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加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.3 记录与申报/课程 5

1099-DA 表及经纪商报告

自2025年起，美国的加密货币经纪商需使用新表格向IRS报告客户的交易情况，而报告中存在的差异可能会导致纳税申报表出现不一致。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 显示所得款项但没有计税成本的Form 1099-DA不是一张税单：在Form 8949的H或K栏据您自己的记录填入计税成本来申报这笔出售，这样只有所得款项减去有凭证的成本才是收益。
  2. 如果CP2000通知对空白的计税成本提议征税，请免费用您的记录在通知规定的日期前自行答复；这是提议，不是账单。
  3. 2025年后购买并在同一经纪商处持有至出售的币属于涵盖资产，因此经纪商会向IRS报告计税成本；把批次留在买入的地方可减少对账工作。
  4. 低于申报门槛（选择可选方法时，指定稳定币所得款项最高$10,000；特定NFT为$600）时可能收不到表格，但收益仍须纳税，并填入Form 8949的I或L栏。
  5. 在Pub. L. 119-5废止DeFi经纪商规则之后，去中心化平台和自托管软件不出具1099-DA；这是针对第三方报告的隐私，而不是针对税务的隐私，因此这些交易仍须填入Form 8949。

材料IRS发布的Form 1099-DA说明（2026年版），尤其是“Covered security（涵盖证券）”和“Noncovered security（非涵盖证券）”部分您在2025年收到的所有1099-DA表格，应与您自己记录的同类销售数据放在一起。表8949：自2025纳税年度起，该表格为数字资产交易设置了G至L栏。

好奇

  1. 我的交易所现在究竟向IRS报告了关于我的哪些信息？
  2. 为什么我的 1099-DA 表格上显示收入却没有成本？
  3. 去中心化交易所和自托管钱包会发送这些表格吗？

探索

  1. 1099-DA表格，即“经纪商交易的数字资产所得款项”（Digital Asset Proceeds From Broker Transactions），是一种信息申报表。经纪商会将其提交给IRS，并将副本寄送给客户，其方式与股票经纪商提交1099-B表格类似。该表格的设立源于2021年的《基础设施投资和就业法案》第80603条，该条款将《美国法典》第26编第6045条中的经纪商报告规定扩展到了数字资产领域。美国财政部与IRS于2024年7月9日发布了相关最终法规T.D. 10000。IRS指出，需要提交此表格的经纪商包括托管交易平台、某些托管钱包服务提供商、数字资产终端以及某些数字资产支付处理机构。
  2. 相关规则已开始实施。对于2025年1月1日及之后的交易，经纪商需报告交易所得总额，因此首批表格于2026年初发放给客户。对于2025年之后的交易，经纪商还必须报告计税成本，但仅限于涵盖证券（covered security）。根据1099-DA表格的说明，所谓涵盖证券，是指在2025年后通过经纪商提供的托管服务获得的数字资产，这些资产由经纪商在其账户中保管，直至被出售为止。而在2026年之前购买的资产，或是从其他钱包或平台转来的资产，则属于非涵盖（noncovered）资产：经纪商无需报告其计税成本，因此常见的表格上仅会显示交易所得金额，而不标注计税成本。
  3. 那个差异其实是一个陷阱。IRS会将申报信息与纳税申报表进行比对，如果第三方报告的收入与纳税申报表上的数据不一致，就会发出通知要求进行调整，这类通知通常是CP2000形式，它只是调整建议而非正式的罚单。那些出现在1099-DA表格中但未在纳税申报表上体现、或虽出现但没有计税成本的销售，就可能导致此类通知的产生。2025年的8949表格为此增加了相应栏目：G和J用于填写已向IRS报告了计税成本的1099-DA表格中的销售信息；H和K用于填写未报告计税成本的销售信息；I和L则用于填写没有1099-DA表格的数字资产销售信息。
  4. 某些交易可免于申报或简化申报流程。对于那些选择使用可选方法的稳定币，如果客户当年从稳定币交易中获得的总收入不超过10,000美元，则无需申报这些交易。对于特定类型的NFT，该限额为600美元；某些支付处理服务相关的交易也适用同样的600美元限额。即便交易金额低于这些限额，仍需对相应的收益或损失纳税。经纪商还必须收集纳税人的身份识别号码。根据IRS发布的Notice 2024-56和Notice 2025-33，2025年和2026年期间数字资产交易的备用预扣暂缓执行，2027年则有进一步的过渡规定。
  5. 去中心化平台不在这一规定范围内。2024年12月，IRS颁布了一项规则，将那些为去中心化交易提供前端服务的机构视为经纪商。但国会通过《国会审查法》推翻了这项规则：H.J. Res. 25号决议于2025年3月11日在众议院获得通过，3月26日在参议院获得通过，并于2025年4月10日正式签署成为第119-5号公共法律，明确规定该规则“不具有任何效力”。1099-DA表格的填写要求也排除了那些仅提供软件或硬件、帮助用户自行管理私钥的人。因此，在去中心化平台上进行的交易通常不会产生1099-DA表格，不过相关的税收规定依然保持不变（见2.1.3节）。
  6. 实际核对步骤：对于每份1099-DA表格，需根据日期、资产类型及数量将其中记录的每一笔销售与自身的记录进行比对，并依据批次清单确认相关资产的成本（参见第2.3.1课）。注意那些在表格中未标注成本信息的销售交易，以及那些没有对应表格的销售交易。表格中可能会出现错误；经纪商可出具更正后的表格，而如果纳税人的记录与表格内容不一致，申报信息也可能与之不同。本课仅介绍相关报告制度，并不推荐任何具体的平台。其他国家也有各自的报告机制，例如欧盟的DAC8（参见第8.2.2课）以及经合组织的CARF（参见第7.2.7课）。

关键事实

  • 《2021年基础设施投资与就业法案》第80603条将《美国法典》第26编第6045条规定的经纪商报告义务扩展到了数字资产领域。
  • 最终的经纪商监管规定 T.D. 10000 于 2024 年 7 月 9 日正式发布，该规定要求对于 2025 年 1 月 1 日及之后进行的销售，必须使用 1099-DA 表格来报告销售所得总额。
  • 对于2025年之后的交易，经纪商仅需报告涵盖证券（covered securities）的计税成本，这些证券通常是指2025年后获得的、由经纪商保管直至售出的数字资产。
  • 若客户的年度收入不超过10,000美元，采用可选稳定币方式的经纪商无需报告该客户所售的指定稳定币交易。
  • 2025年4月10日签署的第119-5号公共法律依据《国会审查法》废除了IRS关于去中心化交易所前端平台报告要求的规章。
  • IRS 2025-33号通知延长了相关优惠措施，因此经纪商在2025年或2026年进行的数字资产交易中无需备用预扣。

练习 九、六、三、一

9收集列出您在一年内进行过或研究过的最多9笔加密货币交易或兑换记录，注明交易平台、是否收到了1099-DA表格以及该表格上是否列明了计税成本。
6归类将它们分为6类：已报告计税成本的、未报告计税成本的、稳定币出售、NFT出售、去中心化平台上的兑换，以及因其他原因没有表格的出售。
3提炼将这6个类别简化为3组：IRS能够完整看到的销售额、IRS仅看到所得款项的销售，以及IRS在任何报表中都看不到的销售额。
1凝结请用一句话，以您自己的话解释：为什么只显示所得款项而没有计税成本的Form 1099-DA，需要您自己的记录才能正确申报。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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