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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.3 기록과 신고/수업 5

1099-DA 양식 및 브로커 보고서

2025년부터 미국의 암호화폐 중개업체(브로커)는 새로운 양식을 통해 고객의 매도 내역을 IRS에 보고해야 하며, 이때 보고된 내용에 누락이 있으면 세금 신고서에 불일치가 생길 수 있습니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 매출액만 있고 취득가액이 없는 Form 1099-DA는 세금 고지서가 아닙니다: 본인이 작성한 장부에 근거하여 Form 8949의 H 또는 K 칸에 매도 내역을 신고함으로써, 매출액에서 입증된 취득 원가를 뺀 금액만이 양도소득으로 산정되도록 하십시오.
  2. 취득가액이 공란인 상태에서의 과세안을 제시하는 CP2000 통지를 받았다면, 해당 통지에 명시된 기한 내에 본인의 장부를 근거로 무상으로 직접 답변하십시오; 이는 확정 고지서가 아닌 제안(안)입니다.
  3. 2025년 이후에 매수하여 매도 시점까지 동일한 브로커리지에서 보유 중인 코인은 대상이 되므로, 해당 브로커가 IRS에 취득가액을 보고합니다; 매수한 로트(lot)를 원래의 거래소(브로커)에 유지하면 대조 작업(reconciliation work)을 줄일 수 있습니다.
  4. 보고 기준액 미만인 경우(선택적 방식에 따른 지정 스테이블코인 매출액 $10,000 이하; 특정 NFT $600) 어떤 양식도 도착하지 않을 수 있으나, 수익은 여전히 과세 대상이므로 Form 8949의 I 또는 L 칸에 기재해야 합니다.
  5. Pub. L. 119-5가 DeFi 브로커 규칙을 무효화한 이후에도 탈중앙화 플랫폼과 셀프 커스터디 소프트웨어는 1099-DA를 발급하지 않습니다; 이는 제3자 보고에 대한 프라이버시일 뿐 세금에 대한 것이 아니므로, 해당 거래 역시 Form 8949에 기재해야 합니다.

준비물IRS의 1099-DA 양식 안내서(2026년판), 특히 ‘포함되는 증권’ 및 ‘포함되지 않는 증권’ 항목2025년에 받은 모든 1099-DA 양식과 해당 매도 내역에 대한 본인의 기록을 함께 준비하십시오.2025 회계연도부터는 디지털 자산 거래를 위한 별도의 G부터 L까지의 칸이 있는 8949 양식

호기심

  1. 지금 제 거래소는 IRS에 저에 대해 정확히 무엇을 알리고 있나요?
  2. 제 1099-DA에는 수익은 표시되어 있지만 비용은 표시되지 않는 이유는 무엇인가요?
  3. 탈중앙화 거래소와 셀프 커스터디 지갑에서도 이러한 양식을 보내나요?

탐구

  1. 1099-DA 양식, 즉 ‘브로커 거래를 통한 디지털 자산 수익’은 정보 신고서입니다. 브로커가 IRS에 이를 제출하고 고객에게 사본을 보내는데, 이는 주식 브로커가 1099-B 양식을 보내는 것과 유사합니다. 이 양식이 생긴 이유는 2021년 인프라 투자 및 일자리 법(Infrastructure Investment and Jobs Act)의 제80603조에 따라 26 U.S.C. §6045에 명시된 브로커 보고 규정이 디지털 자산에도 적용되었기 때문입니다. 재무부와 IRS는 2024년 7월 9일에 최종 규정인 T.D. 10000을 발표했습니다. IRS에 따르면, 이 규정의 적용 대상 브로커에는 커스터디 거래 플랫폼, 특정 호스팅형 지갑 제공업체, 디지털 자산 키오스크 및 특정 디지털 자산 결제 처리 업체들이 포함됩니다.
  2. 이 규정은 단계적으로 적용됩니다. 2025년 1월 1일 이후의 매도 건에 대해 브로커는 총 수익을 보고해야 하므로, 첫 번째 양식들은 2026년 초에 고객들에게 전달되었습니다. 2025년 이후의 매도 건에 대해서는 브로커가 취득 원가(basis)도 보고해야 하지만, 이는 오직 ‘커버드 시큐리티(covered security)’에 대해서만 해당됩니다. 1099-DA 지침에 따르면 ‘커버드 시큐리티’란 2025년 이후에 브로커의 보관(custody)을 제공하는 계정에서 취득되어, 브로커가 이를 매도할 때까지 그 계정에 보관되는 디지털 자산을 의미합니다. 2026년 이전에 구매한 자산이나 다른 지갑 또는 플랫폼에서 이체된 자산은 ‘논커버드 시큐리티(noncovered security)’에 해당하므로, 브로커는 그 취득 원가를 보고할 필요가 없으며, 취득 원가가 표시되지 않은 채 수익만 기재된 양식이 일반적입니다.
  3. 그 차이는 함정입니다. IRS는 정보 신고서와 세금 신고서를 대조하며, 제3자가 보고한 소득과 일치하지 않을 경우 변경을 제안하는 통지서(주로 CP2000)를 발송할 수 있습니다. 이는 과세 고지서가 아닌 단순한 제안입니다. 1099-DA에는 기재되어 있지만 신고서에는 없거나, 취득 원가가 명시되지 않은 채 기재된 매도 건은 이러한 통지서를 유발할 수 있는 불일치의 유형입니다. 2025년용 양식 8949에는 이를 위한 칸들이 추가되었습니다: IRS에 취득 원가가 보고된 1099-DA 거래의 경우 G와 J, 취득 원가가 보고되지 않은 경우 H와 K, 그리고 1099-DA 자체가 전혀 없는 디지털 자산 매도 건의 경우 I와 L입니다.
  4. 일부 매도 건은 면제되거나 간소화됩니다. 스테이블코인에 적용되는 선택적 방법을 사용하는 브로커의 경우, 해당 고객의 연간 총 수익이 10,000달러를 초과하지 않으면 지정된 스테이블코인 매도 내역을 보고할 필요가 없습니다. 특정 NFT에 적용되는 선택적 방법의 경우 기준액은 600달러이며, 특정 결제 처리 업체를 통한 매도의 경우에도 동일하게 600달러가 적용됩니다. 이러한 기준액 미만인 경우 양식이 발송되지 않을 수 있지만, 이익이나 손실은 여전히 과세 대상입니다. 브로커들은 또한 납세자 식별 번호(TIN)를 수집해야 하며, IRS의 2024-56호 및 2025-33호 공지에 따라 2025년과 2026년 동안 디지털 자산 매도에 대한 예비 원천징수(backup withholding)가 유예되었으며, 2027년에는 추가적인 전환 규칙이 적용됩니다.
  5. 탈중앙화 플랫폼은 이 제도의 적용 대상에서 제외됩니다. 2024년 12월, IRS는 탈중앙화 거래를 위한 프론트엔드 서비스 제공자 중 일부를 브로커로 간주하는 규칙을 발표했습니다. 그러나 의회는 ‘의회 심사법(Congressional Review Act)’에 따라 이 규칙을 폐지했습니다. H.J. Res. 25가 2025년 3월 11일 하원과 3월 26일 상원을 통과했으며, 2025년 4월 10일에 Pub. L. 119-5로 서명되면서 해당 규칙은 ‘아무런 효력도 갖지 않는다’고 명시되었습니다. 또한 1099-DA 지침에서는 사용자가 자신의 개인 키를 직접 관리할 수 있도록 하는 소프트웨어나 하드웨어만을 제공하는 주체들도 해당 규정의 적용 대상에서 제외됩니다. 그 결과, 탈중앙화 플랫폼에서 이루어지는 스왑은 일반적으로 1099-DA를 발급받지 않지만, 관련 세금 규정은 변동이 없습니다(2.1.3절).
  6. 실제 확인 방법: 각 1099-DA 양식에 기재된 모든 매각 건을 날짜, 자산 종류, 수량별로 자신의 기록과 대조하고, 로트 목록(2.3.1단원)을 통해 원가를 확인해야 합니다. 양식에 원가가 기재되어 있지 않은 매각 건이나 양식이 발행되지 않은 자신의 매각 건도 반드시 체크해야 합니다. 양식에 오류가 있을 수 있으며, 중개인은 수정된 양식을 발급할 수 있습니다. 또한 납세자의 기록이 다르다면 신고 내용도 1099-DA와 차이가 생길 수 있습니다. 이 단원에서는 보고 시스템에 대해 설명할 뿐, 특정 플랫폼을 추천하지는 않습니다. EU의 DAC8(8.2.2단원)나 OECD의 CARF(7.2.7단원)와 같이 다른 국가들도 각자의 제도를 운영하고 있습니다.

핵심 사실

  • 인프라 투자 및 일자리 법(2021년)의 제80603조는 26 U.S.C. §6045에 따른 브로커 보고 의무를 디지털 자산에도 적용하도록 확대했습니다.
  • 최종 중개인 규정인 T.D. 10000은 2024년 7월 9일에 공표되었으며, 2025년 1월 1일 이후의 매출 총액에 대해 1099-DA 양식을 통한 보고를 요구합니다.
  • 2025년 이후의 매각의 경우, 중개인은 일반적으로 2025년 이후에 취득되어 매각될 때까지 중개인의 보관 하에 있는 디지털 자산과 같은 적용 대상 증권에 대해서만 기준가를 보고해야 합니다.
  • 선택적 스테이블코인 방식을 사용하는 중개업체는 고객의 연간 수익이 1만 달러를 초과하지 않는 경우 지정된 스테이블코인 판매 내역을 보고할 필요가 없습니다.
  • 2025년 4월 10일에 서명된 Pub. L. 119-5는 의회 심사법을 활용하여 탈중앙화 거래소 프론트엔드의 보고에 관한 IRS 규정을 무효화했습니다.
  • IRS 공지 2025-33에 따라, 브로커들은 2025년이나 2026년에 이루어진 디지털 자산 매도 시 예비 원천징수(backup withholding)를 할 필요가 없게 되었습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기지난 1년 동안 자신이 진행했거나 조사해 본 암호화폐 매각 또는 교환 거래를 최대 9건까지 나열하되, 해당 거래가 이루어진 플랫폼과 1099-DA 양식을 받았는지, 그리고 해당 양식에 기초 가치가 명시되어 있는지를 함께 기재해야 합니다.
6묶기기반이 있는 보고, 기반이 없는 보고, 스테이블코인 판매, NFT 판매, 탈중앙화 플랫폼상의 스왑, 그 밖의 이유로 형태가 명시되지 않은 판매 등 6개 카테고리로 분류하십시오.
3추리기6개 카테고리를 3개 그룹으로 줄이세요: IRS가 전액 인지하는 매출, IRS가 수익금으로만 인지하는 매출, 그리고 어떠한 정보 신고서에서도 IRS가 인지하지 못하는 매출.
1결정화1099-DA 양식에 수익은 표시되어 있지만 취득 원가는 기재되어 있지 않아 정확한 신고를 위해 본인의 기록이 필요한 이유를 나만의 언어로 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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