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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.3 Aufzeichnungen und Meldepflichten/Lektion 7

Aufzeichnungen, die eine Prüfung überstehen

Was das US-Recht Sie für Krypto aufzubewahren verpflichtet, wie weit der IRS zurückblicken kann und wie er bereits Kryptobörsen-Daten erhält, ohne Sie zu fragen.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Laden Sie jedes Jahr kostenlose CSV-Exporte von jeder Kryptobörse herunter und bewahren Sie zwei Kopien auf; Plattformen schließen und löschen Daten, und Section 6001 legt die Beweislast für die Anschaffungskosten auf Sie.
  2. Bewahren Sie Unterlagen zu Eigentum auf, bis die Festsetzungsfrist für das Jahr der Veräußerung endet: in der Regel 3 Jahre nach Einreichung nach Section 6501, 6 Jahre, wenn über 25 % des Bruttoeinkommens weggelassen wurden, unbegrenzt bei Betrug.
  3. Aufzeichnungen zur Selbstverwahrung brauchen nur eine Adressliste, Transaktions-Hashes und Dollarwerte; das wahrt die Privatsphäre gegenüber Dritten und erfüllt zugleich den Maßstab der IRS-FAQ, Aufzeichnungen zu führen, die Ihre Positionen in der Steuererklärung belegen.
  4. Wo frühere Steuererklärungen falsch sind, begrenzt die freiwillige Änderung auf Form 1040-X die Kosten in der Regel auf Steuer, Zinsen und möglicherweise den 20-%-Zuschlag nach Section 6662; Daten von Kryptobörsen erreichen den IRS bereits durch Vorladung und Form 1099-DA.

Materialien26 U.S.C. §6001 und §6501 auf law.cornell.edu (die Aufbewahrungspflicht und die Festsetzungsfristen)Die IRS-Seite „How long should I keep records?“Vollständige CSV- oder PDF-Transaktionsexporte von jedem Kryptobörsen-Konto, das Sie je genutzt haben, einschließlich geschlossener

Neugier

  1. Was genau muss ich für jede Krypto-Transaktion aufbewahren?
  2. Wie viele Jahre kann der IRS zurückgehen?
  3. Wenn eine Kryptobörse schließt, wie belege ich, was ich bezahlt habe?

Erkunden

  1. Nach 26 U.S.C. §6001 muss jede Person, die Bundessteuer schuldet, die vom IRS verlangten Aufzeichnungen führen. Für Krypto besagt IRS Virtual Currency FAQ 46, Aufzeichnungen zu führen, die ausreichen, um die in der Steuererklärung eingenommenen Positionen zu belegen, einschließlich Eingängen, Verkäufen, Tauschen und anderen Veräußerungen sowie des Marktwerts. Der IRS listet auf, was eine Gewinnberechnung braucht: die Art des Vermögenswerts, Datum und Uhrzeit jeder Transaktion, die Anzahl der Einheiten, den Marktwert in US-Dollar zu diesem Zeitpunkt und die Anschaffungskosten der verkauften Einheiten. Wenn Sie ein bestimmtes Lot geltend machen, brauchen Sie auch einen Nachweis, welches Lot es war (Lektion 2.3.1).
  2. Die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen. Stellt der IRS einen Kostenbetrag in Frage und können Sie ihn nicht belegen, kann ein Prüfer Ihre Anschaffungskosten als nicht nachgewiesen behandeln, was einen Großteil des Verkaufspreises in steuerpflichtigen Gewinn verwandeln kann. Zusätzlich zur Steuer erhebt 26 U.S.C. §6662 einen 20-%-Genauigkeitszuschlag (accuracy-related penalty) auf den Teil einer Unterzahlung, der durch Fahrlässigkeit oder eine wesentliche Unterbewertung (substantial understatement) verursacht wurde. Gute Aufzeichnungen schützen Sie auch in die andere Richtung: Sie belegen Verluste (Lektion 2.3.3), zeigen, dass eine Übertragung zwischen Ihren eigenen Wallets kein Verkauf war (Lektion 2.1.6), und füllen die Lücken bei den Anschaffungskosten auf einem Form 1099-DA (Lektion 2.3.5).
  3. Wie lange Aufzeichnungen aufzubewahren sind, folgt den Fristen des IRS für die Steuerfestsetzung. Nach 26 U.S.C. §6501 beträgt die allgemeine Frist 3 Jahre nach Einreichung der Steuererklärung. Sie wird zu 6 Jahren, wenn Sie Einkommen von mehr als 25 % des in der Erklärung ausgewiesenen Bruttoeinkommens weglassen, und es gibt keine Frist bei einer betrügerischen Erklärung oder wenn keine Erklärung eingereicht wurde. Der IRS sagt auch, Aufzeichnungen zu Eigentum aufzubewahren, bis die Verjährungsfrist für das Jahr abläuft, in dem Sie es veräußern. Bei einem 2017 gekauften und 2026 verkauften Coin sind die Kaufunterlagen noch Jahre nach dem Verkauf wichtig.
  4. Der IRS verlässt sich nicht allein auf Steuerpflichtige. 2016 stellte er Coinbase eine John-Doe-Vorladung zu (summons), eine Vorladung zu Unterlagen unbenannter Personen. Nach einer Einengung erfasste sie 14.355 Konten mit mindestens 20.000 $ in einer Transaktionsart in einem Jahr von 2013 bis 2015, und ein Bundesgericht in Kalifornien setzte sie am 28. November 2017 durch. Im Juli 2019 begann der IRS, die Schreiben 6173, 6174 und 6174-A zu versenden, und sagte, mehr als 10.000 Steuerpflichtige würden sie bis Ende August erhalten. Diese Schreiben forderten Inhaber auf, frühere Steuererklärungen zu überprüfen und gegebenenfalls geänderte Erklärungen einzureichen.
  5. Ein Kunde von Coinbase, James Harper, klagte und machte geltend, die Vorladung verletze seine Privatsphäre nach dem Vierten Zusatzartikel (Fourth Amendment). In Harper v. Werfel, entschieden am 24. September 2024, wies der US Court of Appeals for the First Circuit seine Klage nach der Third-Party-Doktrin zurück, die besagt, dass Menschen an Unterlagen, die sie mit einem Unternehmen teilen, grundsätzlich keine berechtigte Privatsphärenerwartung haben. Der Supreme Court lehnte am 30. Juni 2025 die Annahme ab. Im Oktober 2026 können Unterlagen von Kryptobörsen, die dem IRS durch Vorladung und nun durch Form 1099-DA vorliegen, mit dem verglichen werden, was Inhaber melden.
  6. Eine praktische Prüfung: Laden Sie einmal im Jahr vollständige Transaktionshistorien von jeder genutzten Kryptobörse und Plattform herunter, speichern Sie sie an zwei Orten und fügen Sie Notizen zu Übertragungen zwischen Ihren eigenen Wallets mit ihren Transaktions-IDs hinzu. Plattformen schließen, fusionieren und löschen Daten, und Blockchain-Aufzeichnungen zeigen Beträge und Adressen, aber nicht, was Sie in Dollar gezahlt haben. Bewahren Sie auch Kopien eingereichter Steuererklärungen und etwaiger Berichte von Steuersoftware auf. Diese Lektion erklärt, was das Recht erwartet; sie empfiehlt keine bestimmte Software oder Dienste. Für Jahre, in denen Aufzeichnungen bereits fehlen, kann ein qualifizierter Steuerberater Rekonstruktion und Korrektur besprechen.

Kernfakten

  • Nach 26 U.S.C. §6001 muss jede Person, die Bundessteuer schuldet, die vom IRS verlangten Aufzeichnungen führen.
  • Nach 26 U.S.C. §6501 hat der IRS in der Regel 3 Jahre nach Einreichung einer Steuererklärung Zeit, Steuern festzusetzen, 6 Jahre, wenn mehr als 25 % des Bruttoeinkommens weggelassen wurden, und keine Frist bei Betrug oder fehlender Erklärung.
  • Der IRS rät, Unterlagen zu Eigentum aufzubewahren, bis die Verjährungsfrist für das Jahr abläuft, in dem das Eigentum veräußert wird.
  • Die eingeengte John-Doe-Vorladung des IRS von 2016 an Coinbase erfasste 14.355 Konten und wurde am 28. November 2017 von einem Bundesgericht durchgesetzt.
  • Im Juli 2019 begann der IRS, die Schreiben 6173, 6174 und 6174-A an Inhaber virtueller Währung zu versenden, und sagte, mehr als 10.000 Steuerpflichtige würden sie erhalten.
  • In Harper v. Werfel (1st Cir. 2024) wies das Gericht eine Anfechtung der Coinbase-Vorladung nach dem Vierten Zusatzartikel zurück, und der Supreme Court lehnte am 30. Juni 2025 die Annahme ab.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Quellen für Aufzeichnungen Ihrer eigenen Krypto-Historie oder eines realistischen Beispiels, zum Beispiel Exporte von Kryptobörsen, Wallet-Adressen, Kontoauszüge, E-Mails, Berichte von Steuersoftware und eingereichte Steuererklärungen.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Aufzeichnungen zu Käufen, Aufzeichnungen zu Verkäufen und Tauschen, Aufzeichnungen zu erhaltenem Einkommen, Aufzeichnungen zu Übertragungen zwischen eigenen Wallets, eingereichte Steuererklärungen und Formulare und Aufzeichnungen, von denen Sie wissen, dass sie fehlen.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Aufzeichnungen, die Sie besitzen und heute vorlegen können, Aufzeichnungen, die Sie noch beschaffen könnten, und Aufzeichnungen, die verloren sind.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum die Aufzeichnungen eines Kaufs noch Jahre nach dem Verkauf des Coins aufbewahrt werden müssen.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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