sa propre liste d'exemples comprend des cryptomonnaies comme le bitcoin, des stablecoins et des jetons non fongibles (NFT).
  2. La deuxième réponse de la Notice 2014-21 compte tout autant : la monnaie virtuelle n'est pas traitée comme une monnaie pouvant produire un gain ou une perte de change. Les monnaies étrangères, telles que l'euro, ont leurs propres règles dans l'Internal Revenue Code, y compris une petite exemption pour les opérations personnelles (leçon 2.1.4). Les cryptos ne bénéficient pas de ces règles. En 2023, la Notice 2023-34 a réécrit une phrase de contexte parce que certains pays avaient donné cours légal au bitcoin, mais elle a dit expressément que ce changement ne modifiait pas les réponses, y compris celle qui refuse le traitement de monnaie. Le statut juridique d'une pièce à l'étranger ne modifie donc pas sa qualification fiscale américaine.
  3. Traiter les cryptos comme un bien fait intervenir trois notions. Le prix d'acquisition (basis) est ce que la pièce vous a coûté en dollars américains, frais et commissions compris. Une cession (disposal) est tout moment où vous vous en séparez : la vendre, l'échanger, la dépenser ou y renoncer d'une autre manière en échange de quelque chose. Le gain ou la perte est la différence entre ce que vous recevez et votre prix d'acquisition. Pour la plupart des particuliers qui détiennent des cryptos à titre d'investissement, il s'agit d'un actif en capital (capital asset), de sorte que le résultat est une plus-value ou une moins-value en capital, à court terme si la détention est d'un an ou moins et à long terme si elle dépasse un an (leçon 2.3.2).
  4. Le traitement comme un bien explique aussi ce qui n'est pas imposé. Une hausse de valeur pendant que vous détenez simplement une pièce n'est pas un revenu ; l'impôt est en général déclenché lorsque vous en disposez (leçon 2.1.7). Le revers est que de nombreux actes quotidiens comptent comme des cessions : payer un repas, échanger un jeton contre un autre, voire payer des frais de réseau en cryptos. Chacun exige une valeur en dollars et un prix d'acquisition. L'IRS indique que les transactions doivent être déclarées en dollars américains, selon une juste valeur de marché appliquée de manière raisonnable et cohérente. Cette charge de comptabilité, plutôt que le taux d'imposition, est l'endroit où la plupart des gens sont d'abord pris en défaut.
  5. La qualification est appliquée par le biais de la déclaration de revenus. Le formulaire 1040 demande à chaque déclarant, en page 1, si, au cours de l'année, il a reçu un actif numérique à titre de récompense, de prix ou de paiement, ou s'il en a vendu, échangé ou cédé d'une autre manière. Les instructions de 2025 précisent que la case ne doit pas être laissée vide. Les ventes et autres opérations en capital figurent sur le formulaire 8949 et l'annexe D (Schedule D). La Notice 2014-21 avertissait aussi que les insuffisances de paiement liées aux cryptos peuvent donner lieu à des pénalités pour inexactitude en vertu de la section 6662, et que quiconque omet de déposer ou de déclarer correctement les déclarations d'information requises peut s'exposer à des pénalités en vertu des sections 6721 et 6722.
  6. D'autres pays parviennent à des résultats semblables par d'autres voies. Au Royaume-Uni, HM Revenue and Customs impose les crypto-actifs (cryptoassets) au titre de la Capital Gains Tax pour la plupart des particuliers, et ses orientations traitent comme des cessions la vente, l'échange contre un autre crypto-actif, le paiement de biens et le don (sauf exceptions). Les détails, abattements et exceptions diffèrent ; les règles américaines de ce chapitre ne doivent donc pas être transposées à l'étranger. Une vérification pratique : retrouvez votre dernière déclaration, regardez comment vous avez répondu à la question sur les actifs numériques, et comparez avec l'historique réel de vos transactions de cette année-là.

Faits clés

  • L'IRS Notice 2014-21, publiée le 25 mars 2014, indique que la monnaie virtuelle est traitée comme un bien aux fins de l'impôt fédéral américain.
  • La Notice 2014-21 indique que la monnaie virtuelle n'est pas traitée comme une monnaie pouvant générer un gain ou une perte de change en droit fiscal fédéral américain.
  • La Notice 2023-34 a modifié une phrase de contexte de la Notice 2014-21 et a indiqué que cette modification n'affecte pas les réponses de la notice.
  • L'IRS définit un actif numérique comme toute représentation numérique de valeur enregistrée sur un registre distribué sécurisé par cryptographie ou une technologie similaire.
  • Les cryptos détenues comme actif en capital produisent une plus-value ou une moins-value à long terme si elles sont détenues plus d'un an, et à court terme si elles le sont un an ou moins.
  • Le formulaire 1040 demande à chaque déclarant s'il a reçu, vendu, échangé ou cédé d'une autre manière un actif numérique au cours de l'année.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez la liste d'au plus 9 choses que vous avez faites avec des cryptos au cours de la dernière année, ou qu'une personne a faites dans un article d'actualité, comme acheter, détenir, échanger, dépenser, envoyer à soi-même ou recevoir en cadeau.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : achats en dollars, simple détention, ventes contre espèces, échanges ou dépenses, transferts entre vos propres portefeuilles, et actions dont vous n'êtes pas sûr.
3DistillerRamenez les 6 catégories à 3 groupes : clairement pas une cession, clairement une cession qui exige le calcul d'un gain ou d'une perte, et éléments à vérifier.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, pourquoi qualifier les cryptos de bien plutôt que de monnaie crée un calcul fiscal chaque fois que vous vous en séparez.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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