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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.3 기록과 신고/수업 7

감사를 통과한 기록들

미국 법률이 암호화폐 관련 기록 보관을 어떻게 요구하는지, IRS가 얼마나 과거로 거슬러 올라갈 수 있는지, 그리고 IRS가 사용자에게 묻지 않고도 거래소 데이터를 어떻게 확보하는지.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 매년 모든 가상자산 거래소에서 무료 CSV 내보내기를 다운로드하여 두 부를 보관하십시오. 플랫폼은 폐쇄되고 데이터를 삭제하며, 제6001조는 취득가액 입증의 부담을 귀하에게 지웁니다.
  2. 처분 연도의 세무조사 기한이 종료될 때까지 자산 기록을 보관하십시오: 일반적으로 제6501조에 따라 신고 후 3년, 총소득의 25% 이상을 누락한 경우 6년, 사기인 경우 무기한입니다.
  3. 셀프 커스터디 기록에는 주소 목록, 거래 해시 및 달러 가치만 있으면 됩니다. 이는 제3자에게 프라이버시를 유지하면서 IRS FAQ 기준인 귀하는 신고 입장을 확립하는 기록 요건을 충족합니다.
  4. 과거 신고가 잘못된 경우 Form 1040-X를 통해 자발적으로 수정하면 일반적으로 비용이 세금, 이자 및 경우에 따라 20%의 제6662조 벌금으로 제한됩니다. 거래소 데이터는 이미 소환장과 Form 1099-DA를 통해 IRS에 도달합니다.

준비물law.cornell.edu의 26 U.S.C. §6001 및 §6501(기록 보관 의무와 과세 기한)IRS 페이지 ‘기록은 얼마 동안 보관해야 하나요?’폐쇄된 계정을 포함하여 이전에 사용했던 모든 거래소 계정의 전체 CSV 또는 PDF 형식 거래 내역 다운로드

호기심

  1. 각 암호화폐 거래 시 정확히 무엇을 보관해야 하나요?
  2. IRS는 과거 몇 년까지 조사할 수 있나요?
  3. 거래소가 폐쇄되면 내가 돈을 지불했다는 것을 어떻게 증명할 수 있나요?

탐구

  1. 미국 내국세법 제26편 §6001에 따라, 연방세 납세의무가 있는 모든 사람은 IRS가 요구하는 기록을 반드시 보관해야 합니다. 암호화폐의 경우, IRS 가상화폐 FAQ 46에 따르면 신고서에 기재된 내용을 입증할 수 있는 충분한 기록을 보관해야 하며, 여기에는 영수증, 매각 내역, 스왑 내역 및 기타 처분 내역과 공정 시장 가치가 포함됩니다. IRS는 수익 계산에 필요한 정보로 자산의 종류, 각 거래의 날짜와 시간, 단위 수, 당시의 미국 달러 기준 공정 시장 가치, 그리고 매각된 단위의 취득 원가(basis)를 명시하고 있습니다. 특정 로트를 신고할 때는 해당 로트가 무엇이었는지 증명하는 자료도 필요합니다(2.3.1절).
  2. 부담은 납세자에게 있습니다. IRS가 비용 금액에 이의를 제기하고 당신이 그것을 입증할 수 없다면, 심사관은 해당 취득 원가(basis)를 증명되지 않은 것으로 간주할 수 있으며, 이로 인해 매각 가격의 상당 부분이 과세 대상 이익으로 전환될 수 있습니다. 세금 외에도 26 U.S.C. §6662에 따라 부주의나 중대한 과소신고로 인한 납부 누락 금액의 일부에 대해 20%의 정확성 관련 벌금이 부과됩니다. 또한 철저한 기록은 반대 상황에서도 당신을 보호해 줍니다. 즉, 손실을 입증해 주고(2.3.3항), 자신의 지갑 간 이체가 매각이 아님을 보여주며(2.1.6항), 1099-DA 양식상의 취득 원가(basis) 공백을 메워줍니다(2.3.5항).
  3. 기록 보관 기간은 IRS의 과세 기한에 따릅니다. 미국 내국세법 제26편 §6501에 따르면 일반적인 기한은 신고서를 제출한 후 3년입니다. 신고서에 기재된 총수입의 25% 이상에 해당하는 수입을 누락한 경우에는 6년으로 연장되며, 허위 신고나 신고 자체가 없는 경우에는 제한이 없습니다. 또한 IRS는 재산과 관련된 기록은 해당 재산을 처분하는 해의 기한이 만료될 때까지 보관하라고 규정합니다. 2017년에 구입하여 2026년에 판매된 코인의 경우, 구매 기록은 판매 후에도 여러 해 동안 중요한 의미를 가집니다.
  4. IRS는 납세자들만으로 의존하지 않습니다. 2016년에 IRS는 코인베이스에 신원이 밝혀지지 않은 사람들의 정보를 요청하는 존 도 소환장(John Doe summons)을 발부했습니다. 조사를 거쳐 2013년부터 2015년까지 한 해 동안 특정 거래 유형에서 최소 2만 달러 이상의 금액이 거래된 14,355개 계좌가 대상으로 선정되었으며, 2017년 11월 28일 캘리포니아주 연방법원에서 이 소환장이 집행되었습니다. 2019년 7월에는 IRS가 6173, 6174, 6174-A 형태의 서신을 발송하기 시작했으며, 8월 말까지 1만 명 이상의 납세자들이 이 서신을 받게 될 것이라고 밝혔습니다. 이 서신들은 홀더들에게 과거 신고 내역을 재검토하고 필요한 경우 수정된 신고서를 제출할 것을 권고했습니다.
  5. 코인베이스 고객인 제임스 하퍼는 소환장이 자신의 헌법 제4조에 명시된 사생활 권리를 침해했다고 주장하며 소송을 제기했습니다. 2024년 9월 24일에 판결이 내려진 하퍼 대 워펠 사건에서 미국 제1순회항소법원은, 일반적으로 사람들은 기업과 공유하는 정보에 대해 합리적인 사생활 보호를 기대할 수 없다는 제3자 원칙(third-party doctrine)을 근거로 그의 주장을 기각했습니다. 2025년 6월 30일에는 대법원도 이 사건에 대한 심리를 거부했습니다. 2026년 10월 기준으로, 소환장이나 1099-DA 양식을 통해 IRS와 공유되는 거래소 기록은 해당 정보의 홀더가 신고한 내용과 대조될 수 있습니다.
  6. 실용적인 점검 방법: 매년 사용하는 모든 거래소와 플랫폼에서 전체 거래 내역을 다운로드하여 두 곳에 저장해 두고, 자신의 지갑 간 이체 건에 대해서는 해당 거래 ID와 함께 메모를 남겨두세요. 플랫폼들은 문을 닫거나 합병되거나 데이터가 삭제될 수 있으며, 블록체인 기록에는 금액과 주소만 표시되고 실제 지불한 달러 금액은 나타나지 않습니다. 제출한 세금 신고서와 관련 소프트웨어의 보고서도 복사본으로 보관하세요. 이 내용은 법이 요구하는 사항을 설명할 뿐, 특정 소프트웨어나 서비스를 추천하는 것은 아닙니다. 이미 기록이 없는 연도의 경우, 자격을 갖춘 세무 전문가와 상의하여 기록 재구성 및 수정에 대해 논의할 수 있습니다.

핵심 사실

  • 미국 내국세법 제26편 §6001에 따라, 연방세 납세의무가 있는 모든 사람은 IRS가 요구하는 기록을 보관해야 합니다.
  • 미국 내국세법 제26편 §6501에 따라, IRS는 세금 신고가 접수된 후 일반적으로 3년 이내에 세금을 부과할 수 있으며, 총소득의 25% 이상이 누락된 경우에는 6년까지 연장됩니다. 또한 사기나 신고 자체가 없는 경우에는 제한이 없습니다.
  • IRS는 자산이 처분된 해당 연도의 소멸시효가 만료될 때까지 자산 관련 기록을 보관할 것을 권장합니다.
  • 2016년에 발부된 IRS의 존 도우 소환장은 코인베이스의 14,355개 계좌를 대상으로 했으며, 2017년 11월 28일 연방 법원에 의해 집행되었습니다.
  • 2019년 7월, IRS는 가상화폐 홀더들에게 6173번, 6174번, 6174-A번 서신을 발송하기 시작했으며, 1만 명 이상의 납세자가 해당 서신을 받게 될 것이라고 밝혔습니다.
  • 하퍼 대 워펠 사건(제1순회법원, 2024년)에서 법원은 코인베이스의 소환장에 대한 제4수정조항에 근거한 이의를 기각했으며, 대법원도 2025년 6월 30일에 상고 심리를 거부했습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기거래소에서 내보낸 데이터, 지갑 주소, 은행 명세서, 이메일, 세금 소프트웨어 보고서 및 제출된 신고서와 같은 자신의 암호화폐 거래 이력이나 현실적인 예시를 위해 최대 9개의 기록 출처를 나열하세요.
6묶기구매 기록, 판매 및 스왑 기록, 수령한 수입 기록, 자신의 지갑 간 이체 기록, 제출된 신고서 및 양식, 그리고 분실되었음을 알고 있는 기록의 6가지 카테고리로 분류하세요.
3추리기6개의 카테고리를 3개 그룹으로 줄이세요: 오늘 바로 확인하고 제공할 수 있는 기록, 아직 확보할 수 있는 기록, 그리고 분실된 기록입니다.
1결정화코인이 판매된 후에도 구매 기록을 수년간 보관해야 하는 이유를 나만의 언어로 설명하는 문장을 하나 작성하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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