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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.3 기록과 신고/수업 6

해외 계좌: FBAR 및 FATCA

해외 금융 계좌에 관한 두 건의 미국 보고서로, 2026년 10월 기준 각 보고서가 해외에 보관된 암호화폐까지 어느 정도 적용되는지, 그리고 왜 벌금이 세금보다 더 큰지를 다루고 있습니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 미국 플랫폼 또는 셀프 커스터디를 활용하면 FBAR의 적용 범위 관련 문제를 회피할 수 있습니다. FinCEN Notice 2020-2에 따르면, 가상자산만 보관된 해외 계좌는 현재 보고 대상이 아니지만, 해당 계좌 내에 법정화폐 잔액이 있으면 보고 대상이 될 수 있습니다.
  2. 해외 계좌의 합산 잔액이 시점에 관계없이 $10,000을 초과하는 경우, FinCEN의 BSA E-Filing System을 통해 FBAR를 무료로 제출해야 합니다. 제출 기한은 4월 15일이며, 자동으로 10월 15일까지 연장됩니다.
  3. Form 8938는 미국 거주자의 경우 연말 기준 $50,000 또는 시점에 관계없이 $75,000(공동 신고 시 각각 $100,000과 $150,000)을 초과할 때만 적용되며, 해외 거주자는 이 금액이 더 높습니다. 2025 세무연도의 경우 Free File Fillable Forms에 해당 양식이 포함되어 있습니다.
  4. 고의적이지 않은 행위로 인한 미제출은 IRS Streamlined 절차를 통해 시정할 수 있습니다. 미국 거주자에게는 5%의 과태료가 부과되며, 330일 비거주 요건을 충족하는 자에게는 과태료가 면제됩니다. 고의가 아님을 인증하는 서약서가 필요합니다.
  5. Bittner v. United States (2023) 판결에 따르면, 고의적이지 않은 FBAR 위반에 대한 과태료는 계좌당 1건이 아니라 보고 건당 1건으로 제한되며, 인플레이션 조정 후 최대 $10,000입니다. 고의적인 위반의 경우 잔액의 50% 또는 $100,000 중 더 큰 금액까지 부과될 수 있습니다.

준비물FinCEN의 ‘외국 은행 및 금융 계좌 보고’ 페이지에 링크된 가상화폐와 FBAR에 관한 FinCEN 공지 2020-2Form 8938, 지정된 해외 금융자산 명세서에 대한 IRS 안내서미국 외의 거래소나 플랫폼에서 발급된 연말 및 최고 잔액 명세서

호기심

  1. 해외 암호화폐 거래소의 계좌도 FBAR에 신고해야 하나요?
  2. FBAR과 Form 8938은 같은 것인가요?
  3. 하나를 놓칠 경우 벌금은 얼마나 클 수 있을까요?

탐구

  1. 미국 시민, 거주자 및 미국 법인을 포함한 미국인들은 해외에 보유한 자금과 관련하여 두 가지 다른 보고서를 제출해야 할 수 있습니다. FBAR이라는 FinCEN Form 114는 은행 기밀법에 근거하여 작성되며, 세금 신고서가 아닌 금융범죄 단속 네트워크(FinCEN)에 제출됩니다. 미국인이 1회적으로도 10,000달러를 초과하는 가치를 지닌 해외 금융 계좌에 재정적 이해관계가 있거나 그 계좌에 대한 결제 권한을 가진 경우 이 보고서를 제출해야 합니다. 제출 기한은 4월 15일이며, 자동으로 10월 15일까지 연장됩니다. 보고서는 FinCEN의 BSA E-Filing 시스템을 통해 전자적으로 제출됩니다. 계좌 관련 기록은 5년간 보관해야 합니다.
  2. 크립토자산은 FBAR과 관련해 아직 명확하게 규정되지 않았습니다. 2020년 12월 31일에 발표된 FinCEN의 공지문 2020-2에서 FinCEN은 해당 규정상 가상화폐를 보유한 해외 계좌를 보고 대상 계좌로 정의하지 않았으므로, 다른 보고 대상 자산을 보유하고 있지 않는 한 그러한 계좌는 보고할 필요가 없다고 밝혔습니다. 또한 FinCEN은 가상화폐를 포함시키기 위해 31 CFR 1010.350 조항을 개정하겠다는 계획이라고 덧붙였습니다. 2026년 10월 현재까지도 해당 규정에는 가상화폐에 대한 언급이 없습니다. 달러나 다른 법정 화폐도 함께 보유하고 있는 해외 플랫폼 계좌의 경우, 그 현금 때문에 여전히 보고 대상이 될 수 있으며, 이는 흔한 함정입니다.
  3. 2010년에 제정된 외국계좌 세금 준수법인 FATCA는 별도의 세금 신고서를 도입했습니다. 미국 법률 26 U.S.C. §6038D에 따라, 일정 기준을 초과하는 외국 금융 자산을 보유한 개인은 소득세 신고서와 함께 8938번 양식을 제출해야 합니다. 미국에 거주하는 미혼 납세자의 경우, 연도 마지막 날 기준으로 50,000달러 이상이거나 연중 어느 시점에서든 75,000달러 이상이어야 합니다. 공동으로 신고하는 기혼 부부의 경우는 각각 100,000달러와 150,000달러입니다. 해외에 거주하는 납세자의 경우 기준액이 더 높아, 각각 200,000달러와 300,000달러부터 시작됩니다. 이 두 신고서는 내용이 중복되지만 서로를 대체하지는 않습니다.
  4. 외국 플랫폼을 통해 보유한 암호화폐가 지정된 외국 금융자산에 해당하는지는 공개된 가이드라인에서 명확히 규정되어 있지 않습니다. 2021년 11월에 개정된 현재의 Form 8938 지침서에는 디지털 자산, 가상화폐 또는 암호화폐에 대한 언급이 전혀 없습니다. 셀프 커스터디 지갑의 경우는 또 다른 문제입니다. FBAR 규정은 해외에 위치한 금융기관의 계좌를 중심으로 만들어졌으며, FinCEN은 소유자가 키를 직접 관리하는 지갑을 그러한 계좌로 간주한다고 명시하지 않았습니다. 보고 대상의 범위는 플랫폼의 위치와 구조에 따라 달라지며, 이는 사실관계의 문제입니다.
  5. 벌금이 바로 이 서식들이 중요한 이유입니다. 미국 법률 31 U.S.C. §5321에 따르면, 고의가 아닌 FBAR 위반의 경우 인플레이션을 고려하여 최대 10,000달러의 민사적 벌금이 부과되며, 고의적인 위반의 경우에는 100,000달러 또는 계좌 잔액의 50% 중 더 큰 금액까지 벌금이 부과됩니다. 2023년 2월 28일에 판결된 Bittner v. United States 사건에서 대법원은 계좌당이 아닌 보고서당으로 최대 벌금을 적용해야 한다고 판시했으며, 정부가 272개의 계좌에 대해 산출한 272만 달러라는 금액은 기각되었습니다. Form 8938의 경우 제출을 하지 않으면 10,000달러의 벌금이 부과되며, IRS로부터 통지를 받고도 계속해서 제출하지 않을 경우 최대 50,000달러의 추가 벌금이 부과됩니다. 또한 공개되지 않은 자산으로 인해 납부 금액이 부족할 경우에는 그 차액의 40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
  6. 실제 확인 방법: 암호화폐나 현금을 현재 또는 과거에 보유하고 있는 모든 플랫폼의 목록을 작성하고, 각 회사가 소재한 곳을 기록하세요. 또한 모든 계좌의 연중 최고 잔액, 여기에는 법정화폐 잔액도 포함됩니다. 그런 다음 이 총액들을 $10,000인 FBAR 기준 및 Form 8938의 기준치와 비교해 보세요. 이 강의에서는 해당 보고서에 대해 설명할 뿐, 자산을 어디에 보유해야 하는지나 특정 계좌가 보고 대상인지에 대한 조언은 제공하지 않습니다. OECD의 암호화폐 자산 보고 프레임워크(강의 7.2.7)를 통해 이러한 규칙의 적용 범위는 국제적으로도 점차 확대되고 있습니다. 자격을 갖춘 고문이 특히 과거 연도와 관련된 불분명한 사례들을 검토해 줄 수 있습니다.

핵심 사실

  • 미국인의 해외 금융 계좌 잔액이 해당 연도 중 어느 시점에서든 총합이 10,000달러를 초과할 경우 FBAR(FinCEN Form 114)을 제출해야 합니다.
  • FBAR은 4월 15일에 제출 기한이 지나며 자동으로 10월 15일로 연장되고, 세금 신고서가 아닌 FinCEN에 제출됩니다.
  • FinCEN의 2020-2 공지에 따르면, 가상화폐만 보유한 해외 계좌는 현재 FBAR에 신고할 필요가 없으며, FinCEN은 이를 변경하도록 제안할 계획이라고 합니다.
  • 미혼 미국 거주자의 경우, 연말에 특정 해외 금융자산의 가치가 50,000달러를 초과하거나, 연중 어느 시점에서든 75,000달러를 초과할 경우 8938양식을 제출해야 합니다.
  • Bittner v. United States(2023) 사건에서 대법원은 비고의적 FBAR 위반에 대한 최대 과징금이 계좌당이 아닌 보고 건당으로 적용된다고 판결했습니다.
  • 미국 법률 제31편 §5321에 따라, 고의적인 FBAR 위반 시 부과되는 벌금은 100,000달러 또는 계좌 잔액의 50% 중 더 큰 금액이 될 수 있습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기미국의 거래소, 해외 거래소, 해외 은행, 하드웨어 지갑 또는 모바일 지갑 앱 등, 본인이나 현실적인 예시 홀더가 암호화폐나 현금을 보관하는 곳을 최대 9곳까지 나열해 주세요.
6묶기미국 기반 계좌, 법정화폐를 보유한 해외 계좌, 암호화폐만을 보유한 해외 계좌, 셀프 커스터디 지갑, 서명 권한은 있지만 소유하지 않는 계좌, 그리고 위치가 불분명한 곳으로 6개 카테고리로 분류하세요.
3추리기6개 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: 명백히 FBAR 또는 Form 8938 규정에 해당하는 경우, 명백히 해당 규정에 해당하지 않는 경우, 그리고 현재의 지침에 따라 아직 결정되지 않은 경우.
1결정화단독으로는 FBAR의 적용 대상이 아닌 암호화폐라도 달러를 함께 보유하고 있는 해외 암호화폐 계정은 왜 FBAR의 적용을 받게 되는지 자신의 말로 한 문장으로 설명해 주세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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